Соответствующая признанная зарубежная пенсионная программа

Квалификационная признанная зарубежная пенсионная схема , или QROPS, — это зарубежная пенсионная схема , которая соответствует определенным требованиям, установленным Налоговой и таможенной службой Ее Величества (HMRC). QROPS может получать переводы британских пенсионных пособий . Программа QROPS была частью британского законодательства, запущенного 6 апреля 2006 года как прямой результат требований ЕС в области прав человека и свободы движения капитала.

QROPS не должен повлечь за собой несанкционированные платежи или штрафные санкции за схему и считается либо трастом, либо оффшорной пенсией на основе контракта. Таким образом, налоговое резидентство бенефициарного владельца или бенефициаров имеет решающее значение, поскольку некоторые страны не признают трасты, в результате чего возникает перспектива налогообложения у источника или при получении. Примерами могут служить Франция и США.

QROPS может подойти британским гражданам, которые покинули Великобританию, чтобы эмигрировать на постоянной основе и намереваются выйти на пенсию за границей, накопив британский пенсионный фонд . Альтернативно, человек, родившийся за пределами Великобритании и накопивший льготы в пенсионной схеме, зарегистрированной в Великобритании, может перевести свою пенсию за границу, если он хочет выйти на пенсию за пределами Великобритании. Британские государственные пенсии не могут быть переведены, но пенсионные схемы с установленными взносами, программы SIPP и SSAS могут быть переведены за границу. QROPS не обязательно создавать в стране выхода на пенсию; скорее, человек может перевести пенсию в другую юрисдикцию и получить выплаты в стране по своему выбору.

Налогообложение

Критическим вопросом при принятии решения о том, как QROPS облагается внутренним налогом на средства и выплаты, будет соглашение об избежании двойного налогообложения между страной проживания бенефициарного владельца (пенсионера или бенефициара) и юрисдикцией, в которой базируется пенсия. На налогообложение может влиять то, признает ли страна проживания бенефициарного владельца трастовые фонды или пенсии, основанные на контракте. Например, во Франции и Испании они взимают налог при получении пособий, таких как единовременная выплата при начале пенсии (широко известная как не облагаемая налогом единовременная выплата), которая больше не является освобожденной от налогов. Некоторые страны, такие как США, рассматриваются ниже.

HMRC заявляет, что:

В соответствии с разделом 150(8) признанная зарубежная пенсионная схема – это зарубежная пенсионная схема, которая отвечает следующим требованиям, предусмотренным Положениями о пенсионных схемах (Категории стран и требования к зарубежным пенсионным схемам и признанным зарубежным пенсионным схемам) Положения 2006 года (SI 2006/206) . (Категории стран) Он должен:

• быть учреждено в государстве-члене Европейского Союза, Норвегии, Лихтенштейне или Исландии, Индии и США. страну можно исключить из списка.)
• быть учреждены в стране или территории, с которой Великобритания заключила Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA), содержащее положения об обмене информацией и недискриминации – см. список в RPSM14101046 (дополнительную информацию о положениях конкретных соглашений об избежании двойного налогообложения можно найти в Руководство по освобождению от двойного налогообложения), или
• удовлетворять требованию о том, что на момент признанной передачи правила схемы предусматривают, что:
  • не менее 70% переведенных средств будут назначены управляющим схемы с целью обеспечения участника пожизненным доходом,
  • пенсионные выплаты (и любая связанная с ними единовременная выплата), выплачиваемые участнику в рамках схемы, в той степени, в которой они связаны с переводом, подлежат выплате не ранее, чем они были бы, если бы применялось пенсионное правило 1 в разделе 165, и
  • Членство в схеме открыто для лиц, проживающих в стране или территории, на которой она учреждена.

Пенсионное правило 1 в разделе 165 предусматривает, что никакая выплата пенсии не может производиться до того дня, когда участник достигнет нормального минимального пенсионного возраста, за исключением случаев, когда состояние плохого здоровья наблюдалось непосредственно перед тем, как участник получил право на пенсию по этой схеме.

