Качество прибыли

Качество прибыли как качество прибыли (QoE) , также известное в бухгалтерском учете , относится к способности заявленных доходов (чистая прибыль/доход) прогнозировать будущие доходы компании. ^{[ 1 ]} Это критерий оценки того, насколько «повторяема, контролируема и прибыльна» ^{[ нужна ссылка ]} фирмы Прибыль , среди других факторов, по-разному определяется как степень, в которой прибыль отражает основные экономические эффекты, является более точной оценкой денежных потоков, консервативна или предсказуема. ^{[ нужна ссылка ]}

Обоснование

Концепция качества прибыли уходит корнями в субъективный характер бухгалтерского учета, который можно увидеть в том факте, что разные стороны могут по-разному интерпретировать экономику, лежащую в основе сделки, и разные фирмы могут иметь разные бизнес-характеристики.

Интерпретация базовой экономики

Интерпретация экономики, лежащей в основе сделки, и даже формулировки стандартов бухгалтерского учета могут различаться в зависимости от фирмы. фирмы Это, наряду с тем фактом, что ответственность за финансовую отчетность лежит на ее руководстве, позволяет руководству структурировать операции для достижения желаемых результатов бухгалтерского учета. ^{[ 2 ]} выбирая интерпретацию экономики, лежащей в основе сделок, которая может отличаться от интерпретации другой стороны. Такое использование суждений руководством, таким образом, увеличивает вероятность того, что доходы, представленные в финансовой отчетности фирмы, могли быть манипулированы .

Различные бизнес-характеристики

Более того, тот факт, что фирмы имеют разные фундаментальные характеристики бизнеса, увеличивает вероятность ошибок или манипулирования представленными доходами. Например, компании, работающие в разных отраслях, могут использовать одну и ту же машину для совершенно разных целей или изнашивать одну и ту же машину с совершенно разными темпами, что делает целесообразным предоставить руководству возможность выбирать между альтернативными методами амортизации и сроками полезного использования , которые будут применяться к использование машины. Такое усмотрение, однако, увеличивает возможность для фирм совершать как честные ошибки, такие как случайное использование неправильного срока полезного использования, так и манипулирование прибылью . ^{[ 3 ]}

Качество заработка и способы его снижения

Вышеуказанные факторы приводят к тому, что инвесторам необходимо оценить, в какой степени отчетные доходы фирмы не содержат ошибок или манипуляций, т.е. качество доходов фирмы. ^{[ 3 ]}

Другие способы, которыми выбор бухгалтерского учета может снизить качество доходов фирмы, включают: ^{[ 2 ]}

Регистрация доходов слишком рано или сомнительного качества,
Фиксация фиктивных доходов,
Увеличение дохода за счет разовых выгод,
Перенос текущих расходов на другой период,
Неучет или ненадлежащее уменьшение обязательств,
Перенос текущих доходов на более поздний период и
Перенос будущих расходов на текущий период в качестве специального начисления

Оценка качества дохода

Хотя критерии, по которым доходы считаются высококачественными, различаются у разных авторов, в основе концепции может лежать устойчивость доходов.

Консервативная учетная политика

Качество прибыли обычно связано с использованием консервативной учетной политики. Однако было отмечено, что консерватизм в текущих финансовых периодах может допустить агрессивность в будущих финансовых периодах. ^{[ 2 ]} Например, выбор «ускоренного» метода амортизации или метода, который распределяет большую сумму амортизационных отчислений в начале срока полезного использования актива, позволяет фирме представить аномально высокие расходы за данный финансовый период и аномально низкие расходы на будущие финансовые расходы. периоды: консерватизм, за которым следует агрессивность. Другими словами, консервативные решения руководства за один период не должны использоваться в качестве единственного доказательства качества прибыли.

Другие факторы

Таким образом, оценка качества доходов будет основываться на других факторах, таких как

Корреляция между заявленными доходами и базовой экономической деятельностью,
Постоянство и устойчивость заявленных доходов,
Связь между заявленной прибылью и рыночной оценкой.
Масштаб и влияние дискреционных начислений ,
Прозрачность и полнота раскрытия информации ,
Влияние низких заявленных доходов на корпоративный имидж
Обработка компанией «плохих новостей» ^{[ 2 ]} и
Степень, в которой прибыль является хорошей оценкой денежных потоков. ^{[ 3 ]}

Устойчивость доходов

Один автор просто утверждает, что доходы считаются качественными, если они устойчивы. ^{[ 4 ]}^{[ нужна страница ]}

Методы оценки как противоречивые

Различные определения качества доходов и, следовательно, разные методы оценки иногда приводят к противоречиям между методами. Например, если использовать только критерии корреляции между заявленными доходами и базовой экономической деятельностью, ускоренная амортизация может привести к получению более качественных доходов, чем прямолинейная амортизация , тогда как обратное верно, если использовать только критерии предсказуемости доходов. ^{[ 3 ]}

См. также

Бухгалтерская этика

Примечания

^ Джим Сепе; Марк Нельсон; Томассини Тан; Дэвид Спайсленд (2012). Промежуточный бухгалтерский учет МСФО, глобальное издание (7-е изд.). Мак Гроу: Успех. п. 22. ISBN 978-007-132448-9 .
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д Кнечел, В. Роберт, Салтерио, Стивен Э., Баллоу, Брайан (2007), Аудит: обеспечение и риск, 3e . Канада, Томпсон Юго-Западный.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д Финансовое образование. (nd) Что такое качество прибыли? . Получено 29 июня 2008 г. с http://financial-education.com/2007/02/22/what-is-earnings-quality/ . Архивировано 2 июля 2008 г. в Wayback Machine.
^ Ревсин, Коллинз, Джонсон. (2005) Финансовая отчетность и анализ, 3e . Пирсон-Прентис Холл.

Внешние ссылки

[1] Джим Сепе; Марк Нельсон; Томассини Тан; Дэвид Спайсленд (2012). Промежуточный бухгалтерский учет МСФО, глобальное издание (7-е изд.). Мак Гроу: Успех. п. 22. ISBN 978-007-132448-9 .

[KSB-2] Jump up to: ^а ^б ^с ^д Кнечел, В. Роберт, Салтерио, Стивен Э., Баллоу, Брайан (2007), Аудит: обеспечение и риск, 3e . Канада, Томпсон Юго-Западный.

[Financial_Education-3] Jump up to: ^а ^б ^с ^д Финансовое образование. (nd) Что такое качество прибыли? . Получено 29 июня 2008 г. с http://financial-education.com/2007/02/22/what-is-earnings-quality/ . Архивировано 2 июля 2008 г. в Wayback Machine.

[Revsine-4] Ревсин, Коллинз, Джонсон. (2005) Финансовая отчетность и анализ, 3e . Пирсон-Прентис Холл.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]