Налоговые расходы

компании Налоговые расходы (или налоговые сборы ) — это доход до налогообложения, умноженный на соответствующую налоговую ставку. Как правило, компании сообщают своим акционерам о прибыли до налогообложения в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Однако компании сообщают правительству о прибыли до уплаты налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Вычисление

В результате расчет налоговых расходов значительно усложняется. Налоговое законодательство может предусматривать иной подход (от GAAP) к статьям доходов и расходов в результате налоговой политики. Различия могут носить постоянный или временный характер. Постоянные статьи представлены в виде необлагаемых налогом доходов и необлагаемых расходов. Такие вещи, как расходы, которые налоговые органы считают не подлежащими вычету («добавить обратно»), диапазон налоговых ставок, применимых к различным уровням доходов, разные налоговые ставки в разных юрисдикциях, несколько уровней налога на доход и другие вопросы. ^[1]

Разница в налоговых юрисдикциях

Например, правительство, пытающееся стимулировать сбережения, может освободить процентные доходы от налога или установить более низкую ставку для долгосрочных инвестиций, таких как прирост капитала. И наоборот, правительство, пытающееся сбалансировать свою внешнюю торговлю, может запретить вычет расходов на международные поездки или покупок, сделанных за границей.

Примером временных статей могут быть расходы на амортизацию; иногда правительства предусматривают «ускоренную» амортизацию определенных статей, представляющих интерес для налоговой политики. Другая распространенная временная разница относится к списанию безнадежных долгов, когда правительства обычно имеют более строгие стандарты, требующие подачи исков в суд.

Исторически во многих местах использовался метод доходов и расходов , при котором отчет о прибылях и убытках рассматривался как первичный, а балансовый отчет – как вторичный. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности , а также многими другими принципами бухгалтерского учета, расходы по налогам являются результатом расчета текущих и отложенных налогов, подлежащих уплате, с использованием метода активов и обязательств, при котором балансовый отчет рассматривается как первичный, а отчет о прибылях и убытках – как вторичный. Подход, изложенный в Общепринятых принципах бухгалтерского учета США, был кодифицирован в SFAS 96, опубликованном в декабре 1987 года, и дополнен в феврале 1992 года SFAS 109 , в котором учитываются налоги на прибыль на основе балансового подхода. См. Список заявлений FASB .

В Соединенных Штатах, Великобритании и других странах компаниям разрешено сообщать акционерам один показатель дохода до налогообложения (также называемый доходом до налогообложения, прибылью до налогообложения или прибылью до налога на прибыль), а другой, называемый налогооблагаемым доходом, — налоговой службе. власти. Различия между налогооблагаемым доходом и доходом или прибылью до налогообложения, указанными в финансовой отчетности, носят либо временный, либо постоянный характер. Постоянные различия возникают, когда правила вычета в бухгалтерском и налоговом законодательстве различаются по срокам действия. Временные разницы возникают, когда признание вычетов по налогам и стандартам бухгалтерского учета различается по срокам. В результате получается разрыв между расходами по налогам, рассчитанными с использованием дохода до налогообложения, и текущим налогом к уплате, рассчитанным с использованием налогооблагаемого дохода. Этот разрыв известен как отложенный налог . Если налоговые расходы превышают текущий налог к уплате, то возникает отложенный налог к уплате; если текущий налог к уплате превышает расходы по налогу, то возникает отложенный налог к получению.

Долгосрочные тенденции

В долгосрочной перспективе доход до налогообложения и налогооблагаемый доход, вероятно, будут более схожими, чем в любой данный период. Если в предыдущие годы единица была меньше, то в последующие годы она будет больше. Отложенные налоги в долгосрочной перспективе изменятся и в целом обнулятся, если только в промежуточный период не произойдет что-то вроде изменения налоговых ставок. Отложенный налог к уплате возникает в результате налоговых льгот в первые годы и аннулируется в последующие годы; отложенная налоговая задолженность к получению возникает в результате того, что в первые годы было уплачено больше налогов, чем налоговые расходы, сообщенные акционерам, и в последующие годы она снова обратится вспять. Сумма отложенного налога рассчитывается путем оценки суммы и сроков восстановления и умножения ее на соответствующие налоговые ставки.

Практические соображения по бухгалтерскому учету

Для каждого из текущего налога и отложенного налога могут быть элементы, которые относятся к текущему отчетному периоду (текущий налог текущего года и отложенный налог текущего года), а также статьи, которые относятся к более ранним отчетным периодам (строго корректировки в отношении предыдущих лет). (но часто называют просто текущим налогом за предыдущий год и отложенным налогом за предыдущий год).

Как правило, корректировки в отношении предыдущих лет возникают из-за того, что налоговые расчеты, произведенные для обязательной отчетности (которая должна быть только существенно правильной и подготовлена в сжатые сроки, чтобы уложиться в срок подачи отчетности), отличаются от расчетов, сделанных для подачи отчетности. налоговая декларация (обычно подается позже в этом году и с гораздо большей тщательностью). Таким образом, эта разница включается в статью налоговых расходов в отчетности следующего года. Другими причинами включения в налоговые расходы элементов предыдущего года может быть повторная подача декларации о подоходном налоге за прошлый год с другим налоговым результатом (либо потому, что налогоплательщик решил это сделать, либо потому, что он был вынужден сделать это со стороны налогового органа, который не согласился с первоначальной налоговой декларацией). подача заявки). В любом случае корректировки по отношению к предыдущим годам являются стандартной частью статьи налоговых расходов и не должны рассматриваться как искажение в исходной отчетности – статья налоговых расходов не пересчитывается.

В наборе установленных законом отчетов обычно имеется примечание к счетам, в котором приводится разбивка элементов налоговых расходов, т.е. текущий налог (текущий год и предыдущий год), отложенный налог (текущий год и предыдущий год). Точные требования к раскрытию информации и формат будут зависеть от соответствующих стандартов бухгалтерского учета, в соответствии с которыми была подготовлена отчетность (например, МСФО, ГААП США, ГААП Великобритании). Также может потребоваться отдельно показывать начисления по иностранным налогам, чтобы текущие налоговые статьи относились только к налогам в стране происхождения (например, так обстоит дело в соответствии с ОПБУ Великобритании). Иностранный налог может также включать элементы текущего и предыдущего года, и иностранный налог может взиматься с той же базовой прибыли, что и внутренний налог (при наличии двойного налогообложения).

См. также

Чистая прибыль

Ссылки

^ Миллс, Лилиан Ф .; Глисон, Кристи А.; Даливал, Дэн С. (июнь 2003 г.). «SSRN-Последний шанс управления прибылью: использование налоговых расходов для достижения целевых показателей прибыли». papers.ssrn.com. ССНР 314563 . {{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется |journal= ( помощь )

[1] Миллс, Лилиан Ф .; Глисон, Кристи А.; Даливал, Дэн С. (июнь 2003 г.). «SSRN-Последний шанс управления прибылью: использование налоговых расходов для достижения целевых показателей прибыли». papers.ssrn.com. ССНР 314563 . {{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется |journal= ( помощь )

[1]