Налоговые формы IRS

«Расписание A», «Расписание C», «Расписание D» и «Расписание E» перенаправляются сюда. Таблицы налогообложения в Великобритании см. в разделе « Налогообложение в Соединенном Королевстве» . Классификацию назначений президента США см. в разделе «Назначение в Приложении C» .

( Служба внутренних доходов США IRS) использует формы для налогоплательщиков и организаций, освобожденных от налогов, для предоставления финансовой информации, например, для отчета о доходах , расчета налогов, подлежащих уплате федеральному правительству , и раскрытия другой информации, как того требует Налоговый кодекс. (ИРЦ). Существует более 800 различных форм и графиков. Другие налоговые формы в Соединенных Штатах подаются в органы власти штата и местные органы власти.

Налоговое управление США нумеровало формы последовательно по мере их введения.

Индивидуальные формы

1040

Первая страница формы 1040 за 2005 налоговый год

Основная статья: Форма 1040

По состоянию на 2018 налоговый год форма 1040 «Налоговая декларация по индивидуальному подоходному налогу в США» является единственной формой, используемой для личных (индивидуальных) федеральных налоговых деклараций, подаваемых в IRS. В предыдущие годы это была одна из трех форм (1040 («Полная форма»), 1040A («Краткая форма») и 1040EZ – пояснения к каждой из них см. ниже), использовавшихся для таких деклараций. Первая форма 1040 была опубликована для использования в 1913, 1914 и 1915 налоговых годах. В 1916 году форма 1040 была преобразована в годовую форму (т. е. обновлялась каждый год с указанием нового налогового года, напечатанного в форме). Первоначально IRS разослало всем домохозяйствам по почте налоговые буклеты (форма 1040, инструкции и наиболее распространенные приложения). Поскольку популярность альтернативных методов доставки (CPA/адвокаты, интернет-формы) возросла, IRS отправляло меньше пакетов по почте. В 2009 году эта практика была прекращена.

Декларации по подоходному налогу для налогоплательщиков за отдельный календарный год должны быть поданы до 15 апреля следующего года, за исключением случаев, когда 15 апреля приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник. В таких случаях возврат должен быть произведен на следующий рабочий день. Автоматическое продление формы 1040 до 15 октября можно получить, подав форму 4868.

Форма 1040 представляет собой две сокращенные страницы без учета приложений. До 2018 налогового года это были две полные страницы, опять же не считая вложений, но после принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест в 2017 году Налоговое управление США резко сократило обе страницы. Текущая первая страница собирает информацию о налогоплательщике(ах) и любых иждивенцах и включает строку подписи. Текущая вторая страница включает информацию о статьях доходов и корректировках доходов, а также дополнительно рассчитывает допустимые вычеты и зачеты, причитающиеся налоги с учетом суммы дохода, а также применяет средства, уже удержанные из заработной платы или предполагаемых платежей, произведенных в счет налоговых обязательств. До 2018 года информация о статьях доходов и корректировках доходов вносилась на первую страницу. Чек из фонда президентской избирательной кампании , который позволяет налогоплательщикам указать, что федеральное правительство отчисляет 3 доллара полученного налога в фонд президентской избирательной кампании, находится в верхней части первой страницы как в версиях формы 1040 до, так и после 2018 года. .

Форма 1040 имеет 20 приложений (по сравнению с 14 до 2018 года), называемых «приложениями», которые может потребоваться подать в зависимости от налогоплательщика:

• В Таблице А перечислены допустимые вычеты из дохода; вместо заполнения Приложения А налогоплательщики могут выбрать стандартный вычет в размере от 12 000 до 24 000 долларов США (за 2018 налоговый год), в зависимости от возраста, статуса подачи и того, является ли налогоплательщик и / или супруг слепым.
• В Приложении B перечислен доход в виде процентов и/или дивидендов , и он требуется, если проценты или дивиденды, полученные в течение налогового года, превышают 1500 долларов США из всех источников или если у заявителя были определенные зарубежные счета.
• В Таблице C перечислены доходы и расходы, связанные с самозанятостью, и она используется индивидуальными предпринимателями.
• Таблица D используется для расчета прироста капитала и убытков, понесенных в течение налогового года. ПРИМЕЧАНИЕ. Наряду с Приложением D может потребоваться форма 8949 и инструкции к ней.
• Таблица E используется для отчетности о доходах и расходах, возникающих в результате аренды недвижимости, роялти или от сквозных организаций (таких как трасты, поместья, партнерства или корпорации S ).
• График EIC используется для документального подтверждения права налогоплательщика на получение кредита за заработанный доход .
• Таблица F используется для отчетности о доходах и расходах, связанных с сельским хозяйством.
• Таблица H используется для отчетности по налогам, причитающимся в связи с использованием прислуги по дому.
• График J используется при усреднении дохода фермы за трехлетний период.
• График L (до 2010 года) использовался для расчета увеличенных стандартных вычетов в определенных случаях.
• График M (2009 и 2010 годы) использовался для получения налогового кредита Making Work Pay (кредит в размере 6,2% от заработанного дохода, до 400 долларов США).
• Таблица R используется для расчета кредита для пожилых людей или инвалидов.
• График SE используется для расчета налога на самозанятость, причитающегося с дохода от самозанятости (например, по Приложению C или Приложению F, или в партнерстве).
• Расписание 8812 используется для расчета детского налогового кредита.

