Финансовый отчет

Историческая финансовая отчетность

Финансовая отчетность (или финансовые отчеты ) — это официальные записи о финансовой деятельности и положении компании, человека или другой организации.

Соответствующая финансовая информация представлена ​​в структурированном виде и в простой для понимания форме. Обычно они включают четыре основных финансовых отчета, сопровождаемых обсуждением и анализом руководства :

1. Балансовый отчет или отчет о финансовом положении компании представляет собой отчет об активах , обязательствах и собственном капитале на определенный момент времени.
2. Отчет о прибылях и убытках — или отчет о прибылях и убытках ( отчет о прибылях и убытках ), или отчет о совокупном доходе , или отчет о доходах и расходах компании — сообщает о доходах , расходах и прибыли за указанный период. Отчет о прибылях и убытках предоставляет информацию о деятельности предприятия. К ним относятся продажи и различные расходы, понесенные в течение указанного периода.
3. Отчет об изменениях в капитале или отчет о капитале или отчет о нераспределенной прибыли сообщает об изменениях в капитале компании за указанный период.
4. Отчет о движении денежных средств компании сообщает о движении денежных средств , в частности, об ее операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период.

Примечательно, что балансовый отчет представляет собой отдельный момент времени , тогда как отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в собственном капитале и отчет о движении денежных средств представляют собой деятельность за определенный период .

Для крупных корпораций эти отчеты могут быть сложными и включать обширный набор сносок к финансовым отчетам , а также обсуждения и анализ со стороны руководства . В примечаниях обычно более подробно описывается каждая статья баланса, отчета о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств. Примечания к финансовой отчетности считаются неотъемлемой частью финансовой отчетности.

Цель финансовой отчетности

«Цель финансовой отчетности – предоставить информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях финансового положения предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений». Финансовая отчетность должна быть понятной, актуальной, надежной и сопоставимой. Отраженные в отчетности активы, обязательства, капитал, доходы и расходы напрямую связаны с финансовым положением организации.

Финансовые отчеты предназначены для понимания читателями, которые обладают «достаточными знаниями в области бизнеса и экономической деятельности и бухгалтерского учета и готовы усердно изучать информацию». Финансовая отчетность может использоваться пользователями для различных целей:

• Владельцам и менеджерам необходима финансовая отчетность для принятия важных бизнес-решений, влияющих на их дальнейшую деятельность. Затем на основе этих отчетов проводится финансовый анализ , чтобы предоставить руководству более детальное понимание цифр. Эти заявления также используются в составе годового отчета руководства перед акционерами .
• Сотрудникам также нужны эти отчеты при заключении коллективных договоров (CBA) с руководством, в случае профсоюзов или отдельным лицам при обсуждении их вознаграждения, продвижения по службе и должностей.
• Потенциальные инвесторы используют финансовую отчетность для оценки жизнеспособности инвестиций в бизнес. Финансовый анализ часто используется инвесторами и готовится профессионалами (финансовыми аналитиками), что дает им основу для принятия инвестиционных решений.
• Финансовые учреждения (банки и другие кредитные компании) используют их, чтобы решить, предоставить ли компании новый оборотный капитал или продлить долговые ценные бумаги (например, долгосрочный банковский кредит или долговые обязательства ) для финансирования расширения и других значительных расходов.
• Акционеры могут время от времени запрашивать информацию о том, как управляется акционерный капитал , которая может быть предоставлена ​​через финансовые отчеты (или отчеты об акциях ), поскольку это лежит в финансовой заинтересованности владельцев акций в подтверждении того, что акционерный капитал используется жизнеспособно и осознанно с должным соблюдением правил. забота.

Консолидированный

Основная статья: Консолидированный финансовый отчет

Консолидированная финансовая отчетность определяется как «финансовая отчетность группы, в которой активы , обязательства , капитал , доходы , расходы и денежные потоки материнской компании (компании) и ее дочерних компаний представлены как активы одного экономического субъекта », согласно Международной Стандарт бухгалтерского учета 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» и Международный стандарт финансовой отчетности 10 «Консолидированная финансовая отчетность».

Правительство

См. также: Учет фондов.

