XBRL

Расширяемый язык бизнес-отчетности

Расширение имени файла	.xbrl , .xml
Тип интернет-СМИ	приложение/xml
Разработано	XBRL Международный
Первоначальный выпуск	31 декабря 2003 г ( 31 декабря 2003 г. )
Последний выпуск	v2.1 (с исправлениями ошибок) 20 февраля 2013 г ( 20 февраля 2013 )
Тип формата	Язык разметки
Расширено с	XML
Стандартный	Спецификация XBRL 2.1

XBRL ( расширяемый язык бизнес-отчетности ) — это свободно доступная глобальная платформа для обмена деловой информацией. XBRL позволяет выражать семантику, обычно необходимую в деловой отчетности . Изначально стандарт был основан на XML , но теперь дополнительно поддерживает отчеты в форматах JSON и CSV, а также исходный синтаксис на основе XML. XBRL также все чаще используется в своем варианте Inline XBRL , который встраивает теги XBRL в HTML-документ. Одним из распространенных способов использования XBRL является обмен финансовой информацией, например, в годовом финансовом отчете компании. Стандарт XBRL разработан и опубликован компанией XBRL International , Inc. (XII).

XBRL — это основанный на стандартах способ связи и обмена бизнес-информацией между бизнес-системами. Эти коммуникации определяются метаданными, изложенными в таксономиях , которые отражают определение отдельных понятий отчетности , а также связи между понятиями и другим семантическим значением. Информация, подлежащая передаче или обмену, предоставляется в экземпляре XBRL .

Среди первых пользователей XBRL были такие регулирующие органы, как Федеральная корпорация страхования депозитов США. и Комитет европейских банковских надзоров (CEBS). Общие функции во многих странах, использующих XBRL, включают регулирующие органы фондовых бирж и ценных бумаг, банковские регуляторы, регистраторы предприятий, агентства по отчетности о доходах и налогам, а также национальные статистические агентства.

Список известных проектов XBRL публикуется XBRL International. В течение последних десяти лет Комиссия по ценным бумагам и биржам Великобритании (SEC), Налоговое и таможенное управление Сингапура (HMRC) и Управление бухгалтерского учета и корпоративного регулирования (ACRA) начали требовать от компаний его использования, и другие регулирующие органы последовали этому примеру. Разработкой первоначальной таксономии SEC США по GAAP руководила XBRL US , и она была принята и внедрена для использования публичными компаниями в 2008 году поэтапно, при этом первыми шли крупнейшие податели отчетности: ожидается, что иностранные компании, использующие Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), представят свои финансовые отчеты в SEC с использованием XBRL после того, как таксономия МСФО будет принята SEC. В Великобритании в 2011 году и HMRC, и Регистрационная палата приняли XBRL в формате iXBRL. XBRL был принят Министерством корпоративных дел (MCA) Индии для подачи финансовой информации и информации о затратах в центральное правительство.

Спецификация

Текущая версия базовой спецификации XBRL — 2.1, с исправлениями ошибок.

Текущая версия спецификации Inline XBRL — 1.1.

Доступны пакеты соответствия для тестирования обработчиков документов XBRL и Inline XBRL.

Структура документа XBRL

При типичном использовании XBRL состоит из экземпляра XBRL , содержащего в основном сообщаемые бизнес-факты, и набора таксономий (называемых Обнаружимым набором таксономий (DTS)), которые определяют метаданные об этих фактах, например, что означают факты и как они связаны друг с другом. XBRL использует XML Schema , XLink и XPointer стандарты .

Экземпляр XBRL

Экземпляр XBRL начинается с корневого элемента <xbrl> . В более крупный документ XML может быть встроено несколько экземпляров XBRL. Экземпляр Xbrl также известен как файл XBRL. Сам экземпляр XBRL содержит следующую информацию:

• Бизнес-факты – факты можно разделить на две категории.
  • Элементы — это факты, имеющие одно значение. Они представлены одним элементом XML, содержимым которого является значение.
  • Кортежи — это факты, содержащие несколько значений. Они представлены одним элементом XML, содержащим вложенные элементы или кортежи.

При разработке XBRL всем фактам позиции должен быть присвоен контекст.

• Контексты определяют объект, например компанию или физическое лицо, к которому относится факт, период времени, в течение которого факт является релевантным, и необязательный сценарий. Информация о дате и времени, отображаемая в элементе period, должна соответствовать стандарту ISO 8601 . Сценарии предоставляют дополнительную контекстную информацию о фактах, например о том, являются ли сообщаемые бизнес-ценности фактическими, прогнозируемыми или предусмотренными в бюджете.
• Единицы определяют единицы, используемые в числовых или дробных фактах в документе, например, доллары США или акции. XBRL позволяет при необходимости определять более сложные единицы. Факты денежного характера должны использовать единицы из пространства имен ISO 4217 .
• Сноски используют XLink для связи одного или нескольких фактов с некоторым содержимым.
• Ссылки на таксономии XBRL, обычно через ссылки на схемы. Также можно напрямую ссылаться на базу ссылок.

