Пробный баланс
| Часть серии о |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
Пробный баланс — это внутренний финансовый отчет, в котором перечислены скорректированные конечные балансы всех счетов главной книги (как доходов, так и капитала), содержащихся в книге бизнеса на определенную дату. Этот список будет содержать название каждого номинального счета главной книги в порядке ликвидности и стоимость этого номинального баланса главной книги. Каждый номинальный счет главной книги будет содержать либо дебетовый, либо кредитовый баланс. Значения дебетового баланса будут указаны в дебетовом столбце пробного баланса, а значения кредитового баланса будут указаны в кредитном столбце. Отчет о торговых прибылях и убытках, балансовый отчет и другие финансовые отчеты могут быть составлены с использованием счетов главной книги, перечисленных на одном и том же балансе.
История
[ редактировать ]Первое опубликованное описание этого процесса можно найти в работе Луки Пачоли 1494 года «Сумма де арифметики» в разделе под названием «Особенности вычислений и сценариев» . Хотя он не использовал этот термин, он, по сути, предписывал метод, аналогичный пробному балансу после закрытия сделки. [1]
Использование
[ редактировать ]Основная цель подготовки пробного баланса – обеспечить точность системы двойной бухгалтерской отчетности предприятия. [ нужна ссылка ] Правило уравнения бухгалтерского учета гласит, что для каждой финансовой операции должны быть равные дебетовые и кредитовые остатки, поэтому значение всех дебетовых и кредитовых остатков в пробном балансе должно быть равным. [ нужна ссылка ] Если общая сумма столбца дебета не равна общей стоимости столбца кредита, это будет указывать на ошибку в номинальных счетах главной книги. Эту ошибку необходимо обнаружить до того, как можно будет составить отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет. Следовательно, пробный баланс важен в случае корректировок. Всякий раз, когда выполняется какая-либо корректировка, запускайте пробный баланс и подтверждайте, равна ли вся сумма дебета сумме кредита.
Пробный баланс обычно подготавливается бухгалтером или бухгалтером, который использует ежедневные книги для записи финансовых операций, а затем размещает их в номинальных книгах и на счетах личной книги. Пробный баланс является частью системы двойной бухгалтерской отчетности и использует классический формат счета «Т» для представления значений.
Нормальные балансы
[ редактировать ]Нормальные балансы относятся к тому, является ли баланс счета в правильно сформированном пробном балансе обычно долгом или кредитом. Нормальный баланс также отражает уравнение бухгалтерского учета . Если пробный баланс счета сторнируется, такой счет называется « контр-счетом » (например, накопленная амортизация в качестве актива или выплаты владельцев в качестве собственного капитала). Обычные балансы следующие:
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| Ресурсы | |
| Обязательства | |
| Капитал | |
| Чертеж владельца | |
| Нераспределенная прибыль | |
| Доход | |
| Затраты |
Сумма всех столбцов должна быть равна или «балансирована». Под актом «закрытия бухгалтерского учета» подразумевается обнуление всех сумм доходов и расходов в конце отчетного периода (обычно финансового года) и добавление разницы к счету нераспределенной прибыли. Это называется «закрытие записи». Если компания получила прибыль, счет нераспределенной прибыли будет увеличен. Если компания понесла убыток, счет нераспределенной прибыли будет уменьшен. Итоговый начальный баланс нового отчетного периода по-прежнему будет содержать столбцы с равными итоговыми суммами.
Ограничения
[ редактировать ]Пробный баланс только сверяет сумму дебета с суммой кредита. Именно поэтому это не гарантирует отсутствие ошибок. Ниже приведены основные классы ошибок, которые не обнаруживаются пробным балансом.
- Ошибка исходной записи – это когда обе стороны транзакции указывают неверную сумму. [2] Например, если счет-фактура на покупку на сумму 21 фунт стерлингов введен как 12 фунтов стерлингов, это приведет к неправильной записи дебета (для покупок) и неправильной записи кредита (для соответствующего счета кредитора), причем обе записи на 9 фунтов стерлингов меньше, поэтому общая сумма обоих столбцов будет на 9 фунтов меньше и, таким образом, будет сбалансирована.
- Ошибка упущения – это полное отсутствие операции в бухгалтерских записях. [3] Поскольку дебет и кредит транзакции будут сбалансированы, ее пропуск все равно оставит итоговые суммы сбалансированными. Разновидностью этой ошибки является исключение одной из итоговых сумм по счету главной книги из пробного баланса (но в этом случае пробный баланс не будет сбалансирован).
- Ошибка сторнирования – это когда записи вносятся в правильную сумму, но с дебетом вместо кредита, и наоборот. [4] Например, если продажа за наличные на сумму 100 фунтов стерлингов дебетуется со счета «Продажи» и кредитуется на счет «Наличные». Такая ошибка не повлияет на итоги. Иногда может быть обнаружена ошибка разворота, если пробный баланс не является нормальным, например, когда денежные средства имеют кредитовый баланс.
- Ошибка комиссии – это когда записи сделаны на правильную сумму и соответствующую сторону (дебет или кредит), но одна или несколько записей сделаны на неверный счет правильного типа. [5] Например, если расходы на топливо неправильно списаны на счет почтовых расходов (оба счета расходов). На итоговые суммы это не повлияет. Это также может произойти из-за путаницы в доходах и капитальных расходах.
- – Принципиальная ошибка это когда записи сделаны на правильную сумму и соответствующую сторону (дебет или кредит), как и при ошибке комиссии, но неправильный используется тип счета. Например, если затраты на топливо (счет расходов) списываются на запасы (счет активов). [3] На итоговые суммы это не повлияет.
- Компенсирующие ошибки — это множественные несвязанные ошибки, которые по отдельности могут привести к дисбалансу, но вместе нейтрализуют друг друга. [3]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Майкл Чатфилд; Ричард Вангермерш (5 февраля 2014 г.). История бухгалтерского учета (RLE Accounting): Международная энциклопедия . Рутледж. стр. 587–. ISBN 978-1-134-67545-6 .
- ^ AAT Foundation - Companion Course - Units 1–4 (Четвертое изд.). Профессиональное образование БПП. Апрель 2004. с. 411. ИСБН 0-7517-1583-2 .
- ^ Jump up to: а б с Мохаммед Ханиф (1 мая 2001 г.). Современный акк. Том I, 2Е . Тата МакГроу-Хилл Образование. п. 4.15. ISBN 978-0-07-463017-4 .
- ^ Риад Ижар; Джанет Хонтуар (2001). Бухгалтерский учет, калькуляция и управление . Издательство Оксфордского университета. стр. 61–62. ISBN 978-0-19-832823-0 .
- ^ Арун Кумар; Рачана Шарма (1 января 2001 г.). Аудит: теория и практика . Atlantic Publishers & Dist. стр. 20–. ISBN 978-81-7156-720-1 .