Налог на передачу без выработки электроэнергии

в США Налог на передачу без учета генерации ( также известный как «налог GST») взимает налог как с прямых подарков, так и с передач в доверительное управление в пользу или в пользу несвязанных лиц, которые моложе дарителя более чем на 37,5 лет, или связанных лиц старше одного года. поколение моложе донора, например, внуки. ^{[ 1 ]} Эти люди известны как «пропускающие люди». ^{[ 2 ]} В большинстве случаев, когда речь идет о трасте, налог GST будет взиматься только в том случае, если передача позволяет избежать налога на дарение или наследство на каждом уровне поколения.

Предположим, например, что донор передает имущество в доверительное управление ребенку и внукам донора и что в течение жизни ребенка доверительный управляющий может распределять доход между ребенком и внуками в соответствии с их потребностями. Предположим далее, что трастовый инструмент предусматривает, что оставшаяся основная сумма траста будет напрямую передана внукам после смерти ребенка. Если трастовая собственность не облагается налогом на наследство в случае смерти ребенка (например, по причине общего полномочия на назначение), налог GST будет взиматься в случае смерти ребенка. Это называется «налогооблагаемым прекращением». В этом случае доверительный управляющий несет ответственность за подачу налоговой декларации GST и уплату налога. С другой стороны, «налогооблагаемое распределение» происходит, если доверительный управляющий распределяет доход или основную сумму денег внукам до прекращения деятельности траста. ^{[ 3 ]} В этом случае ответственность за уплату налога несет бенефициар. Эти облагаемые налогом события иногда упускаются из виду людьми, которые могут не знать о существовании налога или его применении в их ситуации. См. формы IRS 706 GS (D-1)) ^{[ 4 ]} и 706 ГС(Т). ^{[ 5 ]}

Версия налога 1976 года

Первая версия налога на передачу электроэнергии без выработки была введена в 1976 году. ^{[ 6 ]} В этой версии была предпринята попытка ввести налог на пропуск поколений, точно равный налогу на наследство или дарение, которого удалось избежать. В приведенном выше примере исполнитель завещания ребенка должен был бы определить налог на наследство, если таковой имеется, причитающийся за имущество ребенка, независимо от существования траста. Тогда доверительный управляющий должен будет использовать Федеральную налоговую декларацию на имущество ребенка в качестве основы для перерасчета налоговых обязательств ребенка на наследство, как если бы трастовое имущество было частью имущества ребенка.

Текущая версия (с 1986 г.)

Такой подход создал столько административных проблем, что в 1986 году Конгресс отменил версию 1976 года и принял новый закон о налоге на передачу собственности поколениям. ^{[ 7 ]} Дата вступления в силу текущего налога GST — 23 октября 1986 года. За некоторыми исключениями, налог применяется только к передачам без учета генерации, осуществленным в эту дату или после нее. ^{[ 8 ]} Безотзывные трасты, созданные до 25 сентября 1985 года, считаются «дедушками» (без каламбура) и освобождаются от налога GST.

Самая последняя версия налога на передачу имущества без учета генерации, применимая к передаче имущества или дарения до 31 декабря 2009 года, не пыталась ввести налог, равный налогу на наследство или дарение, которого удалось избежать. Вместо этого налог на пропуск генерации был установлен по фиксированной ставке, равной наивысшему предельному пределу имущества и дарения, действующему на момент дарения, завещания, передачи или прекращения действия договора. В 2009 году этот показатель составлял 45%. С 2014 года ставка налога GST осталась на фиксированном уровне 40% от переведенной суммы, что соответствует самой высокой ставке налога на наследство и дарение.

В 2009 году каждый налогоплательщик получил освобождение от налога на пропуск генерации на сумму 3 500 000 долларов США. Это означало, что только совокупные подарки и завещания внукам или младшим бенефициарам (или трастам, пропускающим поколения) на сумму, превышающую 3 500 000 долларов США (потенциально 7 000 000 долларов США для супружеской пары, действующей согласованно), будут облагаться налогом GST.

В 2010 году, как и федеральный налог на недвижимость, налог на передачу электроэнергии без выработки электроэнергии был на короткое время отменен. В том году ставка налога GST фактически была равна нулю. ^{[ 9 ]} Однако срок действия закона, устанавливавшего увеличенные льготы и окончательную отмену налога GST, истек 31 декабря 2010 года. ^{[ 10 ]} В 2016 году освобождение от налога составило 5,45 миллиона долларов на человека.