В 2014 году в форму 1040 были внесены два дополнения в связи с введением в действие Закона о доступном медицинском обслуживании – налоговый кредит на страховые взносы и индивидуальный мандат .

• На 2018 налоговый год введены следующие графики:
  • Таблица 1 используется для отчетности о большей части доходов из источников, отличных от заработной платы, процентов, дивидендов, пенсий (включая пенсионные счета) и социального обеспечения, а также для расчета корректировок доходов.
  • Таблица 2 используется для отчетности о дополнительных налогах, таких как альтернативный минимальный налог, погашение авансового налогового кредита, налоги на самозанятость и налоги на IRA.
  • Таблица 3 используется для заявления о невозвратных налоговых льготах, но с 2018 года она была расширена и теперь используется для отчетности о возвратных налоговых платежах и предыдущих налоговых платежах, которые могут быть вычтены из причитающихся налогов.
  • Таблица 4 используется для расчета некоторых видов налогов, в том числе налога на самозанятость и несобранных налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь.
  • Приложение 5 используется для суммирования налоговых платежей, таких как предполагаемые налоговые платежи или любые платежи, произведенные при подаче заявления о продлении срока.
  • Приложение 6 позволяет налогоплательщику назначить третье лицо для обсуждения возврата с IRS.

Большая часть информации о новых нумерованных таблицах ранее была включена в форму 1040.

С 2019 года для представления данных по 1040 по-прежнему используются только пронумерованные таблицы 1, 2 и 3.

В большинстве ситуаций Налоговой службы или Управления социального обеспечения к форме 1040 в дополнение к графикам формы 1040 необходимо приложить другие формы , такие как форма W-2. Существует более 100 других специализированных форм, которые, возможно, потребуется заполнить вместе с Приложениями и Формой 1040.

Краткие формы

На протяжении многих лет другие «Краткие формы» использовались в течение коротких периодов времени. Например, в 1960-х годах они использовали карту IBM Card, на которой можно было записать несколько строк, которые затем переписывались на другую карту. Другая карта выглядела так же, но имела отверстия, которые мог прочитать компьютер или машина «единичной записи». Как и в других формах, всегда оставалось место для подписи. Две короткие формы, использовавшиеся в последнее время, 1040A и 1040EZ, были сняты с производства после 2017 налогового года.

Форма 1040A («краткая форма»), декларация по индивидуальному подоходному налогу в США, была сокращенной версией формы 1040. Использование формы 1040A было ограничено налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США, которые использовали стандартный вычет вместо детального перечисления вычетов; Первоначально это была одна страница до издания 1982 года, когда она расширилась до двух страниц.

Форма 1040EZ («упрощенная форма»), «Декларация о подоходном налоге для одиночных и совместных подателей деклараций, не имеющих иждивенцев», была самой простой декларацией по федеральному подоходному налогу, состоящей из шести разделов, введенной в 1982 году. Ее использование ограничивалось налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США ( по состоянию на 2016 налоговый год ), которые получают стандартный вычет вместо постатейных вычетов и не имеют иждивенцев.

Фидуциарная отчетность

В соответствии с разделом 1223(b) Закона о пенсионной защите от 2006 года , некоммерческая организация, которая не подает годовые отчеты или уведомления в течение трех лет подряд, будет лишена статуса освобожденной от налогов с даты подачи третьей декларации или уведомления. Статус организации, освобожденной от налогов, может быть восстановлен, если она сможет доказать разумную причину многолетнего безубытка.

990

Основная статья: Форма 990

Форма 990 предоставляет общественности финансовую информацию о некоммерческой организации и часто является единственным источником такой информации. Он также используется государственными учреждениями для предотвращения злоупотребления организациями своим статусом освобожденных от налогов. В июне 2007 года IRS выпустила новую форму 990, которая требует раскрытия существенной информации о корпоративном управлении и советах директоров. Эти новые требования к раскрытию информации необходимы для всех некоммерческих организаций, подающих декларации за 2009 налоговый год, с более строгими требованиями к отчетности для некоммерческих организаций с доходом более 1 миллиона долларов США или активами в размере 2,5 миллиона долларов США. Кроме того, к некоторым некоммерческим организациям предъявляются более полные требования к отчетности, например, к больницам и другим организациям здравоохранения (Приложение H). Форму 990 можно подать в IRS по почте или в электронном виде у уполномоченного поставщика электронных файлов IRS .