Это пример файла экземпляра отчета по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) вымышленной голландской компании:

<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>

<xbrli:xbrl
xmlns:ifrs-gp="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15"
xmlns:iso4217="http://www.xbrl.org/2003/iso4217"
xmlns:xbrli="http://www.xbrl.org/2003/instance"
xmlns:xbrll="http://www.xbrl.org/2003/linkbase"
xmlns:xlink="http://www.w3.org/1999/xlink">

    <xbrll:schemaRef xlink:href="http://www.org.com/xbrl/taxonomy" xlink:type="simple"/>
    <ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions contextRef="J2004" 
        decimals="0" unitRef="EUR">38679000000</ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions>
    <ifrs-gp:OtherAdministrativeExpenses contextRef="J2004" 
        decimals="0" unitRef="EUR">35996000000</ifrs-gp:OtherAdministrativeExpenses>
    <ifrs-gp:OtherOperatingExpenses contextRef="J2004" 
        decimals="0" unitRef="EUR">870000000</ifrs-gp:OtherOperatingExpenses>
    ...
    <ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalByNature contextRef="J2004" 
        decimals="0" unitRef="EUR">10430000000</ifrs-gp:OtherOperatingIncomeTotalByNature>
    <xbrli:context id="BJ2004">
        <xbrli:entity>
            <xbrli:identifier scheme="www.iqinfo.com/xbrl">ACME</xbrli:identifier>
        </xbrli:entity>
        <xbrli:period>
            <xbrli:instant>2004-01-01</xbrli:instant>
        </xbrli:period>
    </xbrli:context>
    <xbrli:context id="EJ2004">
        <xbrli:entity>
            <xbrli:identifier scheme="www.iqinfo.com/xbrl">ACME</xbrli:identifier>
        </xbrli:entity>
        <xbrli:period>
            <xbrli:instant>2004-12-31</xbrli:instant>
        </xbrli:period>
    </xbrli:context>
    <xbrli:context id="J2004">
        <xbrli:entity>
            <xbrli:identifier scheme="www.iqinfo.com/xbrl">ACME</xbrli:identifier>
        </xbrli:entity>
        <xbrli:period>
            <xbrli:startDate>2004-01-01</xbrli:startDate>
            <xbrli:endDate>2004-12-31</xbrli:endDate>
        </xbrli:period>
    </xbrli:context>
    <xbrli:unit id="EUR">
        <xbrli:measure>iso4217:EUR</xbrli:measure>
    </xbrli:unit>
</xbrli:xbrl>

Таксономия XBRL

Таксономия XBRL — это набор схем таксономии и баз ссылок. Схема таксономии — это схемы XML документ (файл) . Базы ссылок — это XML- документы (файлы), соответствующие спецификации XLink . В конечном итоге схема должна расширять документ схемы экземпляра XBRL и, как правило, расширять другие опубликованные схемы XBRL на веб-сайте xbrl.org.

• Схемы таксономии определяют «концепции» Item и Tuple с помощью элементов < xsd:element >. Концепции предоставляют имена фактам и указывают, является ли это кортежем или элементом, тип данных (например, денежный, числовой, дробный или текстовый) и, возможно, дополнительные метаданные. Элементы и кортежи можно рассматривать как «реализации» концепций или конкретные экземпляры концепций. Хорошей аналогией для тех, кто знаком с объектно-ориентированным программированием, будет то, что понятия — это классы, а элементы и кортежи — экземпляры объектов этих классов. Это источник использования терминологии «экземпляр XBRL». Помимо определения понятий, схемы таксономии ссылаются на документы базы ссылок. Экземпляры кортежей представляют собой отношения 1..n со своими родителями; их метаданные — это просто набор их атрибутов.
• Базы ссылок — это набор ссылок, которые сами по себе являются набором локаторов, дуг и, возможно, ресурсов. Локаторы — это элементы, которые по существу ссылаются на концепцию и предоставляют ей произвольную метку. В свою очередь, дуги являются элементами, указывающими, что концепция связана с другой концепцией посредством ссылки на метки, определенные локаторами. Некоторые дуги связывают концепции с другими концепциями. Другие дуги связывают концепции с ресурсами, наиболее распространенными из которых являются удобочитаемые ярлыки для концепций. Спецификация XBRL 2.1 определяет пять различных типов баз ссылок.
  • База ссылок ярлыков
  • Справочная база ссылок
  • База ссылок для расчета
  • База ссылок определения
  • База ссылок презентации

База ссылок ярлыков

Эта база ссылок предоставляет понятные человеку строки для понятий. Используя базу ссылок меток, можно поддерживать несколько языков, а также несколько строк на каждом языке.

