Амортизация (налоговое право)

В налоговом законодательстве под амортизацией понимается система возмещения стоимости нематериального имущества . Хотя теория, лежащая в основе вычетов амортизации в целях возмещения затрат, заключается в систематическом вычитании из базы в течение расчетного срока полезного использования актива, чтобы отразить его потребление, истечение срока годности, устаревание или другое снижение стоимости в результате использования или с течением времени. Во многих случаях идеальное соответствие доходов и отчислений не достигается по политическим причинам.

Амортизация

Соответствующим понятием для материальных активов является амортизация . Методики распределения амортизации на каждый налоговый период, как правило, такие же, как и для амортизации. Однако многие нематериальные активы , такие как деловая репутация или определенные бренды, могут считаться имеющими неопределенный срок полезного использования или «созданными самостоятельно» и поэтому не подлежат амортизации. ^{[ 1 ]}

В Соединенных Штатах Америки

Конгресс США предоставляет налогоплательщикам более крупные вычеты в первые годы срока полезного использования актива.

Нематериальное имущество

Нематериальное имущество, подлежащее амортизации, описано в 26 USC §§ 197(c)(1) и 197(d) и должно быть имуществом, предназначенным для использования в торговле, бизнесе или для получения дохода. До 1993 года Налоговый кодекс США не содержал положений о возмещении стоимости нематериальных активов; скорее, нематериальные активы амортизировались в соответствии с действующими положениями об амортизации материальных активов, 26 USC §§ 167 и 168. Однако до 1993 года проблема заключалась в том, что многие нематериальные активы не отвечали обременительным требованиям §§ 167 и 168, поскольку нематериальные активы активы не обязательно могут быть подвержены «износу». Это привело к тому, что у налогоплательщиков появился стимул игнорировать любую основу нематериального актива до его продажи.

Согласно §197, большая часть приобретенных нематериальных активов подлежит амортизации в течение пятнадцатилетнего периода. ^{[ 2 ]} Это не лучший подход к нематериальному объекту, чья реальная жизнь намного короче пятнадцати лет. Кроме того, если нематериальный актив не подлежит амортизации в соответствии с § 197, налогоплательщик может амортизировать актив, если указан срок полезного использования актива. ^{[ 3 ]}

Затраты на запуск

Стартовые расходы определяются как расходы на расследование, понесенные до начала торговой или деловой деятельности, которые были бы вычтены, если бы они были оплачены или понесены, когда налогоплательщик уже занимался торговой или деловой деятельностью.

В отличие от других разделов Налогового кодекса, которые не допускают текущих вычетов для большинства стартовых расходов, раздел 195 позволяет налогоплательщику амортизировать стартовые расходы в течение 180-месячного периода. ^{[ 4 ]} Политика, лежащая в основе этого положения, заключается в поощрении налогоплательщиков к изучению новых деловых предприятий.

См. также

Списание пособия

Ссылки

↑ Отчет Палаты представителей № 103–111, 103-й Конгресс, 25 мая 1993 г.
^ Отчет Палаты представителей № 103-111.
^ Постановление Казначейства § 1.167 (a) (3).
^ 26 USC § 195.

Источники

Сэмюэл А. Дональдсон. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: проблемы, кейсы и материалы . 2-е изд. 2007.

[1] Отчет Палаты представителей № 103–111, 103-й Конгресс, 25 мая 1993 г.

[2] Отчет Палаты представителей № 103-111.

[3] Постановление Казначейства § 1.167 (a) (3).

[4] 26 USC § 195.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]