Раскрытие информации по форме 990 не требует, но настоятельно поощряет советы директоров некоммерческих организаций принимать различные политики в отношении практики управления. Эти предложения выходят за рамки требований Сарбейнса-Оксли к некоммерческим организациям по принятию политики информирования о нарушениях и хранения документов. IRS сообщило, что будет использовать форму 990 в качестве инструмента обеспечения соблюдения требований, особенно в отношении вознаграждения руководителей. Например, некоммерческим организациям, которые применяют специальные процедуры в отношении вознаграждения руководителей, предоставляется безопасная гавань от правил чрезмерной компенсации в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса и разделом 53.4958-6 Положений Казначейства.

Общественная инспекция Правила IRC 6104(d) гласят, что организация должна предоставить копии трех последних форм 990 всем, кто их запрашивает, лично, по почте, факсу или электронной почте. Кроме того, запросы могут быть сделаны через IRS, используя форму 4506-A, а копии в формате PDF часто можно найти в Интернете, как указано ниже.

• Новая форма IRS 990
• Инструкции для формы 990 и формы 990-EZ
• Срок погашения – 15-го числа 5-го месяца после финансового года с возможностью продления на срок до 6 месяцев. Штраф за просрочку для политических организаций составляет 20–100 долларов в день (неясно для других некоммерческих организаций). и штраф за непредоставление населению составляет 20 долларов в день.
• Гражданский аудит предоставляет PDF-копии годовых отчетов, подписи не затемнены.
• Институт экономических исследований предоставляет PDF-копии годовых отчетов, подписи не затемнены.
• Фондовый центр Инструмент поиска формы 990 IRS; предоставляет PDF-копии годовых отчетов, подписи затемнены.
• Гидстар Форма IRS 990 и другая информация для выбора некоммерческих организаций, бесплатная или платная.
• НККС Инструмент поиска по форме 990 IRS и профили некоммерческих организаций, подписи затемнены.
• Charity Navigator использует формы IRS 990. оценивать благотворительные организации.
• BoardSource Требования к управлению в 990.

В дополнение к форме 990, на освобожденные от налогов организации также распространяются различные требования к раскрытию информации и соблюдению требований в соответствии с различными приложениями, которые прилагаются к форме 990 (и, в некоторых случаях, 990-EZ или 990-PF). Подача графиков организациями дополняет, расширяет и дополнительно уточняет раскрытие информации и отчетность о соответствии, представленную в форме 990. Часто подача графиков является обязательной, но бывают ситуации, когда организации, которые иным образом не подпадают под требования к подаче документов, могут рассмотреть возможность заполнения определенных графиков, несмотря на то, что они технически не являются обязательными. обязан. Электрический ток Список возможных заявок на регистрацию:

• Приложение A – Статус общественной благотворительной организации и общественная поддержка
• Приложение B – График участников
• Приложение C – Политическая кампания и лоббистская деятельность
• Приложение D – Дополнительная финансовая отчетность
• Расписание E – Школы
• Приложение F – Отчет о деятельности за пределами США
• Приложение G – Дополнительная информация о сборе средств или игровой деятельности
• Приложение H – Больницы
• Приложение I. Гранты и другая помощь организациям, правительствам и частным лицам в Соединенных Штатах.
• Приложение J – Информация о компенсации
• Приложение K – Дополнительная информация по облигациям, освобожденным от налогов
• Приложение L – Сделки с заинтересованными лицами
• Приложение M – Неденежные взносы
• Приложение N – Ликвидация, прекращение, роспуск или значительное отчуждение активов
• Приложение O – Дополнительная информация к форме 990
• Приложение R – Связанные организации и несвязанные партнерства

5500

Форма 5500 « Годовой отчет/отчет о плане пособий сотрудникам» была разработана совместно Налоговым управлением США, Министерством труда США и Корпорацией гарантий пенсионных пособий для удовлетворения требований к подаче документов как в соответствии с Налоговым кодексом (IRC), так и в Законе о пенсионном обеспечении сотрудников. Закон (ERISA). Форма 5500 — это важный инструмент обеспечения соблюдения требований, исследований и раскрытия информации, предназначенный для обеспечения надлежащего управления планами вознаграждений сотрудников и предоставления участникам, бенефициарам и регулирующим органам достаточной информации для защиты их прав. Начиная с 2009 года все формы 5500 необходимо подавать в электронном виде на веб-сайте Министерства труда.