QROPS не одобрены HMRC. Список QROPS, согласившихся опубликовать свои имена, доступен на веб-сайте HMRC и регулярно обновляется.

В апреле и мае 2012 года HMRC представила новый набор правил, которые привели к изменению юрисдикций, в которых может быть создана QROPS.

Гернси ранее был основной юрисдикцией для QROPS, но из-за конфликта между местным законодательством и правилами HMRC более 300 схем были исключены из списка. Любые бывшие пенсионные переводы на Гернси были «дедушкой» в соответствии со старыми правилами QROPS, но любые новые переводы на Гернси должны были бы облагаться налогом по той же ставке подоходного налога, что и местные жители Гернси.

Это привело к тому, что Гибралтар и Мальта стали более популярными направлениями QROPS.

Будучи государством-членом ЕС, Мальта в то время рассматривалась как привлекательное предложение для отрасли. В настоящее время у него более 65 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, включая государства-члены ЕС. Он активно развивал рынок QROPS, учредив местных регулирующих органов для работы с HMRC, чтобы гарантировать соблюдение всех правил и процедур.

С тех пор, как новые правила вступили в силу, QROPS также были закрыты на Кипре и теперь в основном доступны на Мальте. остров Мэн, Новая Зеландия и Гибралтар.

QROPS должен действовать в целом в соответствии с британскими пенсионными правилами* (см. весенний бюджет 2017 года ниже). Пенсионер из Великобритании, который перевел свою пенсию в QROPS, должен оказаться в том же положении, в котором он находился бы, если бы перевод не состоялся. Что отличает QROPS от пенсии, удерживаемой в Великобритании, так это то, что она должна быть признана пенсионной схемой в соответствии с законодательством страны, в которой она проживает, при этом соблюдая правила, установленные HMRC. Поскольку правила юрисдикции, в которой находится пенсия, отличаются от правил Великобритании, это приводит к тому, что держателю пенсии доступны льготы по сравнению с британской пенсионной схемой. По возвращении в Великобританию пенсионный доход QROPS будет рассматриваться как иностранная пенсия и будет облагаться налогом только на 90 процентов дохода; эта лазейка закрылась в апреле 2017 года.

QROPS может быть полезен в ограниченных обстоятельствах. Например:

• Когда пожизненное пособие может быть нарушено
• Если получатель пенсии проживает в юрисдикции, где нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Великобританией
• Когда опытным инвесторам требуются нестандартные и нерегулируемые средства, которые не допускаются в британскую пенсионную систему
• Определенные юрисдикции, в которых проживают пенсионеры, например Австралия и Новая Зеландия, предлагают налоговые преимущества.
• Для тех, кто приближается к 75-летнему возрасту и хочет, чтобы весь фонд был выплачен одной выплатой семье после их смерти, без налогов (если юрисдикция не облагает налогом такие пособия)

Поскольку Великобритания имеет значительное количество соглашений об избежании двойного налогообложения, что позволяет выплачивать доходы нерезидентам Великобритании без налоговых вычетов, привлекательность QROPS может быть ограничена. Сами по себе QROPS не диктуют налоговую позицию; Соглашение об избежании двойного налогообложения определяет порядок налогообложения пенсии.

Обновление списка QROPS в середине апреля 2015 года привело к удалению квалификационного тега. Таким образом, этот список теперь известен как список признанных зарубежных пенсионных схем. Это было сделано для того, чтобы уточнить, что схемы, включенные в список, могут не соответствовать критериям. Многие австралийские и новозеландские схемы Kiwisaver были исключены из перечня, поскольку они не соответствовали новому законодательному акту, который предписывает, что доступ к зарубежным пенсионным схемам невозможен до достижения пенсионного возраста в Великобритании.

В июне 2015 года британское пенсионное законодательство также ввело требование для любого, кто переводит свою пенсию из пенсионной схемы с установленными выплатами, иметь отчет о пригодности пенсионного перевода, регулируемый Управлением по финансовому поведению (FCA), а также профессиональные консультации из страны его проживания.

