Раздел 212 Налогового кодекса
§ 212 Налогового кодекса США ( 26 USC § 212 ) предусматривает вычет для целей федерального подоходного налога США , расходов понесенных в инвестиционной деятельности. Налогоплательщикам разрешено вычитать все обычные и необходимые расходы, оплаченные или понесенные в течение налогового года:
- (1) для производства или сбора дохода ;
- (2) для управления, сохранения или содержания имущества, предназначенного для получения дохода; или
- (3) в связи с определением, сбором или возвратом любого налога .
Раздел 23(a)(2) Налогового кодекса 1939 года, предшественник раздела 212 действующего Налогового кодекса 1986 года, был принят как часть Закона о доходах 1942 года и имеет обратную силу для налоговых лет, начавшихся после декабря. 31 декабря 1938 года, после решения Верховного суда США по делу Хиггинс против комиссара . [ 1 ] [ 2 ] В деле Хиггинса налогоплательщик пытался вычесть расходы за 1932 и 1933 годы, связанные с его инвестиционными усилиями, которые, по мнению Верховного суда США, были справедливо отклонены в соответствии с налоговым законодательством, применимым к тем годам, Бюро внутренних доходов (теперь известное как как Служба внутренних доходов) . Бюро утверждало, а суд постановил, что инвестиционные усилия не подлежат вычету как часть «торговли или бизнеса».
Конгресс США отреагировал принятием раздела 23(a)(2) Кодекса 1939 года. Конгресс не предоставил инвестиционной деятельности статус «торговых или деловых» расходов, а вместо этого признал, что, поскольку инвестиционные расходы являются затратами на получение дохода, они должны подлежать вычету. [ 3 ]
Раздел 212(3) может разрешить вычет гонорара бухгалтера , связанного с подготовкой федеральной налоговой декларации.