Другой

Форма 1040NR , декларация о подоходном налоге для иностранцев-нерезидентов США, и ее сокращенная версия, форма 1040NR-EZ , декларация о подоходном налоге в США для некоторых Иностранцы-нерезиденты без иждивенцев используются иностранцами -нерезидентами , которые имеют доход из источника в США и поэтому должны подавать налоговую декларацию в США. Совместные декларации не допускаются, поэтому муж и жена должны подавать отдельную декларацию. Форму 1040NR-EZ можно использовать в условиях, аналогичных условиям формы 1040EZ.

Форма 1040X , измененная налоговая декларация по индивидуальному налогу в США, используется для внесения исправлений в налоговые декларации по формам 1040, 1040A и 1040EZ, которые были поданы ранее. Как правило, для возврата налога эту форму необходимо подать в течение 3 лет после даты подачи первоначальной версии или в течение 2 лет после даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. Формы 1040X обрабатываются вручную и поэтому занимают больше времени, чем обычные возвраты. До 2010 года в форме 1040X было три столбца: для сумм из исходной версии, для чистого увеличения или уменьшения для каждой изменяемой строки и для исправленных сумм. В 2010 году форма была сокращена до одной колонки для исправленных сумм. Из-за путаницы среди налогоплательщиков относительно того, как заполнять форму с одним столбцом, IRS снова пересмотрело форму 1040X на 2011 год, вернувшись к исходному формату с тремя столбцами.

Самозанятым лицам и другим лицам, у которых недостаточно удержанных подоходных налогов , возможно, потребуется подавать форму 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» каждый квартал, чтобы внести расчетные взносы в годовое налоговое обязательство ( налог с оплатой по факту ).

Сущность возвращается

• Форма 1065 « Возврат дохода от партнерства в США» используется партнерствами для подачи налоговых деклараций.
• Форма 1041 « Декларация о подоходном налоге для поместий и трастов в США» используется поместьями и трастами для налоговых деклараций.

1120 серия

• Форма 1120 «Декларация о подоходном налоге с корпораций США» используется корпорациями категории C для налоговых деклараций.
• Форма 1120S , «Декларация о подоходном налоге в США для корпорации S», используется корпорациями S для налоговых деклараций.
• Форма 1120-C ( Декларация о подоходном налоге для кооперативных ассоциаций США) используется кооперативами для подачи налоговых деклараций.
• Форма 1120-H ( Декларация о подоходном налоге для ассоциаций домовладельцев США) используется ассоциациями кондоминиумов и жилищных ассоциаций для подачи налоговых деклараций.

Форма 1120 (официально «Декларация о корпоративном подоходном налоге в США») — это одна из налоговых форм IRS, используемая корпорациями (в частности, корпорациями C ) в Соединенных Штатах для отчетности о своих доходах, прибылях, убытках, вычетах, кредитах и ​​расчете их доходов. налоговая ответственность. Форма имеет множество вариантов для корпораций с разной структурой; наиболее распространенным вариантом является форма 1120S, используемая S. корпорациями Форма 1120 состоит из 1 страницы с 36 строками и 6 дополнительными графиками. Строки 1–11 посвящены доходам, строки 12–29 — вычетам, а строки 30–36 — налогам, возмещаемым кредитам и платежам.

Форма 1120 была первоначально введена во время президентства Вудро Вильсона в конце Первой мировой войны и описывалась как «бланк, на котором корпорации будут сообщать о своей военной сверхприбыли и подоходных налогах». Первым применимым налоговым годом был 1918 год, а форма была доступна примерно 15 марта 1919 года. В том же году были выпущены две другие формы: форма 1065 (для партнерств и корпораций по оказанию персональных услуг) и форма 1115 (для иностранцев-нерезидентов, желающих получить льготы по личным льготам). Выпуск этих форм произошел всего через несколько лет после выпуска формы 1040 , формы декларации по подоходному налогу с населения, которая впервые применялась к 1913 налоговому году.

Налоговый фонд опубликовал исследования эффективной ставки налога и ее распределения между корпорациями, а также стоимости соблюдения требований. Форма 1120 также включена в отчеты Налогового фонда об общих затратах на соблюдение налогового законодательства. В статье New York Times в 1994 году цитировался отчет Налогового фонда, основанный на данных 1993 года, в котором утверждалось, что корпорации с активами менее 1 миллиона долларов потратили 15,9 миллиарда долларов на соблюдение налогового законодательства, но фактически потратили только 4,1 миллиарда долларов на уплату налогов, что предполагает огромную и неэффективную работу. стоимость соблюдения.

В отчете Wall Street Journal за 2015 год о стоимости программного обеспечения для обеспечения соблюдения налоговых требований средняя стоимость формы 1120 составляет 817 долларов, а формы 1120S — 778 долларов.

