Дополнительные льготы De minimis
Дополнительные льготы De minimis небольшой стоимости — это льготы , предоставляемые работодателем; de minimis означает на латыни «минимальный».
Льготы, которые определены как дополнительные льготы de minimis, могут не учитываться или не облагаться налогом в некоторых юрисдикциях как имеющие слишком небольшую стоимость и слишком сложный учет.
Соединенные Штаты
[ редактировать ]Определение
[ редактировать ]США налоговой службы Кодекса В соответствии с § 132(a)(4) «дополнительные льготы de minimis», предоставляемые работодателем, могут быть исключены из валового дохода работника. [ 1 ] «De minimis fringe» означает любое имущество или услугу, стоимость которых (с учетом частоты, с которой работодатель предоставляет своим работникам меньшие льготы) настолько мала, что делает ее учет необоснованным или административно непрактичным. [ 2 ] На практике статья 132(a)(4) представляет собой узко определенное правило административного удобства.
Квалификация как дополнительная льгота de minimis
[ редактировать ]Чтобы любое имущество или услуга могли квалифицироваться как «de minimis fringe», они должны быть необычными или случайными по частоте, и их стоимость не может быть замаскированной формой компенсации. [ 3 ]
Как правило, Налоговая служба учитывает следующие три фактора:
- частота получения пособия
- стоимость пособия
- административная непрактичность. [ 4 ]
Дополнительная льгота de minimis определяется в разделе 132(e)(1) Налогового кодекса как любое имущество или услуги, предоставленные работнику работодателем, стоимость которых, после учета предоставляемой частоты, настолько мала, что делает ее учет неразумным. или административно неосуществимым. Примеры дополнительных прав de minimus включают использование в личных целях мобильного телефона, предоставленного работодателем, преимущественно в деловых целях; периодическое использование ксерокса работодателя в личных целях; праздничные подарки, кроме денежных средств или подарочных карт, с низкой справедливой рыночной стоимостью; периодические вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей; случайные билеты в театр или на спортивные мероприятия. [ 5 ]
В соответствии с разделом 1.132-6(b)(1) Положений Казначейства все аналогичные дополнительные льготы должны рассматриваться вместе, чтобы определить, являются ли они de minimis. [ 6 ] Одно бесплатное питание, предоставляемое всем сотрудникам один раз в год, соответствует критериям, поскольку питание предоставляется нечасто. [ 6 ] Одно бесплатное питание, предоставляемое другому сотруднику каждую неделю в течение года, не соответствует критериям. [ 6 ]
Согласно разделу 1.132-6(c) Положений Казначейства, наличные деньги никогда не квалифицируются как дополнительные средства de minimis. [ 6 ] Денежные средства или подарочные сертификаты, предоставленные сотруднику для покупки билета в театр, не соответствуют критериям. [ 6 ] [ 7 ] Однако это будет соответствовать критериям, если работодатель покупает билет в театр, предоставляет работнику сам билет в театр, а работодатель нечасто раздает билеты сотрудникам. [ 6 ]
Подарочные карты никогда не соответствуют критериям, если их можно обменять на товары общего назначения или их стоимость эквивалентна наличным деньгам. [ 8 ] Подарочные карты не учитываются, если они имеют определенную номинальную стоимость и могут быть обменены на товары в магазине. [ 9 ] Если подарочный сертификат позволяет работнику получить конкретный предмет малоценного личного имущества, работодателю административно нецелесообразно учитывать подарочный сертификат, а работодатель нечасто предоставляет подарочные сертификаты сотрудникам, то подарочный сертификат соответствует критериям. [ 8 ]
Налоговая служба не определяет низкую стоимость, но в меморандуме главного юрисконсульта 200108042 говорится, что предмет стоимостью 100 долларов не является предметом с низкой стоимостью. [ 10 ]