Схемы QROPS обязаны сообщать HMRC о любых платежах, произведенных участнику, в течение как минимум десяти лет с даты передачи.

В апреле 2015 года поправка к разделу 3 Правил категорий стран добавила то, что HMRC называет тестом пенсионного возраста; что

 [(6A)The benefits payable to the member under the scheme, to the extent that they consist of the member's relevant transfer fund, are payable no earlier than they would be if pension rule 1 in section 165 applied.]

Это удивительное дополнение, поскольку данное требование уже появилось в разделе 2 (4) (b). Из разработки измененного постановления следует, что ведомство нацелило это новое требование на правовую систему принимающей юрисдикции, а не на акт, регулирующий схему, правила схемы или поведение провайдера схемы.

Также в апреле 2015 года HMRC написала во все схемы QROPS письмо с просьбой сообщить в HMRC в письменной форме, как они выполнили тест на пенсионный возраст; соответствует ли это законодательству страны, где учреждена схема, или же правила схемы не позволяют получать льготы из британских фондов, освобожденных от налогов, ранее, чем в возрасте 55 лет, за исключением случаев, когда участник выходит на пенсию по состоянию здоровья. В руководстве HMRC 2015 года указывается, что, по мнению HMRC, новый раздел 6A может быть прочитан таким образом, что проверка пенсионного возраста может проводиться любым из этих методов.

Схемы разделов 8 и 10 Приложения 1 Закона о Kiwisaver 2006 (Новая Зеландия) требуют, чтобы участники могли выйти из программы для покупки первого дома или в случае значительных финансовых трудностей. QROPS не может разрешать покупку жилой недвижимости или доступ к ней до достижения британского пенсионного возраста. Таким образом, список QROPS HMRC, опубликованный 19 мая 2015 года, не включал никаких схем Kiwisaver и, следовательно, список Новой Зеландии резко сократился.

Изменения, внесенные HMRC в апреле 2015 года, оказали огромное влияние на многие юрисдикции QROPS. В частности, в Австралии, которая в то время была крупнейшей юрисдикцией QROPS, в которой эта схема была сокращена до одной схемы, закрытой для государственных переводов. В начале 2016 года в список ROPS HMRC было добавлено небольшое количество дополнительных схем, однако ни одна из них не открыта для государственных переводов.

Важным изменением, внесенным в 2015 году, стала возможность QROPS предлагать гибкую просадку средств в соответствии с изменениями в британском пенсионном законодательстве. Это было введено, но ограничено юрисдикциями QROPS в ЕС.

В результате основные юрисдикции QROPS, такие как МОМ и Гибралтар, в настоящее время не могут предложить гибкую выборку средств. Мальта быстро воспользовалась этим и стала первой страной, предложившей гибкую просадку. На данный момент это единственная юрисдикция QROPS, способная обеспечить гибкую просадку.

Весенний бюджет 2017

Как было объявлено в весеннем бюджете 2017 года, правительство в законопроекте о финансах 2017 года предусмотрит взимание налога в размере 25% к пенсионным переводам, осуществляемым в QROPS . Из этого сбора будут сделаны исключения, позволяющие осуществлять переводы без уплаты налогов в тех случаях, когда у людей есть реальная необходимость перевести свою пенсию, если:

• как физическое лицо, так и пенсионная схема находятся в странах Европейской экономической зоны ( ЕЭЗ ) или
• если за пределами ЕЭЗ и физическое лицо, и пенсионная схема находятся в одной стране, или
• QROPS — это профессиональная пенсионная схема , предоставляемая работодателем.

Если обстоятельства физического лица изменятся в течение 5 налоговых лет после перевода, налоговый режим перевода будет пересмотрен. Изменения вступят в силу для переводов, запрошенных 9 марта 2017 года или после этой даты.

Правительство также утвердит в законопроекте о финансах 2017 года применение британских налоговых правил к выплатам из фондов, которые получили британские налоговые льготы и были переведены 6 апреля 2017 года или после этой даты в соответствующую признанную зарубежную пенсионную схему. Британские налоговые правила будут применяться к любым платежам, произведенным в течение первых 5 полных налоговых лет после передачи, независимо от того, является ли физическое лицо резидентом Великобритании в этот период.