Правила регистрации, оценки и представления государственной финансовой отчетности могут отличаться от тех, которые требуются для бизнеса и даже для некоммерческих организаций. Они могут использовать один из двух методов учета : учет по методу начисления , учет затрат или их комбинацию ( OCBOA ). Также используется полный набор плана счетов , существенно отличающийся от плана предприятия, ориентированного на получение прибыли.

Личное

Личная финансовая отчетность может потребоваться от лиц, подающих заявку на получение потребительского кредита или финансовой помощи . Обычно личный финансовый отчет состоит из единой формы для отчетности о личных активах и обязательствах (долгах) или о личных источниках доходов и расходов, или о том и другом. Форма для заполнения определяется организацией, предоставляющей кредит или помощь.

и

Хотя законы различаются в разных странах, аудит финансовой отчетности публичной компании обычно требуется в целях инвестиций, финансирования и налогообложения. Обычно они выполняются независимыми бухгалтерами или аудиторскими фирмами. Результаты аудита обобщаются в аудиторском отчете , который либо дает безоговорочное мнение о финансовой отчетности, либо дает оговорки относительно ее достоверности и точности. Аудиторское заключение о финансовой отчетности обычно включается в годовой отчет.

Было много юридических споров о том, перед кем несет ответственность аудитор. Поскольку аудиторские отчеты, как правило, адресуются нынешним акционерам, обычно считается, что они обязаны по закону заботиться о них. Но это может быть не так, как это определяется прецедентом общего права. В Канаде аудиторы несут ответственность только перед инвесторами, использующими проспект для покупки акций на первичном рынке. В Соединенном Королевстве они были привлечены к ответственности перед потенциальными инвесторами, если аудитор знал о потенциальном инвесторе и о том, как они будут использовать информацию, содержащуюся в финансовой отчетности. В настоящее время аудиторы склонны включать в свои отчеты формулировки, ограничивающие ответственность, не давая никому, кроме адресатов их отчета, полагаться на него. Ответственность является важным вопросом: в Великобритании, например, аудиторы несут неограниченную ответственность .

В Соединенных Штатах , особенно в эпоху после ухода Enron, существовала серьезная обеспокоенность по поводу точности финансовой отчетности. Корпоративные должностные лица — главный исполнительный директор (CEO) и финансовый директор (CFO) — несут личную ответственность за достоверную финансовую отчетность, которая дает точное представление об организации тем, кто ее читает.

Стандарты и правила

Со временем разные страны разработали свои собственные принципы бухгалтерского учета, что затрудняет международное сравнение компаний. Чтобы обеспечить единообразие и сопоставимость финансовой отчетности, подготовленной разными компаниями, используется набор руководящих принципов и правил. Этот набор руководящих принципов, обычно называемый « Общепринятыми принципами бухгалтерского учета» (GAAP), обеспечивает основу для подготовки финансовой отчетности, хотя многие компании добровольно раскрывают информацию, выходящую за рамки таких требований.

(IASB) предпринял попытку стандартизировать правила бухгалтерского учета В последнее время Совет по международным стандартам финансовой отчетности . IASB разрабатывает международные стандарты финансовой отчетности , которые были приняты Австралией , Канадой и Европейским Союзом (только для публично котируемых компаний), находятся на рассмотрении в Южной Африке и других странах . Совет США по стандартам финансового учета взял на себя обязательство со временем сблизить GAAP США и МСФО.

Включение в годовые отчеты

Чтобы привлечь новых инвесторов, публичные компании составляют свои финансовые отчеты на красивой бумаге с приятными графическими изображениями и фотографиями в годовом отчете для акционеров , пытаясь отразить волнение и культуру организации в «маркетинговой брошюре своего рода ». Обычно генеральный директор компании пишет письмо акционерам, описывая работу руководства и основные финансовые показатели компании.

В Соединенных Штатах до появления Интернета годовой отчет считался для корпораций наиболее эффективным способом общения с отдельными акционерами. Компании «голубых фишек» пошли на большие затраты, чтобы подготовить и рассылать привлекательные годовые отчеты каждому акционеру. Годовой отчет часто готовился в стиле журнального столика .

Примечания

Дополнительная информация, добавляемая в конец финансовой отчетности, которая помогает объяснить конкретные статьи отчетности, а также дает более полную оценку финансового состояния компании, известна как примечания (или «примечания к финансовой отчетности»).

