Налог на франшизу
Налог на франшизу — это государственный сбор (налог), взимаемый некоторыми штатами США с определенных бизнес-организаций, таких как корпорации и партнерства , имеющие связи в штате. Налог на франшизу не зависит от дохода. Скорее, типичный расчет налога на франшизу основан на чистой стоимости капитала, принадлежащего компании. Налог на франшизу фактически взимает с корпораций право вести бизнес в штате. [1] [2]
Нексус
[ редактировать ]Должен ли бизнес платить налог на франшизу штату, в котором он ведет бизнес, может вызвать некоторую путаницу. Некоторые штаты сообщают об использовании как тестов экономического, так и физического присутствия, а в некоторых штатах вообще нет письменных и публичных интерпретаций их тестов. [3]
Тест физического присутствия
[ редактировать ]Проверка физического присутствия основана на деле Quill Corp. против Северной Дакоты (504 US 298 (1992)), постановлении Верховного суда США относительно налога на использование. Quill Corporation — розничный продавец канцелярских товаров. У Quill не было физического присутствия в Северной Дакоте (ни продаж, ни розничной точки). Тем не менее, у компании была лицензионная компьютерная программа, которую некоторые клиенты из Северной Дакоты использовали для проверки текущих запасов Quill и непосредственного размещения заказов. Северная Дакота попыталась обложить Quill налогом на использование, но это решение было отклонено Верховным судом, поскольку Quill не имел физического присутствия в Северной Дакоте.
Тест физического присутствия Quill используется в некоторых штатах, чтобы определить, должна ли компания платить налог на франшизу. Делавэр, Гавайи, Массачусетс, Пенсильвания и Техас сообщают об использовании теста физического присутствия. [3]
Тест экономического присутствия
[ редактировать ]Многие штаты применяют тест «экономического присутствия», чтобы определить, будет ли бизнес облагаться государственным налогом с продаж или налогом на франшизу. Этот критерий, который, кажется, противоречит Квиллу, подразумевал, что штаты имеют право взимать налоги или «нексус» исключительно на том основании, что компания осуществляет продажи или иным образом получает экономическую выгоду от деятельности в пределах их границ. [3]
Количество
[ редактировать ]По состоянию на 2010 год [update]Около половины штатов США не взимают налог на франшизу. [4] В штатах, в которых есть налог на франшизу, сумма часто представляет собой либо фиксированную плату, либо зависит от размера общих активов бизнеса. [2]
Связь с корпоративным налогом
[ редактировать ]В штатах с более высокими налогами на прибыль корпораций обычно низкие налоги на франшизу или их отсутствие вообще, и наоборот.
Делавэр
[ редактировать ]В штате Делавэр взимается значительный налог на франшизу. [5] В других штатах налоги либо номинальные, либо их нет вообще.
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Налог на франшизу» (PDF) . Законодательное финансовое бюро штата Айова . 28 октября 1994 года.
- ^ Перейти обратно: а б «Налог на корпоративную франшизу и налог на прибыль» . smallbusiness.chron.com .
- ^ Перейти обратно: а б с Бейкер Тилли, Обновление государственных и местных налогов за полугодие 2016 г. http://www.bakertilly.com/insights/midyear-state-and-local-tax-update-income-and-franchise-taxes/
- ^ Журнал бухгалтерского учета, Навигация по связям с общественностью. http://www.journalofaccountancy.com/issues/2010/nov/20102904.html
- ^ Штат Делавэр, Годовой отчет и налоговая информация. https://corp.delaware.gov/frtax.shtml