Управление доходами
| Часть серии о |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
Управление прибылью в бухгалтерском учете — это намеренное влияние на процесс составления финансовой отчетности с целью получения некоторой частной выгоды. [1] Управление прибылью включает в себя изменение финансовых отчетов, чтобы ввести в заблуждение заинтересованные стороны относительно основных показателей деятельности организации или «влиять на результаты контрактов, которые зависят от заявленных показателей бухгалтерского учета». [2]
Управление доходами отрицательно влияет на качество доходов . [3] и может ослабить доверие к финансовой отчетности . [4] Более того, в своем выступлении в 1998 году Комиссии по ценным бумагам и биржам председатель Артур Левитт назвал управление прибылью «широко распространенным». [5] Несмотря на свою распространенность, сложность правил бухгалтерского учета может затруднить обнаружение управления доходами для отдельных инвесторов. [6]
Возникновение и реакция регулирующих органов
[ редактировать ]Считается, что управление доходами широко распространено. В отчете 1990 года о ситуации с управлением прибылью говорится, что «краткосрочные доходы контролируются во многих, если не во всех компаниях». [3] а в своей речи в 1998 году Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) председатель Артур Левитт назвал управление прибылью «широко распространённым, но слишком мало оспариваемым обычаем». [5] В эссе 2013 года Рэй Болл , полагая, что исследования в области бухгалтерского учета не обеспечивают надежного документирования управления доходами, написал: « Конечно, управление доходами продолжается. [...] Людей судили и осудили». [7] В отчете за 2020 год указано, что управление доходами было наиболее распространенным типом бухгалтерского мошенничества, против которого SEC приняла меры в рамках своей программы информирования о нарушениях. [8]
Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) раскритиковала управление прибылью за то, что оно имеет неблагоприятные последствия для финансовой отчетности и маскирует «истинные последствия решений руководства». [5] Он призвал разработчиков стандартов внести изменения в стандарты бухгалтерского учета для повышения прозрачности финансовой отчетности и призвал усилить надзор за процессом финансовой отчетности. [4] Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) также выдвинула обвинения против руководства фирм, занимающихся мошенничеством в управлении доходами. [9] [10]
Мотивации и методы
[ редактировать ]«Меня все больше беспокоит то, что мотивация соответствовать ожиданиям Уолл-стрит по доходам может преобладать над здравой деловой практикой. Слишком многие корпоративные менеджеры, аудиторы и аналитики участвуют в игре в кивки и подмигивания. В стремлении удовлетворить консенсусные доходы оценки и прогнозирования плавного пути получения прибыли, принятие желаемого за действительное может одержать верх над правдивым представлением». [5] |
| - Артур Левитт , в выступлении перед Центром права и бизнеса Нью-Йоркского университета, 28 сентября 1998 г. |
Управление прибылью предполагает манипулирование доходами компании в направлении заранее определенной цели. Эта цель может быть мотивирована предпочтением более стабильных доходов, и в этом случае говорят, что руководство осуществляет сглаживание доходов . [6] Оппортунистическое сглаживание доходов, в свою очередь, может сигнализировать о снижении риска и увеличении рыночной стоимости фирмы. [11] Другие возможные мотивы для управления прибылью включают необходимость поддерживать уровни определенных учетных коэффициентов из-за долговых обязательств, а также необходимость поддерживать рост прибыли и превосходить целевые показатели аналитиков. [12]
Управление прибылью может включать в себя использование возможностей для принятия бухгалтерских решений, которые изменяют величину прибыли, указанную в финансовой отчетности . Бухгалтерские решения, в свою очередь, могут повлиять на прибыль, поскольку они могут влиять на сроки транзакций и оценки, используемые в финансовой отчетности. Например, сравнительно небольшое изменение в оценках безнадежной задолженности может оказать существенное влияние на чистую прибыль , а компания, использующая принципу «последним поступило — первым продано», по учет запасов может увеличить чистую прибыль в периоды роста цен, откладывая закупки на будущее. периоды. [13]
Обнаружение управления доходами
[ редактировать ]Индивидуальным инвесторам может быть сложно обнаружить управление прибылью из-за сложности правил бухгалтерского учета. [6] хотя исследователи бухгалтерского учета предложили несколько методов. [14] Например, исследования показали, что фирмы с большими накоплениями и слабыми структурами управления с большей вероятностью будут заниматься управлением прибылью. [15] [16] Более поздние исследования показали, что методы, основанные на лингвистике, могут обнаружить финансовые манипуляции. Например, исследования 2012 года показали, что последующее нарушение правил или вводящее в заблуждение переформулирование связано с лингвистикой, используемой высшим руководством во время конференц-звонков о доходах . [17] [18]
Дальнейшее чтение
[ редактировать ]- Владу А.Б., Амат О. и Куздриориан Д.Д. (2014). Правдивость в бухгалтерском учете: как отличить бухгалтерских манипуляторов от не-манипуляторов , Рабочие документы по экономике 1434, Факультет экономики и бизнеса, Университет Помпеу Фабра.
