Риск выборки

Риск выборки — один из многих видов рисков, с которыми может столкнуться аудитор при выполнении необходимой процедуры аудиторской выборки. Аудиторская выборка существует из-за непрактичных и дорогостоящих последствий проверки всех или 100% записей или книг клиента. В результате исследуется «выборка» счетов клиента. ^[1]Из-за негативных последствий, вызванных риском выборки, аудитору, возможно, придется выполнить дополнительные процедуры, которые, в свою очередь, могут повлиять на общую эффективность аудита . ^[2]

Риск выборки представляет собой возможность того, что вывод аудитора , основанный на выборке, будет отличаться от того, который был бы получен, если бы вся генеральная совокупность аудиторской процедуре подвергалась . Аудитор может прийти к выводу, что существуют существенные искажения, хотя на самом деле это не так; или существенных искажений не существует, но на самом деле они существуют. Аудиторы могут снизить риск выборки, увеличив размер выборки .

Хотя существует множество типов рисков, связанных с процессом аудита, каждый тип в первую очередь влияет на общее аудиторское задание. Последствия, вызванные риском выборки, как правило, могут увеличить аудиторский риск , то есть риск того, что финансовая отчетность организации будет содержать существенное искажение, несмотря на неквалифицированное («чистое») аудиторское заключение. Риск выборки также может увеличить риск обнаружения , что предполагает возможность того, что аудитор не обнаружит существенных искажений, относящихся к финансовой отчетности, посредством проверок и анализа по существу. ^[3]

Типы риска отбора проб

Типичные сценарии

Аудиторам часто приходится выносить профессиональные суждения при оценке риска выборки. При тестировании выборок аудитор в первую очередь обращает внимание на два аспекта риска выборки: ^[4]

Риск принятия неверных данных : выборка подтверждает вывод о том, что зарегистрированный баланс счета не является существенно искаженным, если он существенно искажен.

Риск неправильного отклонения : риск того, что выборка подтвердит вывод о том, что баланс зарегистрированной суммы существенно искажен, хотя он не имеет существенных искажений.

Кроме того, аудитора беспокоит риск выборки и его взаимосвязь со средствами контроля. Два типа рисков выборки/контроля:

Слишком низкая оценка : риск того, что оцененный уровень риска контроля на основе выборки меньше истинной операционной эффективности контроля.

Слишком высокая оценка : риск того, что оцененный уровень риска контроля на основе выборки превышает истинную операционную эффективность контроля.

Выбор образца

При выборе метода выборки существует два подхода к аудиторской выборке: нестатистический и статистический подход . Три способа, которыми статистическая выборка может помочь аудитору: максимизировать производительность с минимальными затратами усилий при составлении выборки, измерить достаточность доказательств, полученных во время аудита, и проанализировать результаты. Статистический подход позволяет аудитору измерить выбранный риск, чтобы помочь снизить его до приемлемого уровня. Что касается проведения выборок, статистическая выборка включает в себя различные виды затрат, такие как обучение аудиторов, разработка отдельных выборок в соответствии с требованиями и выбор элементов для проверки. Если аудиторских доказательств недостаточно, аудитор обязан сделать выбор между нестатистическим или статистическим подходом к выборке, учитывая их эффективность и связанные с этим затраты. ^[4]

Хотя тщательное суждение имеет решающее значение на каждом этапе процесса формирования выборки, оно крайне необходимо при выборе нестатистического подхода. Этот метод не включает использование таблиц или статистических процентов, а скорее опирается на профессиональное суждение аудитора, а также на политику, проводимую фирмой. При таком подходе для большинства аудиторских фирм обычной практикой является создание универсальных руководств для аудиторов, позволяющих определить правильный размер выборки. Например, если риск контроля данного клиента высок, фирме обычно потребуется большой размер выборки при выборе записей.

Чтобы успешно собрать выборку, важно учитывать коллекцию в целом и актуальность отдельных предметов. Наиболее распространенный успешный метод — выбрать четное количество элементов, которое точно представляет список в целом. Выбор только больших или малых чисел может исказить выборку, что создает риск.

См. также

Ссылки

^ «Аудиторская выборка требует заключения аудитора» . Эксперт агентства . Проверено 30 января 2013 г.
^ «Что такое риск выборки в аудите?» . Пак бухгалтеров. 16 марта 2011 года . Проверено 30 января 2013 г.
^ «Риск обнаружения» . Инвестопедия . Проверено 30 января 2013 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б «Раздел 350 AU» (PDF) . Выборочная проверка . АИКПА . Проверено 30 января 2013 г.

[1] «Аудиторская выборка требует заключения аудитора» . Эксперт агентства . Проверено 30 января 2013 г.

[2] «Что такое риск выборки в аудите?» . Пак бухгалтеров. 16 марта 2011 года . Проверено 30 января 2013 г.

[3] «Риск обнаружения» . Инвестопедия . Проверено 30 января 2013 г.

[AU_Section_350-4] Перейти обратно: ^а ^б «Раздел 350 AU» (PDF) . Выборочная проверка . АИКПА . Проверено 30 января 2013 г.

[1]

[2]

[3]

[4]