Капитальная надбавка
Капитальные льготы — это практика, позволяющая налогоплательщикам получать налоговые льготы по капитальным затратам, позволяя вычитать их из их годового налогооблагаемого дохода. Как правило, расходы, отвечающие критериям получения капитальных льгот, будут понесены на определенные капитальные активы, при этом доступные вычеты обычно распределяются на многие годы. Этот термин используется в Великобритании и Ирландии.
Капитальные льготы заменяют бухгалтерскую амортизацию, которая обычно не является допустимым вычетом в налоговых декларациях Великобритании и Ирландии. Таким образом, капитальные льготы можно рассматривать как форму «налоговой амортизации» — термин, более широко используемый в других налоговых юрисдикциях, таких как США. Если капитальные затраты не соответствуют критериям капитальных льгот, это означает, что бизнес не получает немедленных налоговых льгот по таким расходам.
Категории активов
[ редактировать ] | В этой статье есть несколько проблем. Пожалуйста, помогите улучшить его или обсудите эти проблемы на странице обсуждения . ( Узнайте, как и когда удалять эти шаблонные сообщения )
|
Капитальные надбавки были введены в Великобритании в 1946 году. [1] и может быть предъявлено требование:
- заводы и машины [2]
- конструкции и здания
- ремонт коммерческих помещений (упразднен по расходам с апреля 2018 г.) [3]
- плоская конверсия [4]
- добыча полезных ископаемых [5]
- исследования и разработки [6]
- секрет производства [7]
- патенты [8]
- дноуглубительные работы [9]
- гарантированная аренда [10]
Исторически сложилось так, что существовали также капитальные льготы для промышленных и сельскохозяйственных зданий. Сейчас от них отказались, хотя теперь можно претендовать на скидку на элементы, неотъемлемые от здания. [11]
Надбавки за оборудование и оборудование
[ редактировать ]Наиболее распространенной формой льгот на капитальные затраты в Великобритании являются льготы на оборудование и оборудование.
Ни один из терминов не определен в законодательстве, хотя рекомендации даны HMRC. [12]
HMRC рассматривает машины как все, что имеет движущиеся части. Он не обязательно должен иметь механический привод, поэтому подходит устройство с ручным управлением.
Термин «растение» определен в прецедентном праве, включая Ярмут против Франции. [13] это не было налоговым делом. В нем говорилось, что завод «включает в себя все оборудование, используемое бизнесменом для ведения своего бизнеса, — не его товарный запас, который он покупает или производит для продажи; но все товары и движимое имущество, фиксированное или мертвое, которое он сохраняет для постоянной работы в его дело». В этом случае было установлено, что лошадь его работодателя была подброшена.
Объем того, что именно входит в это определение, был предметом многих дел. Среди наиболее важных дел были признаны сфабрикованными следующие:
- нож сапожника, который прослужил два года, но не тот, который прослужил менее двух лет [14]
- большой сухой док, который считался оборудованием, а не помещением [15]
- бассейны в караван-парке [16]
- искусственное футбольное поле, не являющееся частью помещения [17]
- зернохранилища [18]
- книги по праву, принадлежащие адвокату [19]
- беседка для курящих в саду паба [20]
- декоративные ширмы на окнах филиалов строительного кооператива. [21]
Если в отношении собственности было предъявлено требование о скидках на машины и оборудование, новый покупатель в большинстве случаев будет ограничен стоимостью выбытия машин и оборудования Продавцом. Дальнейшие претензии могут быть предъявлены в отношении объекта недвижимости, если он расширен или перестроен, но только в отношении тех новых элементов оборудования и оборудования, которые были добавлены в здание.
Размер пособия зависит от того, за что претендуют. В некоторых случаях ставки в год совершения хозяйствующим субъектом покупки отличаются от ставок в последующие годы.
Бизнес-оператор не может претендовать на капитальные скидки за купленные или проданные вещи: они учитываются как деловые расходы. Если бизнес-актив приобретается в рассрочку , первоначальная стоимость объекта может быть заявлена в качестве резерва на капитальные расходы, но проценты и другие сборы учитываются как деловые расходы.
Виды пособий
[ редактировать ]Основными видами капитальных пособий являются:
- годовая инвестиционная надбавка (AIA), введенная с 1 апреля 2008 г. [22]
- пособие за первый год (FYA)
- пособие по списанию (WDA).