Налоги на занятость (зарплату)

• Форма 940 , Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя по безработице (FUTA)
• Форма 941 , Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя
• Форма 942 , Ежеквартальная налоговая декларация работодателя для домашних работников (больше не используется, заменена Приложением H формы 1040, начиная с 1995 налогового года)
• Форма 943 , Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя для сельскохозяйственных работников
• Форма 944 , Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя
• Форма 945 , Ежегодная декларация по удержанному федеральному подоходному налогу (для удержания, указанного в формах 1099 и W-2G)

Налоги на передачу

• Форма 706 « Налоговая декларация по наследству (и передаче без учета поколений) в США» используется для отчетности о налогах на наследство .
• Форма 709 «Налоговая декларация США по дарению (и передаче без генерации)» используется для отчетности о налогах на дарение .

Информационные возвраты

См. также: Отчетность по налоговой информации.

Информационные декларации готовятся третьими сторонами (работодателями, банками, финансовыми учреждениями и т. д.) и передают информацию как IRS, так и налогоплательщикам, чтобы помочь им заполнить свои собственные налоговые декларации . В формах указаны суммы только за календарный год (с 1 января по 31 декабря), независимо от финансового года, используемого плательщиком или получателем платежа для целей других федеральных налогов. Налогоплательщики обычно не обязаны прилагать информационные декларации к своим собственным декларациям по федеральному подоходному налогу, если только в форме не указано, что удержан федеральный подоходный налог. Многие предприятия и организации должны подавать тысячи информационных деклараций в год.

Выдача или невыдача информационной декларации не является решающим фактором в отношении налогового режима, требуемого от получателя платежа. Например, некоторые доходы, указанные в форме 1099, могут не облагаться налогом, а некоторые налогооблагаемые доходы могут вообще не указываться. Каждый получатель-налогоплательщик несет юридическую ответственность за указание правильной суммы общего дохода в своей собственной федеральной налоговой декларации независимо от того, была ли информационная декларация подана или получена.

1095 серия

Форма серии 1095 используется для отчета о покрытии медицинского страхования в соответствии с требованиями индивидуального медицинского страхования, предусмотренными налоговыми положениями Закона о доступном медицинском обслуживании . В каждой форме 1095 указан основной получатель страхового полиса, а также все лица, подпадающие под его действие. В формах также указывается период действия страхового покрытия: весь год или только определенные месяцы.

Существует три типа форм 1095:

• 1095-A : Отчет о рынке медицинского страхования. Используется для сообщения о полисах, полученных через рынок медицинского страхования . Эта форма включает столбец, в котором перечислены ежемесячные авансовые платежи по налоговому кредиту по премиям , который используется для заполнения формы 8962 для получения этого налогового кредита.
• 1095-B : Медицинское страхование, сообщает о полисах, полученных поставщиками медицинского страхования.
• 1095-C : Предложение и покрытие медицинского страхования, предоставляемого работодателем, сообщает о медицинском страховании, предлагаемом работодателями, имеющими не менее 50 сотрудников, работающих полный рабочий день, в соответствии с положениями о совместной ответственности работодателя Закона о доступном медицинском обслуживании. Эта форма подготавливается работодателем и включает в себя такую ​​информацию, как фактическое участие работника в предлагаемом страховом покрытии и является ли оно самофинансируемым медицинским обслуживанием . Если такой работодатель предоставляет страховое покрытие через медицинскую страховую компанию вместо самофинансируемого медицинского обслуживания, сотрудники могут получить как форму 1095-C от своего работодателя, так и форму 1095-B отдельно от этой медицинской страховой компании.

1098 серия

• Форма 1098 «Отчет о процентах по ипотеке» используется для отчета о процентах, которые налогоплательщик заплатил по своей ипотеке . Такие проценты могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как детализированный вычет.
• Форма 1098-C «Пожертвования транспортных средств, лодок и самолетов» сообщает о благотворительных пожертвованиях транспортных средств.
• В форме 1098-E « Отчет о процентах по студенческому кредиту» сообщается о процентах, уплаченных налогоплательщиком по студенческим кредитам , которые могут квалифицироваться как корректировка дохода.
• Форма 1098-F «Штрафы, пени и другие суммы» используется правительствами или государственными организациями для сообщения о штрафах и пенях, уплаченных этим органом.
• Форма 1098-MA домовладельца «Платежи по ипотеке» используется для отчетности о платежах по ипотеке , которые включают средства из HFA Hardest Hit Fund.
• Форма 1098-Q «Информация о соответствующем контракте на долгосрочную ренту» используется для сообщения о выдаче контрактов, предназначенных для использования в качестве соответствующих контрактов на долгосрочную ренту.
• В форме 1098-T «Отчет об обучении» сообщается либо о полученных платежах, либо о суммах, выставленных на оплату квалифицированного обучения и связанных с ним расходов, которые могут дать налогоплательщику право на корректировку дохода или налоговый кредит.

