Учет ФИФО и ЛИФО

ФИФО и Учет ЛИФО — это методы, используемые для управления запасами и финансовыми вопросами, связанными с суммой денег, которую компания должна разместить в запасах произведенных товаров, сырья, деталей, компонентов или сырья. Они используются для управления предположениями о затратах, связанных с запасами, выкупом акций (если они приобретены по разным ценам) и различными другими целями учета. Следующее уравнение полезно при определении методов расчета стоимости запасов: ^{[ нужна ссылка ]}

${\text{Beginning Inventory Balance}}+{\text{Purchased (or Manufactured) Inventory}}={\text{Inventory Sold}}+{\text{Ending Inventory Balance}}.$

ФИФО

«FIFO» означает « первым пришел — первым ушел », что означает, что самые старые товарные запасы регистрируются как проданные первыми (но это не обязательно означает, что самый старый физический объект был отслежен и продан). Другими словами, стоимость, связанная с запасами, которые были приобретены первыми, — это затраты, которые относятся на расходы в первую очередь.

Компания может использовать метод ЛИФО для целей бухгалтерского учета, даже если она использует ФИФО для целей управления запасами (т. е. для фактического хранения, размещения на полках и продажи своих товаров). Например, компания, которая продает много скоропортящихся товаров, например сеть супермаркетов , скорее всего, будет следовать методу ФИФО при управлении запасами, чтобы гарантировать, что товары с более ранним сроком годности продаются раньше, чем товары с более поздним сроком годности. Однако это не мешает той же компании вести учет своей продукции по методу ЛИФО.

При использовании ФИФО стоимость запасов, указанная в балансе, представляет собой стоимость запасов, приобретенных последним. ФИФО наиболее точно имитирует поток запасов, поскольку предприятия с гораздо большей вероятностью сначала продадут самые старые запасы.

Рассмотрим следующий пример: компания Foo Co. располагала следующими запасами в порядке приобретения в ноябре:

Количество единиц	Расходы
100 единиц	$50
125 единиц	$55
75 единиц	$59

Если Foo Co. продаст 210 единиц в течение ноября, компания отнесет на расходы расходы, связанные с первыми 100 единицами, по 50 долларов США и остальными 110 единицами по 55 долларов США. По методу ФИФО общая себестоимость продаж за ноябрь составит 11 050 долларов США. Конечный запас будет рассчитываться следующим образом:

Количество единиц	Цена за единицу	Общий
Осталось 15 единиц	$55	825 долларов США (55 долларов США x 15 единиц)
75 единиц	$59	4425 долларов США (59 долларов США x 75 единиц)
Общий		$5250

Таким образом, в балансе теперь будут показаны запасы стоимостью 5250 долларов США.

Налоговые последствия ФИФО

ФИФО будет иметь более высокую конечную стоимость запасов и более низкую себестоимость проданных товаров (COGS) по сравнению с ЛИФО в период роста цен. Следовательно, в этих обстоятельствах ФИФО будет приносить более высокую валовую прибыль и, аналогично, более высокие расходы по подоходному налогу.

ЛИФО

«LIFO» означает « последним пришел — первым ушел », что означает, что самые последние произведенные товары записываются как проданные первыми. С 1970-х годов некоторые американские компании перешли на использование LIFO, что снижает их подоходный налог во время инфляции , но поскольку Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) запретили LIFO, все больше компаний вернулись к FIFO. ^{[ нужна ссылка ]}

LIFO используется только в США, где действуют общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Раздел 472 Налогового кодекса определяет, как в случае необходимости можно использовать метод LIFO. Кодекс предписывает, что метод LIFO может использоваться «только в том случае, если налогоплательщик докажет», что у него нет другого способа оценить свои запасы. ^[1]

В приведенном выше примере ФИФО компания (Foo Co.), используя учет ЛИФО, отнесет на расходы расходы, связанные с первыми 75 единицами по 59 долларов США, еще 125 единицами по 55 долларов США и оставшимися 10 единицами по 50 долларов США. По системе ЛИФО общая себестоимость продаж за ноябрь составит 11 800 долларов США. Конечный запас будет рассчитываться следующим образом:

Количество единиц	Цена за единицу	Общий
Осталось 90 единиц	$50	4500 долларов США (50 долларов США x 90 единиц)
Общий		$4500

В балансе будут показаны запасы на сумму 4500 долларов США по методу ЛИФО.

Разница между стоимостью запасов, рассчитанной по методам ФИФО и ЛИФО, называется резервом ЛИФО (в приведенном выше примере она составляет 750 долларов США, т.е. 5250-4500 долларов США). Этот резерв, форма контрсчета , по существу представляет собой сумму, на которую налогооблагаемый доход предприятия был отложен с использованием метода ЛИФО. ^[2]

В большинстве наборов стандартов бухгалтерского учета, таких как Международные стандарты финансовой отчетности, принципы оценки FIFO (или LIFO) «в порядке» подчинены более высокому принципу меньшей стоимости или рыночной оценке.

В Соединенных Штатах публично торгуемые компании, которые используют LIFO для целей налогообложения, также должны использовать LIFO для целей финансовой отчетности. ^[3] но такие компании также, вероятно, сообщат своим акционерам о резерве LIFO . В ряде предложений по налоговой реформе приводились доводы в пользу отмены положения налога ЛИФО. «Коалиция за спасение LIFO» выступает за сохранение LIFO. ^[4]

Ссылки

^ Налоговый кодекс, § 472 (c): Запасы в порядке поступления , по состоянию на 23 декабря 2016 г.
^ «Определение резерва ЛИФО» . Инструменты бухгалтерского учета. Архивировано из оригинала 22 июня 2015 г. Проверено 9 ноября 2011 г.
^ «Правила соответствия LIFO» . Мондак . Проверено 9 июля 2015 г.
^ О коалиции Save LIFO , по состоянию на 23 декабря 2016 г.

Внешние ссылки

Taxpolicycenter.org , «Налоговые темы: отмена LIFO»
«ЛИФО/ФИФО» . uic.edu . Университет Иллинойса .
Руководство ФИФО . Я сдаю экзамен CPA.

[1] Налоговый кодекс, § 472 (c): Запасы в порядке поступления , по состоянию на 23 декабря 2016 г.

[2] «Определение резерва ЛИФО» . Инструменты бухгалтерского учета. Архивировано из оригинала 22 июня 2015 г. Проверено 9 ноября 2011 г.

[3] «Правила соответствия LIFO» . Мондак . Проверено 9 июля 2015 г.

[4] О коалиции Save LIFO , по состоянию на 23 декабря 2016 г.

[1]

[2]

[3]

[4]