Базис затрат

Базис (или базис затрат ), используемый в налоговом законодательстве США , представляет собой первоначальную стоимость имущества, скорректированную с учетом таких факторов, как амортизация . Когда недвижимость продается, налогоплательщик платит/(экономит) налоги на прирост капитала /(убыток), равный сумме, реализованной при продаже, за вычетом стоимости проданного имущества.

Базис затрат необходим, поскольку налог уплачивается в зависимости от прироста стоимости актива. Например, если человек покупает камень за 20 долларов и продает тот же камень за 20 долларов, налог не взимается, поскольку нет прибыли. Однако если этот человек покупает камень за 20 долларов, а затем продает тот же камень за 25 долларов, то прирост капитала от камня составит 5 долларов и, таким образом, облагается налогом. Цена покупки в размере 20 долларов США аналогична себестоимости реализации.

Обычно налог на прирост капитала взимается только при продаже актива. Однако правила для этого очень сложны. Если налог уплачивается из-за увеличения стоимости, новая стоимость будет основой затрат для любого будущего налога.

Публикация 551 Налогового управления США (IRS) содержит определение базы IRS: «Базис — это сумма ваших инвестиций в недвижимость для целей налогообложения. Используйте базу недвижимости для расчета износа, амортизации, истощения и потерь от несчастных случаев . Также используйте ее. для расчета прибыли или убытка от продажи или иного отчуждения имущества».

Определение основы

Для целей федерального подоходного налогообложения определение базы зависит от того, как был приобретен рассматриваемый актив.

Активы, приобретенные путем покупки или по контракту. Для активов, приобретенных или приобретенных по контракту, базис равен цене покупки. См. IRC ( Налоговый кодекс ) § 1012.

Активы, приобретенные в дар или по доверительному управлению: Общее правило заключается в том, что активы, приобретенные в дар или по доверительному управлению, передаются на основе передачи (также называемой переносной основой ). См. IRC § 1015. Проще говоря, подаренные активы сохраняют основу дарителя. Это означает, что стоимость актива на момент передачи не имеет значения для расчета новой базы одаряемого. Однако общее правило не применяется, если на момент передачи скорректированная стоимость имущества дарителя превышает его справедливую рыночную стоимость и получатель продает имущество с убытком. В этой ситуации основой актива является его справедливая рыночная стоимость на момент передачи. См . Сокровища. Рег. § 1.1015-1(а)(1).

Активы, приобретенные по наследству: Активы, приобретенные по наследству, имеют право на получение повышенной стоимости , что означает справедливую рыночную стоимость актива на момент смерти умершего. См. IRC § 1014. Это положение защищает увеличение стоимости актива в течение жизни умершего от любого подоходного налога.

Скорректированная база. Базис актива может увеличиваться или уменьшаться в зависимости от изменений, происходящих на протяжении всего его срока службы. По этой причине IRC § 1001(a) предусматривает, что для расчета прибыли необходимо определить сумму, полученную от продажи или отчуждения имущества, за вычетом скорректированной базы . Капитальные улучшения (например, добавление террасы к вашему дому) увеличивают базу актива, в то время как амортизационные отчисления (установленные законом вычеты, которые уменьшают налогооблагаемый доход налогоплательщика за определенный год) уменьшают базу актива. Другой способ рассмотрения скорректированной базы — это рассматривать актив как сберегательный счет, где капитальные улучшения представляют собой депозиты, а амортизационные отчисления представляют собой снятие средств.

Методы взаимного фонда

Для взаимных фондов существует 4 базовых метода, одобренных IRS, подробно описанных в Публикации 564:

Методы расчета себестоимости:

Конкретная идентификация акций
«Первым пришел — первым ушел» ( ФИФО )

Методы среднего базиса:

Средняя стоимость одной категории (ACSC)
Средняя стоимость двойной категории (ACDC)

Начиная с января 2012 года брокеры/дилеры обязаны отслеживать стоимость обеспеченных акций (акций, приобретенных 1 января 2012 года или после этой даты) и по закону обязаны предлагать как минимум следующие три базовых метода:

Конкретная идентификация акций (Spec ID)
«Первым пришел — первым ушел» (FIFO)
Средняя стоимость одной категории

Теперь также доступны следующие другие методы:

Самый высокий вход — первый выход (HIFO)
Моя такса
Макс. усиление

Отчетность

Отчетность на основе стоимости — это термин, используемый в сфере финансовых услуг , который относится к определению фактической стоимости ценных бумаг для целей налогообложения . Отчетность на основе затрат стала обязательной с 1 января 2011 года. Закон о чрезвычайной экономической стабилизации 2008 года , широко известный как «законопроект о финансовой помощи», был подписан 3 октября 2008 года и стал законом для борьбы с нарастающим глобальным финансовым кризисом. ^[1] Закон также имел важные последствия для основы затрат, поскольку раздел 403 содержал положения, которые предъявляют значительные требования, связанные с базой затрат, к брокерам и другим посредникам, которые сообщают о скорректированной основе затрат своих клиентов в IRS форме 1099 . ^[2]

В соответствии с новым законодательством финансовые посредники должны сообщать точную информацию о скорректированной базовой стоимости как инвесторам, так и IRS для:

Акции, приобретенные 1 января 2011 г. или после этой даты.
Акции взаимных фондов и планов реинвестирования дивидендов (DRiP), приобретенные 1 января 2012 года или после этой даты.
Финансовые инструменты, такие как долговые ценные бумаги, опционы и частные размещения, приобретенные 1 января 2014 г. или после этой даты.