1099 серия

Основная статья: Форма 1099

Форма серии 1099 используется для отчетности о различных видах доходов, кроме заработной платы и чаевых ( форма W-2 вместо этого используется ). Примерами отчетных транзакций являются суммы, выплаченные некорпоративному независимому подрядчику за услуги (в терминологии IRS такие выплаты представляют собой вознаграждение для лиц, не являющихся сотрудниками ). Повсеместное распространение этой формы также привело к использованию фразы «1099 рабочих» или «1099 экономики» для обозначения самих независимых подрядчиков. это требование было распространено В 2011 году Законом о рабочих местах в малом бизнесе 2010 года на выплаты, производимые лицами, получающими доход от сдачи в аренду недвижимости.

Каждый плательщик должен заполнить форму 1099 для каждой покрываемой транзакции. Делаются четыре копии: одна для плательщика, одна для получателя платежа, одна для IRS и одна для Государственного налогового департамента, если требуется. Плательщики, подающие 250 или более отчетов по форме 1099, должны подать все их в IRS в электронном виде. Если требование менее 250 соблюдается и поданы бумажные копии, IRS также требует от плательщика предоставить копию формы 1096 , которая представляет собой сводку информационных форм, отправляемых в IRS. Декларации должны быть поданы в IRS к концу февраля (с 2016 года он изменится на январь) сразу после года, за который были выплачены статьи доходов или другие поступления. Однако копии деклараций должны быть отправлены получателям платежей до конца января. Закон предусматривает различные суммы в долларах, при которых не налагаются требования к отчетности по форме 1099. Например, для некоторых форм 1099 подача деклараций не требуется для получателей платежа, которые получили от плательщика менее 600 долларов США в течение соответствующего года.

Варианты формы 1099

По состоянию на 2020 год В зависимости от характера доходной операции используется несколько вариантов формы 1099:

• 1099-A: Приобретение или отказ от залогового имущества
• 1099-B: Доходы от брокерских и бартерных биржевых сделок
• 1099-C: Аннулирование долга
• 1099-CAP: Изменения в корпоративном контроле и структуре капитала
• 1099-DIV: Дивиденды и распределения
• 1099-G: Государственные платежи
• 1099-H: Авансовые платежи по медицинскому страхованию
• 1099-INT: Процентный доход
• 1099-K : Торговая карта и платежи в сторонних сетях
• 1099-LTC: Льготы по долгосрочному уходу
• 1099-MISC : Прочие доходы
• 1099-NEC : Вознаграждение неработающим работникам
• 1099-OID : скидка на оригинальный выпуск
• 1099-PATR: Налогооблагаемые выплаты, полученные от кооперативов
• 1099-Q: Оплата по программам квалифицированного образования
• 1099-R : Распределения из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов распределения прибыли, IRA, договоров страхования и т. д.
• 1099-S: Доходы от сделок с недвижимостью
• 1099-SA: выплаты от HSA, Archer MSA или Medicare Advantage MSA.
• 1042-S : Доход иностранца из США
• SSA-1099: Заявление о пособиях по социальному обеспечению
• SSA-1042S: Заявление о пособиях по социальному обеспечению для иностранцев-нерезидентов
• RRB-1099: Выплаты Пенсионного совета железнодорожников
• RRB-1099R: Пенсии и аннуитеты Пенсионного совета железных дорог.
• RRB-1042S: Выплаты Пенсионного совета железнодорожников иностранцам-нерезидентам

5498 Серия

• Форма 5498: Информация о взносах IRA
• Форма 5498-ESA: Информация о взносах Coverdell в ESA
• Форма 5498-SA: информация HSA, Archer MSA или Medicare Advantage MSA.

серия W

П-1

Форма W-1 «Возврат подоходного налога, удержанного с заработной платы», была первоначальной формой, используемой для отчета об удержании федерального подоходного налога. В 1950 году форма W-1 и форма SS-1, в которых сообщалось об удержании налога на социальное обеспечение, были заменены формой 941, которая используется работодателями для отчетности как об удержании подоходного налога, так и налогах на социальное обеспечение.

В-2

Основная статья: Форма W-2

Форма W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» используется для отчетности о заработной плате, выплаченной сотрудникам, и налогах, удержанных с них. Работодатели должны заполнить форму W-2 для каждого сотрудника, которому они выплачивают зарплату, заработную плату или другую компенсацию в рамках трудовых отношений. Работодатель должен разослать сотрудникам форму W-2 не позднее 31 января. Этот срок дает этим налогоплательщикам около 3 месяцев для подготовки своих деклараций до 15 апреля, даты уплаты подоходного налога. Форма также используется для сообщения налогов FICA в Администрацию социального обеспечения . Форма W-2 вместе с формой W-3 обычно должна быть подана работодателем в Управление социального обеспечения к концу февраля. Соответствующие суммы в форме W-2 передаются Управлением социального обеспечения в Налоговую службу . На территориях W-2 выдается с двухбуквенным кодом, указывающим, какая территория, например W-2GU для Гуама. Если будут внесены исправления, это можно будет сделать на W-2c.