Квалификационные признанные зарубежные пенсионные схемы: сборы по переводам TIIN были опубликованы 8 марта 2017 года.

Опасения по поводу переводов QROPS для жителей США

С 2013 года растет обеспокоенность по поводу использования QROPS для жителей США. Несколько запросов IRS привели к тому, что многие бухгалтеры США, а также пенсионные эксперты Великобритании / США исключили такие переводы. Это также привело к тому, что попечители QROPS попросили бенефициарных владельцев (держателей пенсий), резидентов США, подписать отказ, освобождающий попечителей QROPS от любой ответственности, поскольку перевод британских пенсий в третьи страны, такие как Мальта, Гибралтар и острова of Man не считаются приемлемыми ролловерными распределениями. Налоговое управление США ясно дало понять, что такие переводы могут облагаться налогом.

Примечание. В соответствии с налоговым кодексом США и соглашением об избежании двойного налогообложения перевод пенсии, зарегистрированной в Великобритании, на другую пенсию, зарегистрированную в Великобритании, считается отвечающим критериям. Меморандум IRS AM 2008-009 (21 августа 2008 г.) в соответствии с разделом 402(c)(4) означает, что в отношении налогов перевод пенсии, зарегистрированной в Великобритании, за пределами первоначального штата (Великобритании) не является «правомочным продлением». распределение". Фактически это рассматривается в том же свете, что и перевод пенсии, зарегистрированной в Великобритании, в сами США, который также не соответствует критериям и, следовательно, не подлежит налогообложению.

Некоторые эксперты также утверждают, что согласно законодательству США трастовое соглашение означает, что фонды облагаются налогом внутри самих QROPS.

Обеспокоенность была подтверждена заявлением SEC от 4 июня 2018 года, в котором говорилось о предоставлении резидентам США неверной налоговой информации о преимуществах QROPS, а также о нераскрытии комиссий инвесторам. В результате фирма выплатила компенсацию в размере 8 миллионов долларов и подала в суд жалобу на двух местных руководителей.

Регулируемый совет

Профессиональные консультанты и британские регулирующие органы все больше обеспокоены качеством консультаций, предоставляемых нерегулируемыми консультационными фирмами QROPS, работающими за пределами Великобритании. QROPS как траст означает, что это не регулируемый продукт. Тем не менее, инвестиционные консультации относительно фондов в составе траста должны даваться только фирмой, имеющей соответствующие инвестиционные лицензии для юрисдикции, в которой проживает инвестор. В результате регуляторы сделали несколько заявлений.

24 января 2017 года FCA опубликовало последнее предупреждение общественности о том, что эмигрантам даются неуместные советы по поводу перевода в QROPS. Следует проявлять осторожность, чтобы избегать фирм, которые работают вне нормативной базы или тех, которые имеют лицензии только на продажу страховых оберток, а иногда и нерегулируемых фондов, которые не разрешены в британской пенсионной системе.

Мальта

Пенсионные правила для индивидуальных пенсионных схем вступили в силу на Мальте 1 июля 2019 года, а это означает, что консультанты, работающие с клиентами на острове, должны регулироваться в юрисдикции. Это означает, что любой, кто ранее перевел свою британскую пенсию в соответствующую признанную зарубежную пенсионную схему (Qrops) на Мальте, должен убедиться, что его консультант правильно зарегистрирован на Мальте, чтобы он мог продолжать консультировать его.

Правильная регистрация будет означать, что консультант должен соблюдать правила MiFIDII (ЕС) и иметь инвестиционную лицензию, которая распространяется на место проживания клиента и Мальту. Консультанты за пределами ЕС должны иметь инвестиционные лицензии, эквивалентные MiFIDII, а также быть зарегистрированными по месту жительства клиента.

См. также

Квалифицированная пенсионная программа за пределами Великобритании

Внешние ссылки

• Впереди могут возникнуть проблемы – предупреждение жителям США, рассматривающим QROPS