Начиная с 2011 года, сумма освобождения от налога на товары и услуги для трастов, пропускающих поколение, и прямых подарков лицам, пропускающим наследство, составляет 5 миллионов долларов на человека (или 10 миллионов долларов для супружеской пары). Сумма освобождения увеличивается ежегодно с учетом инфляции, как и освобождение от налога на наследство/подарок. С принятием Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года эти льготы были увеличены вдвое до 31 декабря 2025 года. Таким образом, по состоянию на 1 января 2020 года сумма освобождения от налога на товары и услуги составляет 11,58 миллиона долларов США на человека (с учетом поправки на инфляцию) и дважды это для семейной пары. Однако с 1 января 2026 года увеличенное освобождение вернется к уровню, существовавшему до 2018 года, если Конгресс не изменит закон. Ставка налога остается 40% в соответствии с действующим законодательством (после принятия TCJA).

Преимущества использования льгот по налогу

Лица, желающие оставить свое богатство внукам, могут передать свое освобождение от налога на товары и услуги трастам, пропускающим поколения, в свою пользу. Такие трасты будут финансироваться за счет денежных средств или имущества на сумму, соответствующую имеющемуся освобождению от налога на товары и услуги. Такие трасты, срок действия которых может быть неограниченным (т. е. те, которые не ограничены законами штата о бессрочных контрактах), часто называют династийными трастами .

Использование освобождения от налога на пропуск генерации таким образом дает два важных преимущества:

Когда дети умрут, траст избавится от всех налогов на передачу имущества и перейдет без налогов к внукам.
Траст может быть защищен от претензий кредиторов и в некоторой степени от претензий бывших супругов. Если бы трастовое имущество было полностью передано детям, оно стало бы объектом таких претензий.

В некоторых штатах имущество, приобретенное в дар или по наследству от третьего лица, не подлежит разделу в бракоразводном процессе и не может быть предметом претензий со стороны бывшего супруга.

Ребенок может выступать в качестве попечителя траста и, следовательно, контролировать инвестиционную политику траста. Если это так, то было бы необходимо ограничить дискреционные полномочия ребенка в отношении распределения дохода и основной суммы долга «установленным стандартом», чтобы избежать обложения траста федеральным налогом на наследство в случае смерти ребенка. Назначение ребенка единственным опекуном может подвергнуть траст требованиям кредиторов ребенка.

, есть поддержка, Среди более либеральных политиков, таких как Берни Сандерс требующая введения налога GST на долгосрочные трасты, например, через 50 лет. ^{[ 11 ]}

См. также

Закон о единых подарках несовершеннолетним

Ссылки

^ См. инструкции по форме 709 IRS.
^ «26 Кодекса США § 2613 – Определение лиц, пропускающих и не пропускающих» .
^ «26 Кодекса США § 2611 — Определена передача с пропуском поколений» .
^ https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i706gsd1.pdf . ^{[ только URL-адрес PDF ]}
^ «О форме 706-GS (T)» Налоговая декларация по передаче налога на передачу электроэнергии при прекращении производства | Налоговая служба» .
^ Закон о налоговой реформе 1976 г., Pub. Л. № 94-455, § 2006, 90 Стат. 1520, 1879−90.
^ Закон о налоговых льготах 1986 г., Pub. L. № 99-514, §§ 1431-33, 100 Стат. 2085, 2717−32.
^ «26 CFR § 26.2601-1 – Даты вступления в силу» .
^ «Подарок Конгресса богатым: налог GST «праздник» в 2010 году — действуйте до Нового года!» . Форбс .
^ Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 г., Pub. Закон № 111-312 § 101 (кодифицированный с поправками в отдельных разделах 26 Кодекса законов США) (продлевающий действие положения о прекращении действия Закона № 107-16 с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2012 г.).
^ «Предложение Сандерса по налогу на наследство: шаги по планированию недвижимости, которые необходимо предпринять сейчас» . Форбс .

[1] См. инструкции по форме 709 IRS.

[2] «26 Кодекса США § 2613 – Определение лиц, пропускающих и не пропускающих» .

[3] «26 Кодекса США § 2611 — Определена передача с пропуском поколений» .

[4] ttps://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i706gsd1.pdf . ^{[ только URL-адрес PDF ]}

[5] «О форме 706-GS (T)» Налоговая декларация по передаче налога на передачу электроэнергии при прекращении производства | Налоговая служба» .

[6] Закон о налоговой реформе 1976 г., Pub. Л. № 94-455, § 2006, 90 Стат. 1520, 1879−90.

[7] Закон о налоговых льготах 1986 г., Pub. L. № 99-514, §§ 1431-33, 100 Стат. 2085, 2717−32.

[8] «26 CFR § 26.2601-1 – Даты вступления в силу» .

[9] «Подарок Конгресса богатым: налог GST «праздник» в 2010 году — действуйте до Нового года!» . Форбс .

[10] Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 г., Pub. Закон № 111-312 § 101 (кодифицированный с поправками в отдельных разделах 26 Кодекса законов США) (продлевающий действие положения о прекращении действия Закона № 107-16 с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2012 г.).

[11] «Предложение Сандерса по налогу на наследство: шаги по планированию недвижимости, которые необходимо предпринять сейчас» . Форбс .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]