W-2G

Форма W-2G «Выигрыши в азартных играх» используется для сообщения о выигрышах в азартных играх (только прямые ставки) в IRS. Он считается завершенным, когда выигрыш составляет 600 долларов США или более за одну сессию и в 300 раз превышает бай-ин или ставку.

W-3

Форма W-3 представляет собой сводную страницу всех форм W-2, выданных работодателем. Он используется только при подаче информации W-2 на бумажном носителе. Как и W-2, W-3c допускает корректировки. W-3SS используется для территориального возврата W-2.

W-4

Основная статья: Форма W-4

Форма W-4 используется работодателями для определения суммы удержанного налога, подлежащего вычету из заработной платы сотрудников. Форма не отправляется по почте в IRS, а остается у работодателя. Налоговые удержания зависят от личной ситуации сотрудника и в идеале должны быть равны ежегодному налогу, подлежащему уплате по форме 1040. При заполнении формы W-4 сотрудник рассчитывает количество пособий по форме W-4, на которые можно претендовать, исходя из своего ожидаемого налога. Ситуация с документацией за год. Сумма денег, удерживаемая в качестве федерального подоходного налога, уменьшается для каждого полученного пособия по форме W-4. За превышение удержания процентов не выплачиваются, но за недостаточное удержание могут быть наложены штрафы. В качестве альтернативы или в дополнение сотрудник может отправлять ежеквартальные расчетные налоговые платежи непосредственно в IRS (форма 1040-ES). Ежеквартальные оценки могут потребоваться, если у работника есть дополнительный доход (например, инвестиции или доход от самозанятости), который не подлежит удержанию или удерживается в недостаточной степени. Существуют специализированные версии этой формы для других видов выплат (например, W-4P для пенсий).

W-5

Форма W-5 раньше подавалась сотрудниками своему работодателю, чтобы потребовать дополнительный налоговый кредит на заработанный доход , который будет добавлен к их зарплате в качестве аванса по EITC, который они будут требовать при подаче подоходного налога. Форма не использовалась с 2010 года, последнего года, когда EITC можно было получить до подачи формы 1040.

W-7

Форма W-7 и связанные с ней документы представляют собой заявку на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS (ITIN). Этот номер используется для идентификации налогоплательщиков, которые не имеют права на получение номера социального страхования.

Серия W-8

Форма W-8BEN , Свидетельство об иностранном статусе бенефициарного владельца для удержания налогов в США, используется иностранными лицами (включая корпорации) для подтверждения своего статуса за пределами США. В форме указывается, что человек является иностранцем-нерезидентом или иностранной корпорацией , чтобы избежать или уменьшить удержание налогов с доходов из источников в США, таких как арендная плата за недвижимость в США, проценты по банковским депозитам в США или дивиденды, выплачиваемые корпорациями США. Форма не используется для расчета заработной платы в США, полученной иностранцами-нерезидентами (в этом случае используется форма W-4), а также для доходов внештатных сотрудников США (зависимые персональные услуги) (в этом случае используется форма 8233). Форма требует, чтобы иностранное лицо предоставило идентификационный номер налогоплательщика США , за исключением случаев, когда доход в США представляет собой дивиденды или проценты от активно торгуемых или аналогичных инвестиций. Другие W-формы решают другие международные вопросы. В феврале 2014 года IRS выпустило новую версию W-8BEN, которая требовала от корпораций вместо этого подписать форму W-8BEN-E.

W-9

Основная статья: Форма W-9

Форма W-9, 2005 г.

Форма W-9 «Запрос идентификационного номера налогоплательщика и сертификации» служит двум целям. Во-первых, он используется третьими сторонами для сбора идентифицирующей информации, чтобы помочь подать информацию в IRS. Он запрашивает имя, адрес и идентификационную информацию налогоплательщика (в форме номера социального страхования или идентификационного номера работодателя ). На самом деле форма никогда не отправляется в IRS, но хранится лицом, подающим информационную декларацию, в целях проверки. Информация по форме W-9 и произведенному платежу указывается в форме 1099. Вторая цель – помочь получателю платежа избежать дополнительного удержания . Плательщик должен собирать налоги, удерживаемые у источника выплаты , с определенных платежей, подлежащих отчетности в IRS. Однако, если получатель платежа подтверждает форму W-9, он не подлежит дополнительному удержанию и обычно получает причитающуюся ему сумму от плательщика. Это аналогично сертификатам об освобождении от уплаты налогов, которые можно найти в форме W-4 для сотрудников.

