Баланс
 | Примеры и перспективы в этой статье касаются главным образом Соединенных Штатов и не отражают мировую точку зрения на этот вопрос . ( Июль 2019 г. ) |
| Часть серии о |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
В финансовом учете балансовый отчет (также известный как отчет о финансовом положении или отчет о финансовом состоянии ) представляет собой сводку финансовых балансов физического лица или организации, будь то индивидуальное предприятие , деловое партнерство , корпорация , частная компания с ограниченной ответственностью. компания или другая организация, например правительство или некоммерческая организация . Активы , обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец финансового года . Балансовый отчет часто называют «снимком финансового состояния компании». [1] Это краткое изложение каждого финансового отчета организации .
Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, применимым к одному моменту календарного года предприятия. [2]
Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое само по себе состоит из двух частей; обязательства и собственный капитал . Основные категории активов обычно перечисляются первыми и, как правило, в порядке ликвидности . [3] За активами следуют пассивы. Разница между активами и обязательствами известна как собственный капитал, или чистые активы, или чистая стоимость , или капитал компании, и согласно уравнению бухгалтерского учета , чистая стоимость должна равняться активам за вычетом обязательств. [4]
Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что общие активы равны обязательствам плюс собственный капитал. Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как финансировались активы: либо за счет заимствования денег (обязательства), либо за счет использования денег владельца (собственного или акционерного капитала). Балансовые отчеты обычно представляются с активами в одном разделе и обязательствами и собственным капиталом в другом разделе с двумя разделами «балансировка».
Предприятие, работающее исключительно за наличные деньги, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода, а также любую наличность на руках. Однако многим предприятиям оплата не выплачивается сразу; они создают запасы товаров и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть активы , и поэтому они не могут, даже если захотят, немедленно превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия имеют задолженность перед поставщиками и налоговыми органами, а собственники не забирают весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у бизнеса тоже есть обязательства .
Типы
[ редактировать ]организации или отдельного лица Балансовый отчет обобщает активы, капитал и обязательства на определенный момент времени. Существуют две формы баланса. Это форма отчета и форма счета. Частные лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансы. [5] организации Более крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансы, и они представлены в годовом отчете . [6] Крупные предприятия также могут составлять балансы по сегментам своего бизнеса. [7] Для сравнения балансовый отчет часто представляется рядом с отчетом за другой момент времени (обычно за предыдущий год). [8] [9]
Персональный
[ редактировать ]В личном балансе перечислены текущие активы, такие как наличные на текущих и сберегательных счетах , долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость , текущие обязательства, такие как задолженность по кредиту и ипотечная задолженность, наступившая или просроченная, долгосрочные обязательства, такие как ипотека. и прочая задолженность по кредитам. Стоимость ценных бумаг и недвижимости указана по рыночной стоимости, а не по исторической стоимости или себестоимости . Личная чистая стоимость — это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами человека. [10]
малый бизнес США
[ редактировать ]| Активы (текущие) | Обязательства и собственный капитал | |||
|---|---|---|---|---|
| Наличные | $6,600 | Обязательства | ||
| Дебиторская задолженность | $6,200 | Векселя к оплате | $5,000 | |
| Активы (фиксированные) | Кредиторская задолженность | $25,000 | ||
| Инструменты и оборудование | $25,000 | Итого обязательства | $30,000 | |
| Собственный капитал | ||||
| Основной капитал | $7,000 | |||
| Нераспределенная прибыль | $800 | |||
| Общий капитал владельцев | $7,800 | |||
| Общий | $37,800 | Общий | $37,800 | |
В балансе малого бизнеса перечислены текущие активы, такие как денежные средства, дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы, основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы, такие как патенты , и обязательства, такие как кредиторская задолженность , начисленные расходы и долгосрочная задолженность. . Условные обязательства, такие как гарантии, указаны в примечаниях к балансу. Собственный капитал малого бизнеса представляет собой разницу между совокупными активами и совокупными обязательствами. [12]
Благотворительность
[ редактировать ]В Англии и Уэльсе небольшим благотворительным организациям , которые не являются компаниями, разрешается подавать отчет об активах и обязательствах вместо балансового отчета. В этом заявлении перечислены основные активы и обязательства благотворительной организации по состоянию на конец финансового года. [13]
Структура субъектов публичного предпринимательства
[ редактировать ]Рекомендации по составлению балансов государственных предприятий даны Советом по международным стандартам финансовой отчетности и многочисленными организациями/компаниями, специфичными для конкретной страны. Стандарт, используемый компаниями в США, соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP). Консультативный совет по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) — это федеральный консультативный комитет США, задачей которого является разработка общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных организаций, предоставляющих финансовую отчетность.
Названия балансовых счетов и их использование зависят от страны и типа организации. Правительственные организации обычно не следуют стандартам, установленным для частных лиц или предприятий. [14] [15] [16]
Если это применимо к бизнесу, в баланс должны быть включены сводные значения следующих статей: [17] Активы – это все, чем владеет предприятие. Это будет включать в себя имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и так далее.