Кроме того, посредник, который передает клиентский счет другому посреднику, должен предоставить информацию, необходимую для составления отчета о затратах, в течение 15 дней с момента передачи счета. Финансовым посредникам необходимо разработать план обеспечения соответствия уже сейчас, поскольку штрафы за несоблюдение строгие – до 350 000 долларов в год за неправильную отчетность по форме 1099-B. ^[3] и неограниченные штрафы за умышленное игнорирование новых требований.

Согласно новому закону, налогоплательщики также подлежат штрафам в размере до 1000 долларов США за занижение налогов на прирост капитала и до 5000 долларов США за умышленное игнорирование закона или неосторожное поведение при предоставлении отчетности по налогам на прирост капитала.

Обратите внимание, что эти примеры освещают отдельные аспекты нового законодательства и не предназначены для предоставления полного представления о проблемах соблюдения требований, с которыми сталкивается какая-либо конкретная организация.

Оценка методов

Конкретная идентификация акций является наиболее учетной и трудоемкой, поскольку необходимо отслеживать все покупки и продажи и указывать, какая акция и на какую дату была продана. Однако это почти всегда позволяет использовать самые низкие налоговые ставки, поскольку у каждого есть право по своему усмотрению решать, какую прибыль реализовать. Начиная с 2012 года продаваемые акции должны быть идентифицированы на момент продажи.

ФИФО — это метод по умолчанию, используемый для брокерских ценных бумаг, если не указано иное, и обычно приводит к самым высоким налоговым счетам, поскольку сначала продаются самые старые (следовательно, обычно наиболее ценные) акции.

Единая категория средней стоимости широко используется взаимными фондами, поскольку она является самой простой с точки зрения ведения учета (необходимо отслеживать только общую сумму) и продажи (определение не требуется) и приводит к умеренному налогообложению.

HIFO сначала продает акции с самой высокой стоимостью, пытаясь минимизировать налоговые счета.

Min Tax продает акции в следующем порядке: акции с краткосрочными убытками, долгосрочными убытками, долгосрочными прибылями и, наконец, краткосрочными прибылями.

Max Gain является полной противоположностью Min Tax.

Изменения в законодательстве 2012 г.

Начиная с 2012 года акционерам больше не нужно подавать петицию в IRS с просьбой о смене методов расчета себестоимости; однако, чтобы перейти к средней себестоимости или выйти из нее, акционер должен сделать это в письменной форме. IRS рассматривает письменные письма акционера в свое финансовое учреждение, изменение метода онлайн или заполнение формы выбора/изменения метода от своего финансового учреждения. Налоговое управление США в настоящее время не считает устное разрешение на записанную линию «письменным».

Трансферт-агенты и брокеры/дилеры теперь по закону обязаны сообщать IRS о прибылях и убытках от любых продаж застрахованных акций. Учреждения, передающие обеспеченные акции другому учреждению, должны передать основу для этих акций в течение 15 дней с момента передачи. Поскольку FIFO и Spec ID требуют полной истории лота, учреждения должны передавать и отслеживать полную историю лотов и не могут передавать «сведенную» общую стоимость при передаче основы затрат в другое учреждение. Несколько финансовых учреждений будут участвовать в Системе отчетности по затратам или CBRS, чтобы облегчить передачу затрат между учреждениями, но IRS не требует этого.

См. также

Налоговая база

Ссылки

^ «Буш подписывает пакет финансовой помощи» , Reuters, 3 октября 2008 г., по состоянию на 14 апреля 2011 г.
↑ Кирни, Хелен «Консультанты должны подготовиться к беспокойству по поводу затрат» , Reuters, 30 сентября 2010 г., по состоянию на 14 апреля 2011 г.
^ «Соблюдение нового законодательства о базисе затрат: что нужно знать брокерам, банкам, трансфер-агентам, взаимным фондам и эмитентам». Архивировано 26 июля 2012 г. в Wayback Machine , DTCC (Депозитарная трастовая и клиринговая корпорация), стр. 15 (раздел). под названием «Штрафы за неточную информацию»), декабрь 2008 г., по состоянию на 15 апреля 2011 г., страница не найдена 8 марта 2017 г.

Внешние ссылки

[1] «Буш подписывает пакет финансовой помощи» , Reuters, 3 октября 2008 г., по состоянию на 14 апреля 2011 г.

[2] Кирни, Хелен «Консультанты должны подготовиться к беспокойству по поводу затрат» , Reuters, 30 сентября 2010 г., по состоянию на 14 апреля 2011 г.

[3] «Соблюдение нового законодательства о базисе затрат: что нужно знать брокерам, банкам, трансфер-агентам, взаимным фондам и эмитентам». Архивировано 26 июля 2012 г. в Wayback Machine , DTCC (Депозитарная трастовая и клиринговая корпорация), стр. 15 (раздел). под названием «Штрафы за неточную информацию»), декабрь 2008 г., по состоянию на 15 апреля 2011 г., страница не найдена 8 марта 2017 г.

[1]

[2]

[3]