- балансовое пособие (ВА).
AIA требуется для машин и оборудования, за некоторыми исключениями, например, для автомобилей. Это фиксированная сумма, независимо от размера бизнеса, поэтому для малых предприятий она стоит пропорционально больше. С момента введения сумма менялась много раз. В летнем бюджете 2015 года было объявлено, что до 2020 года он будет зафиксирован на уровне 200 000 фунтов стерлингов.
FYA может быть заявлено в том налоговом году, в котором актив был приобретен. [23] Он в значительной степени был заменен AIA. Он по-прежнему может быть востребован для некоторых энергосберегающих продуктов.
WDA применяется к таким суммам допустимых расходов, которые не освобождаются ни от AIA, ни от FYA. В широком смысле это требует, чтобы все активы были помещены либо в общий пул, либо в специальный пул, либо в пул одного актива. Активы в общем пуле списываются по ставке 18%, а в специальном пуле — по 8%. Актив в пуле, состоящем из одного актива, списывается по ставке 8% или 18% в зависимости от его характера. Преимущество заключается в том, что при выбытии вся списанная стоимость может быть зачтена в счет налогооблагаемой прибыли. Весь баланс пула может быть списан, если он упадет ниже 1000 фунтов стерлингов.
BA применяется, когда бизнес прекращается.
Технические соображения
[ редактировать ]Льготы по капитальным льготам могут быть установлены в отношении налогооблагаемой прибыли клиента, уменьшая сумму, подлежащую уплате. Компании платят корпоративный налог по ставке 19% (показатель за 2018 год). [24] ), в то время как физические лица платят налог по ставке 20%, 40% или 45%. Обратите внимание, что, поскольку это скидка на налогооблагаемую прибыль, для получения этой льготы вы должны быть налогоплательщиком, поэтому это обычно не применяется к собственности, принадлежащей SIPPS или благотворительным организациям и трастам. Пособия генерируются, когда бизнес-клиент строит или приобретает коммерческую недвижимость. Количество растений, содержащихся в здании или приобретенной собственности, является ключом к максимальному облегчению ситуации.
Претензию следует рассматривать как фактическую скидку и денежный вклад в стоимость строительства или покупную цену. Это требование обеспечивает налоговую экономию, которая накапливается с течением времени. Можно претендовать на льготы на инвестиционную недвижимость, но сдача в аренду «жилого дома» исключается. Таким образом, многоквартирные дома, общежития и т. д. будут соответствовать критериям.
Для приобретаемой недвижимости специалист может распределить покупную цену по признанной HMRC формуле, и именно здесь присущие навыки владения недвижимостью могут максимизировать сумму претензии с оптимальной стоимостью завода, находящегося в собственности.
См. также
[ редактировать ]- Амортизация (налоговое право)
- Амортизация
- Отчисления на капитал для нематериальных активов (Ирландия)
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Руководство по капитальным льготам HMRC» . HMRC . Проверено 27 ноября 2018 г.
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 2 .
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 3A .
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 4A .
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 5 .
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 6 .
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 7 .
- ^ Закон о капитальных льготах 2001 года, часть 8 .
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 9 .
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 года, часть 10 .
- ^ Закон о финансах 2012 г.
- ^ «Руководство по капитальным льготам HMRC» .
- ^ Калифорния 1887, 19 QBD 647
- ^ Хинтон против Мэддена и Ирландии. ХЛ [1959] 38 ТК 391.
- ^ CIR против Barclay Curle & Co Ltd. HL [1969] 45 TC 221
- ^ Кук против Beach Station Caravans Ltd. Ch D [1974] 49 TC 514
- ^ CIR против Anchor International Ltd. CS [2004] 77 TC 38
- ↑ Шофилд против R&H Hall Ltd., Калифорния (NI) [1974] 49 TC 538
- ^ Манби против Ферлонга. КА. [1977] 50 ТК 491
- ^ Г-жа К.А. Эндрюс против HMRC. ФТТ [2010] ТК 799
- ^ Общество постоянного строительства Лидса против Проктора. Ч Д [1982] 56 ТС 293
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 г., раздел 38A.
- ^ Закон о капитальных пособиях 2001 г., раздел 52.
- ^ «Ставки и льготы по корпоративному налогу» . GOV.UK. Проверено 24 августа 2023 г.