Модельный аудит

Аудит модели — это разговорный термин, обозначающий задачи, выполняемые при проведении комплексной проверки финансовой модели с целью устранения в электронных таблицах ошибок . Модельные аудиты иногда называют модельными проверками, главным образом, чтобы избежать путаницы с финансовым аудитом . Исследование, проведенное в 1998 году, пришло к выводу, что даже студенты MBA , имеющие более 250 часов опыта разработки электронных таблиц, имеют 24%-ную вероятность допустить ошибку в электронных таблицах. ^[1]

Аудит модели обычно запрашивается банковскими организациями, чтобы убедить кредиторов и инвесторов в том, что расчеты и предположения в модели верны и что на результаты, полученные с помощью модели, можно положиться. Когда требуется всесторонняя проверка модели, объем проверки часто расширяется и включает в себя налоговый и бухгалтерский учет, тестирование чувствительности и проверку данных, содержащихся в модели, на соответствие исходной финансовой и юридической документации.

Цель

Целью типового аудита является обеспечение уверенности в том, что на результаты можно положиться. По этой причине сторона, проводящая проверку, будет обеспечивать определенный уровень доверия к форме суммы ответственности . Размер этой суммы может варьироваться от суммы, кратной размеру комиссии ( 2х, 3х, 4х и т. д.), до фиксированной суммы, часто до 20 миллионов долларов США. ^{[ нужна ссылка ]} В случае, если в модели обнаружена ошибка или упущение из-за халатности модельного аудитора, организация, полагающаяся на отчет, может подать в суд на типового аудитора, чтобы возместить любые убытки.

Целью типового аудита должно быть снижение финансового риска , который берет на себя ^{[ нужны разъяснения ]} транзакция, к которой относится финансовая модель. Таким образом, более важно обеспечить, чтобы аудит модели имел надлежащий объем и проводился с использованием надежной методологии для выявления существенных ошибок, чем согласование предела ответственности, если существенные ошибки не выявлены. ^{[ нужна ссылка ]} Модельный аудит не является, или, по крайней мере, не является его основной целью, страховым полисом, он предназначен для снижения принимаемого на себя финансового риска. ^{[ нужна ссылка ]}

Типичный объем

В полномасштабный аудит модели обычно включаются следующие элементы:

Обзор логики модели;
Проверка соответствия модели финансовой и договорной документации;
Проверка соответствия модели соответствующим требованиям бухгалтерского учета и налогообложения;
Обзор чувствительности.

Приложение

Модельный аудит преимущественно связан с проектным финансированием и финансированием инфраструктуры, включая сделки государственно-частного партнерства («ГЧП») (включая PFI в Великобритании и P3 в США).

Модельный аудит применим к любой финансовой модели, которая используется для поддержки принятия любого финансового риска, например, к моделям оценки, операционным моделям, моделям рефинансирования, портфельным моделям, моделям слияний и поглощений и т. д.

Как это проводится

Большинство финансовых моделей создаются с использованием программного обеспечения для работы с электронными таблицами. Модель обычно содержит листы с входными данными, формулами («рабочими»), которые управляют моделью, и выходными данными, которые обычно представлены в форме финансовой отчетности ( балансовый отчет , отчет о прибылях и убытках , отчет о движении денежных средств и т. д.).

Аудиторы моделей могут провести детальный анализ «снизу вверх» (поэтапная проверка) каждой уникальной формулы и/или объединить анализ «сверху вниз», например выполнение расчетов на основе проектной документации.

Ведутся споры о том, какой подход является наиболее подходящим: «поячейочный» или производительный. Модельный аудитор может подчеркнуть тот или иной подход или использовать комбинацию обоих подходов.

Конкурентный диалог для ГЧП

Закупки проектов государственно-частного партнерства часто осуществляются в режиме конкурентного диалога. Это требует от участников торгов взять на себя обязательства на более раннем этапе процесса, а невыявление ошибок в финансовой модели на любом раннем этапе может привести к тому, что участник торгов не сможет исправить ошибку.

В результате финансовые модели проверяются на ранних стадиях процесса торгов, а не только при финансовом закрытии – это известно как проверка претендентов с предварительным предпочтением. В некоторых случаях они будут иметь почти тот же объем, что и аудит модели финансового закрытия (но с ограниченной проверкой документации, поскольку она все еще будет разрабатываться), но в других случаях проверка предварительного претендента будет ограничена согласованным объемом процедур с целью максимального снижения риска при минимизации комиссии. Преимущество проверки претендентов с предварительным предпочтением заключается в том, что она должна привести к снижению платы за аудит модели при финансовом закрытии.

Внедрение этого процесса в Северной Америке вызвало споры. город Брэмптон столкнулся с судебными исками. В Канаде, например, ^[2] и противоречия ^[3]^[4] об использовании процесса.

Стоимость и продолжительность

Аудит модели может занять от 1 до 5 недель. ^{[ нужна ссылка ]} но сюда не входит время, затраченное автором модели на исправление ошибок, выявленных аудитором модели. Размер вознаграждения во многом зависит от объема проверки, количества и сложности уникальных формул в модели, объема и сложности документации, а также количества версий модели/документации, подлежащих рассмотрению. Стоимость также будет зависеть от стажа персонала, выполняющего работу. ^{[ нужна ссылка ]}

Ссылки

^ Панко, Раймонд (1997–2005). «Ошибки во время экспериментов по разработке электронных таблиц» . Изучать . Бизнес-колледж Шидлера , Гавайи. Архивировано из оригинала 21 сентября 2008 года . Проверено 17 июля 2008 г.
^ Гревал, Сан (13 июля 2011 г.). «Он построил мэрию. Теперь он судится с ней» . Брэмптон Гардиан . Торонто, Онтарио . Проверено 14 июля 2011 г.
^ Дуглас, Пэм (25 марта 2010 г.). «Планы города в секрете» . Брэмптон Гардиан . Брэмптон, Онтарио . Проверено 14 июля 2011 г.
^ Дуглас, Пэм (29 марта 2011 г.). «В городе подняты обвинения в конфликте» . Брэмптон Гардиан . Брэмптон, Онтарио . Проверено 14 июля 2011 г.

[1] Панко, Раймонд (1997–2005). «Ошибки во время экспериментов по разработке электронных таблиц» . Изучать . Бизнес-колледж Шидлера , Гавайи. Архивировано из оригинала 21 сентября 2008 года . Проверено 17 июля 2008 г.

[2] Гревал, Сан (13 июля 2011 г.). «Он построил мэрию. Теперь он судится с ней» . Брэмптон Гардиан . Торонто, Онтарио . Проверено 14 июля 2011 г.

[3] Дуглас, Пэм (25 марта 2010 г.). «Планы города в секрете» . Брэмптон Гардиан . Брэмптон, Онтарио . Проверено 14 июля 2011 г.

[4] Дуглас, Пэм (29 марта 2011 г.). «В городе подняты обвинения в конфликте» . Брэмптон Гардиан . Брэмптон, Онтарио . Проверено 14 июля 2011 г.

[1]

[2]

[3]

[4]