Ресурсы
[ редактировать ]- Дебиторская задолженность
- Денежные средства и их эквиваленты
- Запасы
- Наличные в банке, Мелкая наличность, Наличные в кассе
- Предоплаченные расходы на будущие услуги, которые будут использованы в течение года
- Доход, полученный в просрочку (начисленный доход) за оказанные, но еще не полученные услуги за год
- Кредит на (менее одного финансового периода)
Внеоборотные активы ( Основные средства )
- Основные средства
- Инвестиционная недвижимость, такая как недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей.
- Нематериальные активы , такие как патенты, авторские права и деловая репутация.
- Финансовые активы (за исключением инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, дебиторской задолженности , денежных средств и их эквивалентов ), таких как векселя к получению
- Инвестиции, учтенные по методу долевого участия
- Биологические активы, представляющие собой живые растения или животные. Плодоносящие биологические активы — это растения или животные, которые приносят сельскохозяйственную продукцию для сбора урожая, например, яблони, выращиваемые для производства яблок, и овцы, выращиваемые для производства шерсти. [18]
- Кредит на (более одного финансового периода)
Обязательства
[ редактировать ]- Кредиторская задолженность
- Резервы по гарантиям или решениям суда (условные обязательства, которые являются вероятными и измеримыми)
- Финансовые обязательства (за исключением резервов и кредиторской задолженности ), такие как векселя и корпоративные облигации
- Обязательства и активы по текущему налогу
- Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
- Незаработанный доход от услуг, оплаченных клиентами, но еще не оказанных
- Проценты по кредитному активу
- Кредиторский капитал
Чистые текущие активы
[ редактировать ]Чистые текущие активы означают текущие активы за вычетом текущих обязательств. [19]
Собственный капитал / капитал
[ редактировать ]Чистые активы, отраженные в балансе, равны третьей части баланса, которая известна как акционерный капитал . Он включает в себя:
- Выпущенный капитал и резервы, принадлежащие акционерам материнской компании (контрольный пакет акций)
- Неконтролирующая доля участия в капитале
Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после оплаты всех остальных обязательств); однако обычно «обязательства» используются в более ограничительном смысле обязательств, исключая акционерный капитал. Баланс активов и пассивов (включая собственный капитал) не случаен. Записи о стоимости каждого счета в балансе ведутся с использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная бухгалтерия . В этом смысле акционерный капитал по своей сути должен равняться активам за вычетом обязательств, и, таким образом, акционерный капитал считается остаточным.
Что касается статей в разделе капитала, необходимо раскрыть следующую информацию:
- Количество акций , а также выпущенных, но не полностью оплаченных акций объявленных, выпущенных и полностью оплаченных
- Номинальная стоимость акций
- Сверка акций, находящихся в обращении на начало и конец периода
- Описание прав, предпочтений и ограничений акций
- Собственные акции , включая акции, принадлежащие дочерним и ассоциированным компаниям
- Акции, зарезервированные для выпуска по опционам и контрактам
- Описание характера и цели каждого резерва в составе собственного капитала.
Обоснование
[ редактировать ] |
Обоснование баланса — это учетный процесс, проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что остатки, хранящиеся в первичной системе учета (например, SAP , Oracle , Главной книге другой ERP-системы), сверены (в балансе) с балансом и записи транзакций, хранящиеся в той же или поддерживающих подсистемах.
Подтверждение баланса включает в себя несколько процессов, включая выверку (на уровне транзакций или баланса) счета, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также формальную сертификацию (подписку) счета в заранее определенной форме. обусловлено корпоративной политикой.
Обоснование баланса – важный процесс, который обычно проводится ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают обеспечить соблюдение нормативных обязательств по балансовой отчетности организации.
Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, основанным на электронных таблицах , электронной почте и ручном мониторинге и отчетности. В последние годы были разработаны программные решения, позволяющие довести уровень автоматизации процессов , стандартизации и усиления контроля до процесса обоснования баланса или заверения отчетности. Эти решения подходят для организаций с большим количеством счетов и/или персонала, вовлеченного в процесс обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, прозрачности и снижения рисков.
Обоснование баланса является ключевым процессом контроля в нисходящей оценке рисков SOX 404 .
Образец
[ редактировать ]Следующий балансовый отчет представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Он не показывает все возможные виды активов, обязательств и собственного капитала, но показывает наиболее распространенные из них. Поскольку он показывает гудвилл , это может быть консолидированный баланс. Денежные значения не отображаются, также отсутствуют итоговые (промежуточные) строки.
