Значение лишения

Значение лишения — это концепция, используемая в теории бухгалтерского учета для определения подходящей основы оценки активов. Это альтернатива исторической стоимости и справедливой стоимости или рыночной оценке . Некоторые авторы предпочитают такие термины, как «ценность для владельца» или «ценность для фирмы». Стоимость лишения также иногда отстаивается в отношении обязательств, и в этом случае может использоваться другой термин, например, «стоимость освобождения».

Лишающая стоимость актива – это степень, в которой организация «улучшает свое благосостояние», поскольку она владеет активом. Это можно рассматривать как ответ на следующие вопросы, все из которых эквивалентны: - Какая сумма просто компенсирует предприятию потерю актива? - Какие убытки понесет предприятие, если его лишат актива? - Какую сумму разумно заплатило бы предприятие за приобретение актива (если бы оно еще не владело им)?

Объяснение значения лишения

Стоимость лишения основана на предпосылке, что стоимость актива эквивалентна убытку, который владелец актива понесет в случае лишения этого актива. Он основан на понимании того, что часто владелец актива может использовать актив для получения большей стоимости, чем та, которую можно было бы получить от немедленной продажи. Например, машина может быть прибыльно использована в бизнесе, но от ее продажи можно получить не более стоимости лома (чистая цена продажи).

Стоимость лишения означает, что максимальная стоимость, по которой актив должен быть указан, является его восстановительной стоимостью, поскольку, по определению, владелец может компенсировать убытки, возникшие в результате лишения, понеся затраты, эквивалентные стоимости замещения. Однако если эта сумма превышает сумму, которую можно получить от владения активом, его следует оценивать не выше его возмещаемой суммы. Возмещаемая сумма, в свою очередь, определяется как наибольшая из чистой цены продажи и ценности использования, которая представляет собой приведенную стоимость будущих доходов, которые будут получены в результате продолжения использования актива.

В итоге:

Стоимость лишения равна наименьшей из стоимости замещения и возмещаемой суммы; и
Возмещаемая стоимость – это наибольшее из двух значений чистой цены реализации и ценности использования.

Важным практическим следствием рассуждений о стоимости лишения является то, что многие активы будут отражаться по восстановительной стоимости, поскольку предприятия склонны владеть и использовать активы, которые они могут использовать с прибылью, и избавляться от тех, которые они не могут.

Критика депривационной ценности

Критики ценности депривации утверждают, что она более сложна, чем другие основы измерения. Его использование может также привести к получению значений, которые существенно отличаются от рыночных. Сравнение стоимости активов, принадлежащих различным организациям, может быть затруднено в случае использования стоимости выбытия, поскольку она отражает положение отчитывающейся организации. Критики также отмечают, что расчет ценности использования сложен и может быть субъективным.

История и текущие события

Происхождение депривационной стоимости часто приписывают работе Дж. К. Бонбрайта « Оценка собственности» 1937 года . ^{[ 1 ]} Эдвардс и Белл « Теория и измерение деловых доходов» (1961). ^{[ 2 ]} оказал огромное влияние, подчеркнув разницу между ценами входа и выхода и обосновав стоимость замещения. Статьи Соломона, Дэвида ^{[ 3 ]} а Паркер и Харкорт оказали влияние на целое поколение ученых-бухгалтеров. ^{[ 4 ]} В своей работе 1975 года У. Т. Бакстер, кажется, был первым, кто использовал термин «ценность лишения». ^{[ 5 ]}

В 1970-х годах стоимость депривации сыграла важную роль в развитии бухгалтерского учета во время инфляции, что было подтверждено официальными отчетами Великобритании. ^{[ 6 ]} Австралия, ^{[ 7 ]} Новая Зеландия ^{[ 8 ]} и Канада ^{[ 9 ]} Стоимость лишения также легла в основу раскрытия информации, требуемого в США согласно SFAS 33. ^{[ 10 ]}

Хотя степень, в которой депривационная стоимость способствовала провалу попыток ввести учет инфляции, является спорной (см. Твиди и Уиттингтон). ^{[ 11 ]} на обзор) нет сомнения, что интерес к стоимости лишения впоследствии снизился. Однако в 1999 году он был одобрен Советом по стандартам бухгалтерского учета Великобритании в его Заявлении о принципах финансовой отчетности. ^{[ 12 ]} и фигурировал в недавних сборниках статей по бухгалтерским измерениям. ^{[ 13 ]}

Совсем недавно Совет по международным стандартам учета в государственном секторе обсудил стоимость лишения (и ее применение к обязательствам в рамках модели «освободительной стоимости») в консультативном документе, выпущенном в рамках его проекта по разработке Концептуальной основы финансовой отчетности общего назначения, Объекты сектора. ^{[ 14 ]}

Эта методология была применена к регулированию электроэнергетического сектора Новой Зеландии . ^{[ 15 ]}