Примечания к финансовой отчетности могут включать информацию о долге , счетах , условных обязательствах , критериях непрерывности деятельности или контекстную информацию, объясняющую финансовые показатели (например, для обозначения судебного процесса). В примечаниях поясняются отдельные статьи отчета . Примечания также используются для объяснения методов бухгалтерского учета, использованных для подготовки отчетности, и подтверждают оценки того, как были рассчитаны конкретные счета. Например: если компания указывает убыток в строке обесценения основных средств в своем отчете о прибылях и убытках, в примечаниях может быть указана причина обесценения, описывающая, как актив стал обесцененным.

В консолидированной финансовой отчетности перечислены все дочерние компании , а также доля владения ( контрольный пакет акций ), которую материнская компания имеет в дочерних компаниях.

Любые статьи финансовой отчетности, оцененные посредством оценочной оценки, являются частью примечаний, если существует существенная разница между суммой ранее заявленной оценки и фактическим результатом. Должно быть включено полное раскрытие последствий различий между оценочными и фактическими результатами.

и

Обсуждение и анализ руководства, или MD&A, являются неотъемлемой частью годовой финансовой отчетности компании. Целью MD&A является предоставление описательного объяснения с точки зрения руководства того, как организация работала в прошлом, ее финансового состояния и ее будущих перспектив. При этом MD&A пытается предоставить инвесторам полную, достоверную и сбалансированную информацию, чтобы помочь им решить, инвестировать или продолжать инвестировать в организацию.

Раздел содержит описание прошедшего года и некоторых ключевых факторов, повлиявших на деятельность компании в этом году, а также честный и объективный обзор прошлого, настоящего и будущего компании.

корпорации MD&A обычно описывает ликвидную позицию , капитальные ресурсы, результаты своей деятельности, основные причины существенных изменений в статьях финансовой отчетности (например, обесценение активов и расходы на реструктуризацию), события необычного или редкого характера (например, слияния и поглощения или обратный выкуп акций ), положительные и отрицательные тенденции, влияние инфляции , внутренние и международные рыночные риски, и значительные неопределенности.

Переход на электронную выписку

Финансовая отчетность создавалась на бумаге сотни лет. Рост Интернета привел к тому, что все больше и больше финансовых отчетов создается в электронной форме, которой можно обмениваться через Интернет. Распространенными формами электронной финансовой отчетности являются PDF и HTML. Эти типы электронных финансовых отчетов имеют свои недостатки, заключающиеся в том, что для повторного использования информации, содержащейся в финансовом отчете, по-прежнему требуется человек, чтобы прочитать информацию.

Совсем недавно рыночный глобальный стандарт XBRL (расширяемый язык бизнес-отчетности), который можно использовать для создания финансовых отчетов в структурированном и читаемом компьютером формате, стал более популярным в качестве формата для создания финансовых отчетов. Многие регулирующие органы по всему миру, такие как Комиссия по ценным бумагам и биржам США, обязали XBRL предоставлять финансовую информацию.

создал СЕФАКТ ООН в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета ( GAAP ) внутренние или внешние сообщения финансовой отчетности XML- , которые будут использоваться между предприятиями и их партнерами, такими как частные заинтересованные стороны (например, банки) и государственные органы по сбору платежей (например, налоговые органы). ). Многие регуляторы используют подобные сообщения для сбора финансовой и экономической информации.

См. также

• Подотчетный сбор средств
• Корпоративный финансовый учет
• Анализ финансовой отчетности
• Комплексный годовой финансовый отчет
• Модельный аудит

Дальнейшее чтение

• Александер Д., Бриттон А., Джориссен А., «Международная финансовая отчетность и анализ», второе издание, 2005 г., ISBN   978-1-84480-201-2

Внешние ссылки

• Фонд МСФО и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета
• Совет по стандартам финансового учета (США)
• СЕФАКТ ООН
• Манько, Рафал. «Новая правовая база финансовой отчетности» (PDF) . Библиотечный брифинг . Библиотека Европейского Парламента . Проверено 6 июня 2013 г.
• Фундаментальный анализ: примечания к финансовой отчетности от Investopedia.com