Раздел 183 Налогового кодекса

Раздел 183 ( США Налогового кодекса 26 USC § 183 ), иногда называемый « правилом потери хобби », ^{[ 1 ]} ограничивает убытки, которые могут быть вычтены из доходов, связанных с хобби и другой некоммерческой деятельностью. Как правило, убытки, возникающие в коммерческой деятельности, не ограничиваются и могут быть использованы для компенсации других доходов от другой деятельности. Но ограничение § 183 ограничивает эти вычеты, если деятельность считается хобби.

Приложение

Правило потерь от хобби разбивается на четыре требования: не заниматься ради прибыли, вычеты в противном случае допустимы, разделы 162 и 212 будут применяться, но только до соответствующих прибылей.

Не занимается «ради прибыли»

Раздел 183(c) определяет «деятельность, не осуществляемую с целью получения прибыли», как любую деятельность, кроме той, расходы на которую разрешены как «торговля или бизнес» (§ 162) или «инвестиции» (§ 212).

Существует презумпция того, что деятельность осуществляется «с целью получения прибыли», созданная в § 183(d) в соответствии с правилом «три года из пяти». ^{[ 2 ]} Валовой доход от деятельности должен превышать отчисления от деятельности за три из предыдущих пяти лет. ^{[ 3 ]} Если это так, то данная деятельность, скорее всего, будет считаться деятельностью, осуществляемой с целью получения прибыли. Налогоплательщик должен указать «основную, преобладающую или основную цель» получения прибыли. ^{[ 4 ]} Эта тема более подробно рассматривается в § 1.183-2 26 Свода федеральных правил.

В противном случае допустимы вычеты

Некоторые вычеты, например те, которые предусмотрены в § 164, позволяющие вычитать определенные налоги, допускаются независимо от того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли. Они не ограничены.

Разделы 162 и 212 применялись бы

С другой стороны, те расходы, которые были бы разрешены, если бы они были торговлей, бизнесом или инвестициями, по-прежнему разрешены в качестве вычета здесь, за исключением того, что они ограничены, как описано ниже.

Вычеты не могут превышать сумму соответствующего валового дохода.

Раздел 183(b)(2) предусматривает, что налогоплательщик может вычесть сумму, «равную сумме вычетов, которые были бы допустимы [...] только в том случае, если такая деятельность осуществлялась с целью получения прибыли, но только в той степени, в которой валовой доход, полученный от такой деятельности за налоговый год, превышает допустимые вычеты [ ]. Это положение ограничивает вычет расходов на хобби до суммы, равной валовому доходу, полученному от той же деятельности.

Это означает, например, что вязальщица, которая не имеет права называть вязание «профессией или бизнесом», может вычесть только расходы на хобби в пределах суммы, полученной от хобби. Стоимость пряжи и другие расходы, а также амортизация вязальной машины могут быть вычтены из продажной цены проданного шарфа, но не из несвязанного дохода, который вязальщица получает на основной работе.

Практические соображения

Для бизнеса (деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли) доходы и расходы указываются в Приложении С (а результат чистого дохода переносится в строку 12 формы 1040). Используются все расходы, даже если они создают чистый убыток. По хобби (деятельности, не связанной с получением прибыли) доходы и расходы указываются отдельно. Доходы отражаются по строке 21 формы 1040 (Прочие доходы). Таким образом, любитель должен заполнить полную форму, форму 1040 (поскольку в других формах 1040A и 1040EZ нет строк, включающих «прочие доходы»). Однако расходы указаны в строке 23 Приложения А (Прочие расходы). Это приводит к нескольким скрытым последствиям. Во-первых, налогоплательщик должен добавить эти расходы к другим своим расходам на работу (а также к инвестиционным расходам и затратам на подготовку налогов) и уменьшить сумму на 2% от скорректированного валового дохода (AGI). Вычету подлежит только та часть, которая превышает 2% от AGI. Во-вторых, налогоплательщик должен указать свои вычеты в Приложении А, иначе расходы на хобби вообще не будут подлежать вычету. Если налогоплательщик уже перечислил вычеты с соответствующими расходами на работу или инвестиции, тогда расходы на хобби будут полностью вычтены.

Примечания

^ «Как не заниматься побочным бизнесом: соблюдение правил потери хобби» . Проверено 20 января 2014 г.
^ «26 КОД США § 183 – ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ ДЛЯ ПРИБЫЛИ» . Корнеллский университет . Проверено 20 января 2014 г.
^ «IRC § 183: Деятельность, не осуществляемая с целью получения прибыли (ATG)» (PDF) . Служба внутренних доходов . Проверено 20 января 2014 г.
^ Прието против комиссара , Налоговый суд США, TC Memo. 2001-266, [1]

Ссылки

«Потеря хобби» .
«Копия Корнелла 26 USC 183» .
Side Business Ventures , Холмс Ф. Крауч, 1998, Круглогодичные налоговые справочники, Саратога, Калифорния. Налоговый справочник №202 Очень подробное освещение темы.

[1] «Как не заниматься побочным бизнесом: соблюдение правил потери хобби» . Проверено 20 января 2014 г.

[2] «26 КОД США § 183 – ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ ДЛЯ ПРИБЫЛИ» . Корнеллский университет . Проверено 20 января 2014 г.

[3] «IRC § 183: Деятельность, не осуществляемая с целью получения прибыли (ATG)» (PDF) . Служба внутренних доходов . Проверено 20 января 2014 г.

[4] Прието против комиссара , Налоговый суд США, TC Memo. 2001-266, [1]

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]