Крамми траст

В Соединенных Штатах траст Крамми — это траст в пользу частных лиц, в который передаются подарки таким образом, который дает им право на освобождение от единого налога на дарение и наследство . Траст назван в честь первого человека, использовавшего такую структуру, Д. Клиффорда Крамми.

Обзор

Обычно подарки несовершеннолетним подлежат контролю со стороны родителей/опекунов до достижения ими совершеннолетия . Чтобы отсрочить передачу контроля после достижения 18-летнего возраста, средства должны быть переданы в доверительное управление. Однако ежегодное исключение подарка из налога на дарение ( 17 000 долларов США на человека и 34 000 долларов США на супружескую пару по состоянию на 2023 г.) ^{[ 1 ]}) доступен только для подарков так называемых текущих интересов . Обычно дарение в траст, который в будущем перейдет под контроль бенефициара, не представляет собой настоящего интереса. ^{[ 2 ]}

Траст Крамми достигает эффекта, желаемого некоторыми создателями таких трастов, предлагая получателю время, чтобы немедленно взять под свой контроль подарок (часто 30 дней). Предлагаемый контроль применяется только к текущему подарку (обычно сумма не превышает сумму ежегодного исключения), а не ко всему доверительному фонду. Если получатель не воспользуется правом выйти из траста в течение этого периода, подарок становится частью траста и после этого на него распространяются условия распределения траста. Однако, поскольку получатель имел возможность получить средства за пределами траста в данном налоговом году, подарок считается текущим процентом, что позволяет исключить ежегодный подарок. ^{[ 3 ]}

Ожидание будущих ежегодных подарков по тому же механизму (или ожидание удержания таких будущих подарков, если получатель осуществляет контроль над подарком) может побудить получателя передать контроль над средствами в траст. ^{[ 3 ]} Некоторые трасты могут даже прямо заявить, что выполнение положения о снятии средств приведет к «отсутствию дальнейших финансовых подарков» трасту в будущие годы. ^{[ 2 ]}

Траст Крамми также называют положением Крамми или полномочиями Крамми. ^{[ 3 ]} Положение Крамми может содержаться в трасте другого типа. Некоторые фонды страхования жизни будут иметь положение Крамми. ^{[ 3 ]} Положение Крамми обычно представляет собой положение в рамках другого траста. ^{[ нужна ссылка ]} и обычно работает следующим образом. Лицо, предоставляющее право, дарит безотзывный живой траст. Доверительный управляющий уведомляет бенефициаров траста о том, что они имеют право забрать часть или весь дар в траст в течение определенного периода времени. Одновременные действия лица, передающего имущество в траст, и разрешения бенефициарам траста забрать подарок из траста считаются тем же, что и передача подарка бенефициарам сразу. Подарок в траст с положением Крамми теперь подпадает под исключение ежегодного подарка. ^{[ 3 ]}

Crummey Trust назван в честь Д. Клиффорда Крамми, который впервые предложил эту концепцию в 1960-х годах. Налоговый суд США признал это действие законным в 1968 году, и прозвище «Крамми Пауэр» закрепилось за ним. ^{[ 3 ]} См. Крамми и др. против Уполномоченного по налоговым сборам , 397 F.2d 82 ( 9-й округ 1968 г.).

См. также

Раввин доверие

Ссылки

^ Рубин, Лаура Сондерс и Ричард (10 марта 2022 г.). «Налоги на недвижимость и дарение в 2021–2022 годах: что нового в этом году и что вам нужно знать» . Уолл Стрит Джорнал . ISSN 0099-9660 . Проверено 22 марта 2022 г.
^ Jump up to: ^а ^б Лейк, Ребекка (10 августа 2020 г.). «Что такое траст Крамми и как им пользоваться?» . smartasset.com/ .
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж Креншоу, Альберт Б. (13 февраля 2000 г.). «Рассыпется ли Крамми?» . Вашингтон Пост . Проверено 7 февраля 2021 г.

Внешние ссылки

Крамми и др. против Уполномоченного по налоговым сборам , 397 F.2d 82, (9-й округ 1968 г.), через OpenJurist.
http://www.willsandprobate.com/FAQ/crummey.htm
http://www.finaid.org/savings/crummey.phtml
http://www.fool.com/personal-finance/retirement/2006/11/14/crummey-trusts-arent-crummy ^{[ постоянная мертвая ссылка ]}.
https://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Frequently-Asked-Questions-on-Gift-Taxes

[1] Рубин, Лаура Сондерс и Ричард (10 марта 2022 г.). «Налоги на недвижимость и дарение в 2021–2022 годах: что нового в этом году и что вам нужно знать» . Уолл Стрит Джорнал . ISSN 0099-9660 . Проверено 22 марта 2022 г.

[smartasset2020-2] Jump up to: ^а ^б Лейк, Ребекка (10 августа 2020 г.). «Что такое траст Крамми и как им пользоваться?» . smartasset.com/ .

[wapo20000213-3] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж Креншоу, Альберт Б. (13 февраля 2000 г.). «Рассыпется ли Крамми?» . Вашингтон Пост . Проверено 7 февраля 2021 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]