См. также

Ссылки

^ У.Т. Бакстер «Учетные значения и инфляция» 1975, стр. 126
^ Эдгар О. Эдвардс и Филип В. Белл «Теория и измерение дохода от бизнеса» , 1961. Для современной оценки см. Джеффри Уиттингтона « Что нам могут рассказать старые парни: Теория и измерение дохода от бизнеса» Эдварда и Белла (The Irish Обзор бухгалтерского учета, лето 2008 г.)
^ Соломонс, Дэвид «Экономические и бухгалтерские концепции затрат и стоимости» в «Современной теории бухгалтерского учета» под редакцией Мортона Бэкера (Прентис-Холл, Нью-Джерси, 1966).
^ Введение в чтения Паркера и Харкорта по концепции и измерению дохода (Cambridge University Press, 1969). Также во втором издании под редакцией Паркера, Харкорта и Уиттингтона (Филлип Аллан, 1986).
^ WT Бакстер « Учетные значения и инфляция » 1975 г.
^ Учет инфляции: отчет Комитета по учету инфляции Канцелярии Ее Величества, Лондон, 1975. (Отчет Сандилендса)
^ Отчет: Комитет по расследованию инфляции и налогообложения, Издательская служба правительства Австралии, 1975. (Отчет Мэтьюза)
^ Отчет Комитета по расследованию учета инфляции , правительственная типография Новой Зеландии, Веллингтон, 1976 г. (Отчет комитета Ричардсона)
^ Комитет по учету инфляции, отчет правительства Онтарио, 1977 г. (Отчет Александра)
^ Совет по стандартам финансового учета, Положение о стандартах финансового учета № 33 «Финансовая отчетность и изменение цен» , Стэмфорд, 1979 г.
^ Дэвид Твиди и Джеффри Уиттингтон Дебаты по учету инфляции (Cambridge University Press, 1984)
^ Совет по стандартам бухгалтерского учета, Заявление о принципах финансовой отчетности , 1999 г.
^ Например: The Routledge Companion to Fair Value and Financial Reporting под редакцией Питера Уолтона (Routledge 2007); Специальный выпуск: Международный форум по учетной политике «Бухгалтерские и бизнес-исследования» (2007 г.); Требуются: основы бухгалтерских измерений (Abacus Vol. 40, № 1, 2010 г.)
^ Консультативный документ Совета по международным стандартам бухгалтерского учета в государственном секторе : Оценка активов и обязательств в финансовой отчетности , 2010 г. (доступно по адресу http://www.ifac.org/Guidance/EXD-Details.php?EDID=0150 )
^ Гейл, Стивен; МакВа, Вари (август 2000 г.). Истоки ODV — Отчет для Air NZ (PDF) . Веллингтон, Новая Зеландия: Институт экономических исследований Новой Зеландии (NZIER) . Проверено 20 марта 2021 г. ODV – оптимизированное значение депривации.

[1] У.Т. Бакстер «Учетные значения и инфляция» 1975, стр. 126

[2] Эдгар О. Эдвардс и Филип В. Белл «Теория и измерение дохода от бизнеса» , 1961. Для современной оценки см. Джеффри Уиттингтона « Что нам могут рассказать старые парни: Теория и измерение дохода от бизнеса» Эдварда и Белла (The Irish Обзор бухгалтерского учета, лето 2008 г.)

[3] Соломонс, Дэвид «Экономические и бухгалтерские концепции затрат и стоимости» в «Современной теории бухгалтерского учета» под редакцией Мортона Бэкера (Прентис-Холл, Нью-Джерси, 1966).

[4] Введение в чтения Паркера и Харкорта по концепции и измерению дохода (Cambridge University Press, 1969). Также во втором издании под редакцией Паркера, Харкорта и Уиттингтона (Филлип Аллан, 1986).

[5] WT Бакстер « Учетные значения и инфляция » 1975 г.

[6] Учет инфляции: отчет Комитета по учету инфляции Канцелярии Ее Величества, Лондон, 1975. (Отчет Сандилендса)

[7] Отчет: Комитет по расследованию инфляции и налогообложения, Издательская служба правительства Австралии, 1975. (Отчет Мэтьюза)

[8] Отчет Комитета по расследованию учета инфляции , правительственная типография Новой Зеландии, Веллингтон, 1976 г. (Отчет комитета Ричардсона)

[9] Комитет по учету инфляции, отчет правительства Онтарио, 1977 г. (Отчет Александра)

[10] Совет по стандартам финансового учета, Положение о стандартах финансового учета № 33 «Финансовая отчетность и изменение цен» , Стэмфорд, 1979 г.

[11] Дэвид Твиди и Джеффри Уиттингтон Дебаты по учету инфляции (Cambridge University Press, 1984)

[12] Совет по стандартам бухгалтерского учета, Заявление о принципах финансовой отчетности , 1999 г.

[13] Например: The Routledge Companion to Fair Value and Financial Reporting под редакцией Питера Уолтона (Routledge 2007); Специальный выпуск: Международный форум по учетной политике «Бухгалтерские и бизнес-исследования» (2007 г.); Требуются: основы бухгалтерских измерений (Abacus Vol. 40, № 1, 2010 г.)

[14] Консультативный документ Совета по международным стандартам бухгалтерского учета в государственном секторе : Оценка активов и обязательств в финансовой отчетности , 2010 г. (доступно по адресу http://www.ifac.org/Guidance/EXD-Details.php?EDID=0150 )

[gale-and-mcwha-2000-15] Гейл, Стивен; МакВа, Вари (август 2000 г.). Истоки ODV — Отчет для Air NZ (PDF) . Веллингтон, Новая Зеландия: Институт экономических исследований Новой Зеландии (NZIER) . Проверено 20 марта 2021 г. ODV – оптимизированное значение депривации.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]