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Шиппер, Кэтрин. 1989. «Комментарий по управлению доходами». Горизонты бухгалтерского учета (декабрь): 91–102.
- ^ Хили, Пол М. и Джеймс Вонг. Вален. 1999. «Обзор литературы по управлению доходами и ее значение для установления стандартов». Горизонты бухгалтерского учета 13 (4): 365–383.
- ^ Jump up to: а б Акерс, Майкл Д.; Джакомино, Дон Э.; Белловари, Джоди Л. «Управление прибылью и его последствия: обучение профессии бухгалтера» . Журнал CPA . Общество CPA штата Нью-Йорк . Проверено 14 января 2014 г.
- ^ Jump up to: а б Мунтер, Пол (1999). «SEC резко критикует учет «управления прибылью»» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 5 сентября 2012 года . Проверено 14 января 2014 г.
- ^ Jump up to: а б с д «Замечания председателя Артура Левитта» . СЕК . Проверено 14 января 2014 г.
- ^ Jump up to: а б с «Что такое управление доходами?» . Инвестопедия . Проверено 14 января 2014 г.
- ^ Болл, Рэй (2013). «Бухгалтерский учет информирует инвесторов, а управление прибылью широко распространено: два сомнительных убеждения». Горизонты бухгалтерского учета . 27 (4): 847–853. дои : 10.2308/acch-10366 .
- ^ «Ненадлежащее признание доходов возглавляет число случаев мошенничества SEC» .
- ^ «SEC обвиняет бывшего главного бухгалтера Beazer Homes в мошеннической схеме управления доходами» . СЕК . Проверено 14 января 2014 г.
- ^ «КОМИССИЯ ОБВИНИЛА ДВУХ БЫВШИХ СОТРУДНИКОВ BRISTOL-MYERS ЗА МОШЕННИЧЕСТВО В СХЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫТИЯМИ» . СЕК . Проверено 14 января 2014 г.
- ^ Субраманьям, КР (1996). «Ценообразование дискреционных начислений». Журнал бухгалтерского учета и экономики . 22 (1–3): 249–281. дои : 10.1016/s0165-4101(96)00434-x .
- ^ Ричардсон, Скотт А.; А. Ирем Тунец; Мин Ву (октябрь 2002 г.). «Прогнозирование управления прибылью: случай пересчета прибыли». ССНР 338681 .
{{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется|journal=( помощь ) - ^ Вейль, Роман Л. «Качество прибыли и управление прибылью: пособие для членов комитета по аудиту» (PDF) . АИКПА . Проверено 14 января 2014 г.
- ^ Прайс III, Ричард А.; Шарп, Натан Ю.; Вуд, Дэвид А. (декабрь 2011 г.). «Обнаружение и прогнозирование нарушений бухгалтерского учета: сравнение коммерческих и академических мер риска» . Горизонты бухгалтерского учета . 25 (4): 755–780. дои : 10.2308/acch-50064 . Проверено 28 июля 2016 г.
- ^ Правитт, Дуглас Ф.; Смит, Джейсон Л.; Вуд, Дэвид А. (июль 2009 г.). «Качество внутреннего аудита и управление прибылью» . Обзор бухгалтерского учета . 84 (4): 1255–1280. дои : 10.2308/акр.2009.84.4.1255 . S2CID 154999202 . Проверено 28 июля 2016 г.
- ^ Дешоу, Патрисия; Дуглас Дж. Скиннер (2000). «Управление прибылью: согласование взглядов ученых, практиков и регулирующих органов в области бухгалтерского учета» . Горизонты бухгалтерского учета . 14 (2): 235–250. дои : 10.2308/acch.2000.14.2.235 .
- ^ Ларкер, Дэвид Ф.; Анастасия Анатольевна Заколюкина (2012). «Обнаружение обманных дискуссий во время конференц-связи». Журнал бухгалтерских исследований . 50 (2): 495–540. дои : 10.1111/j.1475-679x.2012.00450.x .
- ^ Хобсон, Джессен Л.; Уильям Дж. Мэйью; Мохан Венкатачалам (2012). «Анализ речи для выявления финансовой дезинформации». Журнал бухгалтерских исследований . 50 (2): 349–392. дои : 10.1111/j.1475-679x.2011.00433.x . S2CID 27832619 .