В соответствии с МСФО статьи всегда отражаются на основе ликвидности: от наименее ликвидных активов вверху (обычно земли и зданий) до наиболее ликвидных, т.е. денежных средств. Затем обязательства и собственный капитал продолжаются от самого непосредственного обязательства, подлежащего выплате (обычная кредиторская задолженность), до наименьшего, т.е. долгосрочного долга, такого как ипотека и собственный капитал, в самом низу. [20]
Consolidated Statement of Finance Position of XYZ, Ltd. As of 31 December 2025
ASSETS Non-Current Assets (Fixed Assets) Property, Plant and Equipment (PPE) Less : Accumulated Depreciation Goodwill Intangible Assets (Patent, Copyright, Trademark, etc.) Less : Accumulated Amortization Investments in Financial assets due after one year Investments in Associates and Joint Ventures Other Non-Current Assets, e.g. Deferred Tax Assets, Lease Receivable and Receivables due after one year Current Assets Inventories Prepaid Expenses Investments in Financial assets due within one year Non-Current and Current Assets Held for sale Accounts Receivable (Debtors) due within one year Less : Allowances for Doubtful debts Cash and Cash Equivalents
TOTAL ASSETS (this will match/balance the total for Liabilities and Equity below)
LIABILITIES and EQUITY Current Liabilities (Creditors: amounts falling due within one year) Accounts Payable Current Income Tax Payable Current portion of Loans Payable Short-term Provisions Other Current Liabilities, e.g. Deferred income, Security deposits Non-Current Liabilities (Creditors: amounts falling due after more than one year) Loans Payable Issued Debt Securities, e.g. Notes/Bonds Payable Deferred Tax Liabilities Provisions, e.g. Pension Obligations Other Non-Current Liabilities, e.g. Lease Obligations EQUITY Paid-in Capital Share Capital (Ordinary Shares, Preference Shares) Share Premium Less: Treasury Shares Retained Earnings Revaluation Reserve Other Accumulated Reserves Accumulated Other Comprehensive Income Non-Controlling Interest
TOTAL LIABILITIES and EQUITY (this will match/balance the total for Assets above)
См. также
[ редактировать ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Уильямс, Ян Р.; Сьюзан Ф. Хэк; Марк С. Беттнер; Джозеф В. Тюрьма (2008). Финансовый и управленческий учет . МакГроу-Хилл Ирвин. п. 40. ИСБН 978-0-07-299650-0 .
- ^ «Четыре типа финансовой отчетности» . Уильям и Мэри . 28.11.2022 . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Дэниелс, Мортимер (1980). Финансовая отчетность корпорации . Нью-Йорк: Арно Пресс. стр. 13–14. ISBN 0-405-13514-9 .
- ^ Уильямс, стр.50
- ^ «Образец электронной таблицы Управления малого бизнеса США для малого бизнеса» . Архивировано из оригинала 15 июля 2007 г. Проверено 10 августа 2003 г.
- ^ «Балансовый отчет корпорации Microsoft, 30 июня 2004 г.» . Microsoft.com . Проверено 4 октября 2012 г.
- ^ «Балансовый отчет International Business Machines «Global Financing» за 2003 и 2004 годы» . IBM.com . Проверено 4 октября 2012 г.
- ^ «Балансовый отчет, сравнение двух балансов на конец года» . Проверено 4 октября 2012 г.
- ^ «Балансовый отчет, сравнение двух балансов на конец года» . Архивировано из оригинала 19 октября 2007 г. Проверено 8 мая 2010 г.
- ^ «Структура личного баланса» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 7 марта 2008 г. Проверено 8 мая 2010 г.
- ^ Уильямс, с. 50.
- ^ «Получить больше финансирования» . Бизнес-путеводитель . Администрация малого бизнеса США . Проверено 15 июля 2022 г.
- ^ Комиссия по благотворительности Англии и Уэльса , Вводные примечания к счетам квитанций и платежей , документ CC16b, опубликован в июне 2013 г., новый формат - январь 2017 г., по состоянию на 16 ноября 2023 г.
- ^ «Структура личного баланса» . Архивировано из оригинала 19 ноября 2007 г. Проверено 8 мая 2010 г.
- ^ «ПЛАН СЧЕТОВ ШТАТА АЛАБАМА» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 29 июля 2007 г. Проверено 21 сентября 2007 г.
- ^ «Балансовые счета коммунальных предприятий штата Нью-Йорк (США)» . Архивировано из оригинала 24 марта 2017 г. Проверено 24 июля 2012 г.
- ^ «Представление финансовой отчетности» Совет по международным стандартам бухгалтерского учета. По состоянию на 24 июня 2007 г.
- ^ Эпштейн, Барри Дж.; Ева К. Ермакович (2007). Интерпретация и применение международных стандартов финансовой отчетности . Джон Уайли и сыновья . п. 931. ИСБН 978-0-471-79823-1 .
- ^ Accounting Tools, Inc., Определение чистых оборотных активов , опубликовано 28 октября 2023 г., по состоянию на 15 ноября 2023 г.
- ^ «МСФО против ГААП: БАЛАНС И ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ» . Accounting-financial-tax.com. Архивировано из оригинала (в сети) г. 30 апреля 2019 Проверено 14 мая 2016 г.