Хотя Служба внутренних доходов не определяет редкость, подарки сотрудникам ежеквартально не будут квалифицироваться как дополнительные льготы de minimis. [ 11 ]
Примеры дополнительных льгот de minimis
[ редактировать ]- нерегулярное использование сотрудниками копировального аппарата, если работодатель в достаточной степени контролирует его использование и 85% его использования приходится на деловые цели;
- периодическое печатание личных писем секретарем компании;
- случайные закуски (например, кофе, пончики, конфеты и т. д.);
- разовые билеты на развлекательные или спортивные мероприятия;
- подарки к праздникам и дням рождения (не наличными) с низкой справедливой рыночной стоимостью;
- время от времени деньги на питание и транспорт, когда сотруднику приходится работать сверхурочно;
- периодическое использование канцелярских принадлежностей (ручка, конверт, бумага, скрепка, почтовая марка и т. д.) для индивидуальных личных задач — например, отправка письма другу, оплата штрафа за нарушение правил дорожного движения, письмо, написание заметки о поручении, которое нужно выполнить в дороге. домой после работы
- групповое страхование жизни, выплачиваемое в случае смерти супруга или иждивенца работника, если номинальная стоимость не превышает 2000 долларов США;
- цветы, фрукты, книги и т. д., предоставляемые при особых обстоятельствах (например, болезнь или семейный кризис); и
- периодические вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей. [ 12 ] [ 13 ] [ 14 ]
Примеры имущества или услуг, не являющихся дополнительными льготами de minimis
[ редактировать ]- наличные;
- подарочные сертификаты или ваучеры, эквивалентные наличным деньгам;
- скидки для сотрудников;
- премии за достижения сотрудников;
- абонементы на спортивные или театральные мероприятия;
- членство в частном загородном клубе или спортивном комплексе; и
- определенные транспортные расходы. [ 13 ] [ 14 ] [ 15 ]
Налоговые последствия для работника
[ редактировать ]Если имущество или услуги, предоставленные работнику, квалифицируются как дополнительное пособие «de minimis», то работнику разрешается не сообщать эту сумму. [ 16 ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ IRC § 132 (а) (4) (2007).
- ^ IRC § 132 (e) (1); Появление. Рег. § 1.132-6(а).
- ^ « Часто задаваемые вопросы для государственных учреждений относительно дополнительных льгот De Minimis » . Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинала 17 августа 2007 года.
- ^ СЛУЖБА ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ, НАЛОГОВОЕ РУКОВОДСТВО ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛЬГОТАМ 8, [1] .
- ^ « Публикация 15-B: Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам ». Служба внутренних доходов . 2016.
- ^ Jump up to: а б с д и ж « Постановление частного письма 201005014 ». Служба внутренних доходов . 5 февраля 2010 г.
- ^ « 26 CFR 1.132-6 — Минимальные границы ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Корнелльского университета.
- ^ Jump up to: а б « Дополнительные льготы De Minimis ». Служба внутренних доходов . 19 января 2016 г.
- ^ « Дополнительные льготы De Minimis » . Вице-президент по финансовому отделу . Университет Луисвилля.
- ^ " IRS начинает определять границы De Minimis [ постоянная мертвая ссылка ] HR.com . . 14 июня 2001 года
- ^ « Подарочные сертификаты как дополнительные льготы de Minimis, заархивированные 3 июня 2016 г. в Wayback Machine » . Американская ассоциация расчета заработной платы, отделение округа Ориндж . 2 сентября 2014 г.
- ^ Сокровища. Рег. § 1.132-6(e)(1)
- ^ Jump up to: а б Служба внутренних доходов, Факты и вопросы для государственных учреждений относительно дополнительных льгот De Minimis, [2]
- ^ Jump up to: а б СЛУЖБА ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ, НАЛОГОВОЕ РУКОВОДСТВО ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛЬГОТАМ 8 [3] .
- ^ Сокровища. Рег. § 1.132-6(e)(2)
- ^ IRC § 132 (а) (4).