W-10

Форма W-10 «Идентификация зависимого поставщика услуг по уходу» — это способ для поставщиков услуг по уходу за детьми предоставить информацию человеку, чтобы он мог получить кредит на уход за своими детьми. Эту форму часто заменяют заявлением в произвольной форме, в котором указывается налоговый идентификатор детского сада или физического лица и сумма выплаты.

W-11

Форма W-11 «Аффидевит сотрудника Закона о стимулах для восстановления занятости (HIRE)» предназначена для подтверждения того, что новый сотрудник ранее был безработным, чтобы иметь право на налоговый кредит в соответствии с Законом о HIRE.

W-12

Форма W-12 — это форма, с помощью которой специалисты по подготовке налогов могут подать заявку на получение своего идентификационного номера. От него постепенно отказываются в пользу электронного приложения.

Другие формы

Форма 2553, 2005 г.

• Форма 2553 «Выборы корпорацией малого бизнеса» используется малыми предприятиями для выбора обложения налогом в качестве «подраздела S-корпорации» ( S-корпорации ).
• Форма 2555 « Заработанный доход за рубежом» подается налогоплательщиками, которые получили доход из источников за пределами Соединенных Штатов, освобожденных от подоходного налога в США . Граждане США или иностранцы-резиденты облагаются налогом на свои доходы по всему миру. Однако для тех, кто соответствует критериям, форма 2555 может использоваться для исключения заработанного за границей дохода до (в долларах США):

• 87 500 долларов за 2007 год
• 87 600 долларов за 2008 год
• 91 400 долларов США за 2009 год
• 91 500 долларов США за 2010 год
• 92 900 долларов США за 2011 год
• 95 100 долларов США на 2012 год
• 97 600 долларов США на 2013 год
• 99 200 долларов США на 2014 год
• 100 800 долларов США на 2015 год
• 101 300 долларов США за 2016 год

Кроме того, его можно использовать для подачи заявления на исключение или вычет из жилищного фонда . Податель декларации не может исключить или вычесть сумму, превышающую доход, полученный за рубежом, за налоговый год.

• Форма 4868 «Заявление на автоматическое продление срока подачи декларации о подоходном налоге с физических лиц в США» используется для запроса продления срока подачи федеральной налоговой декларации для физического лица (продление срока уплаты налога не предусмотрено).
• Форма 8812 Дополнительный детский налоговый кредит является возвратным налоговым кредитом .
• Форма 8822 «Изменение адреса» используется для сообщения об изменении адреса в Налоговую службу .
• Форма 8850 «Уведомление о предварительной проверке и запрос на подтверждение получения кредита на возможность трудоустройства» используется при реализации программы федерального правительства по налоговому кредиту на возможность трудоустройства.
• Форма 8889 «Медицинские сберегательные счета» (HSA) используется владельцами медицинских сберегательных счетов HSA. Администраторы HSA обязаны отправлять владельцам счетов HSA и подавать формы 1099SA и 5498SA в IRS каждый год.
• Форма 8917 Вычет за обучение и сборы.
• Форма 8936. Квалифицированный кредит для автомобилей с подключаемым электроприводом.
• Форма 8962. Премиальный налоговый кредит представляет собой возмещаемый налоговый кредит , который используется при предоставлении медицинских субсидий, предлагаемых отдельным лицам и семьям, участвующим в обмене медицинскими услугами . Биржи здравоохранения каждый год отправляют участникам форму 1095-A.

Публичное раскрытие

В Соединенных Штатах налоговая отчетность не является общедоступной, за исключением форм 990 и 1023 для некоммерческих организаций, которые обычно открыты для публичного контроля. Отдельные налоговые данные публикуются в качестве экономических данных для исследований. В других странах, таких как Норвегия и Финляндия, налоговые отчеты являются общедоступной информацией. Налоговые декларации в США не были конфиденциальными, когда в 1861 году началось федеральное подоходное налогообложение, но разногласия привели к тому, что Конгресс запретил любую проверку налоговых отчетов к 1894 году. Конгресс разрешил публичную проверку индивидуальных и корпоративных налоговых платежей только в 1923 году, но раскрытие информации было исключено 1924. В 1934 году эта мера была кратко рассмотрена снова. Начиная с 2010 года различные эксперты выступали за то, чтобы доходы и налоговые платежи были переданы частным лицам и корпорациям, чтобы пролить дополнительный свет на налоговую эффективность и стимулировать реформы. Эти эксперты предложили публиковать только ту информацию, которая не может быть использована для кражи личных данных, чтобы решить проблемы конфиденциальности.

См. также

• Электронный файл IRS
• Программа добровольной помощи по подоходному налогу IRS
• Налогообложение в США

Внешние ссылки

СМИ, связанные с формами налогообложения в США, на Викискладе?

• Официальный сайт