XBRL стремится стать мировым стандартом электронной деловой отчетности. Это требует, чтобы таксономии представляли бизнес-данные на многих разных языках. Поэтому важно иметь возможность создать элемент, которому будут присвоены метки для разных языков. Также могут быть разные этикетки для разных целей. Все метки сохраняются и связываются с элементами в базе ссылок меток. Элементы, определенные в схеме, созданы для передачи бухгалтерского значения компьютерам. Чтобы компьютерам было проще обрабатывать их имена, они должны подчиняться некоторым правилам. Например, использование пробелов не допускается, поэтому «Денежные средства и их эквиваленты» будут называться «CashAndCashEquiваленты». Кроме того, большие таксономии, такие как МСФО, подчиняются определенным правилам именования и маркировки, чтобы обеспечить согласованность схемы. Например, может быть список слов, исключенных из названий, например: :and:, «of»…, или слов, которые появляются только в определенном порядке (например, «Net» или «Total» в конец метки после запятой). В базе ссылок меток элементы соединяются с читаемыми человеком метками с помощью роли дуги «концептуальная метка». Как уже говорилось выше, элементам можно присваивать метки на разных языках. Ниже приведен пример, описывающий определения меток элемента МСФО AssetsTotal на английском, немецком и польском языках.

<label xlink:type="resource" 
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label" 
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl" 
 xml:lang="en">Assets, Total</label>

<label xlink:type="resource" 
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label" 
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl" 
 xml:lang="de">Vermögenswerte, Gesamt</label>

<label xlink:type="resource" 
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label" 
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl" 
 xml:lang="pl">Aktywa, Razem</label>

Чтобы различать языки, XBRL использует атрибут XML lang. Создатели таксономии также могут определять разные метки для одного элемента. Одна из идей XBRL заключается в том, что информация о периоде и валюте, для которой сообщается об элементе, не содержится в определении элемента, а описывается контекстом в экземплярных документах. С другой стороны, в финансовой отчетности многие термины отражают дату, за которую они представляются, например, «Основные средства» в начале года и «Основные средства», «Основные средства» в конце года. XBRL позволяет создавать различные метки в зависимости от контекста, в котором будет использоваться элемент.

<label xlink:type="resource" 
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label" 
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl" 
 xml:lang="en">Property, Plant and Equipment, Net</label>

<label xlink:type="resource" 
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/periodStartLabel" 
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl" 
 xml:lang="en">Property, Plant and Equipment, Net, Beginning Balance</label>

<label xlink:type="resource"
 xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/periodEndLabel" 
 xlink:label="ifrs_AssetsTotal_lbl" 
 xml:lang="en">Property, Plant and Equipment, Net, Ending Balance</label>

В приведенном выше примере показано, как одному элементу назначаются три разные метки путем применения к меткам разных атрибутов ролей.

Справочная база ссылок

Эта база ссылок связывает концепции с цитатами из авторитетной литературы.

Финансовые концепции, фигурирующие в деловых отчетах, чаще всего вытекают из нормативных документов, издаваемых властями. Например, Таксономия МСФО описывает финансовые отчеты, подготовленные на основе МСФО (связанный объем). Элементы, определенные в этой таксономии, относятся к конкретным терминам и понятиям, объясненным в стандартах. По этой причине таксономия часто снабжается справочной базой ссылок, которая представляет отношения между элементами и внешними правилами или стандартами (другое решение — включить документацию в базу ссылок меток). Это помогает создателям экземпляров и пользователям понять предполагаемое значение каждого элемента и обеспечивает поддержку его включения в таксономию. Справочный слой не содержит полного текста регламента. Вместо этого он указывает на исходные документы, определяя их название и указывая соответствующие параграфы и пункты. Это соединение создается с использованием роли «концепция-ссылка». Для каждого элемента можно предоставить несколько типов ссылок.

<reference xlink:type="resource" 
  xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/presentationRef" 
  xlink:label="CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref">
       <ref:Name>IAS</ref:Name>
       <ref:Number>7</ref:Number>
       <ref:Paragraph>14</ref:Paragraph>
</reference>
<reference xlink:type="resource" 
  xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/measurementRef"
  xlink:label="CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref">
      <ref:Name>IAS</ref:Name>
      <ref:Number>7</ref:Number>
      <ref:Paragraph>18</ref:Paragraph>
      <ref:Subparagraph>a</ref:Subparagraph>
</reference>

В приведенном выше примере указаны ссылки на денежный поток от (использованных) операций. Во-первых, он предоставляет ссылку на документ, который объясняет, как и где элемент должен быть представлен с точки зрения его размещения и маркировки. В пункте 14 МСФО (IAS) 7 мы читаем, что понятие «Потоки денежных средств от операционной деятельности» существует и из чего оно вытекает. Во-вторых, справочник по измерениям содержит пояснения о том, что определяет значение элемента и как его следует рассчитывать. Это описание можно найти в пункте 18.a МСФО (IAS) 7. XBRL также позволяет назначать элементу другие типы ссылок, содержащие примеры, комментарии и т. д.

База ссылок для расчета

Эта база ссылок связывает понятия с другими понятиями, так что значения, появляющиеся в экземплярном документе, можно проверить на согласованность.

Идея базы расчетных ссылок заключается в повышении качества отчета XBRL. Он содержит определения основных правил проверки, которые применяются ко всем экземплярным документам, относящимся к определенной таксономии. Иерархическая база связей вычислений сортирует все денежные элементы таким образом, что элементы нижнего уровня суммируются или вычитаются друг из друга, так что концепция верхнего уровня является результатом этих операций.

Знак связи зависит от атрибута веса, присвоенного дуге, соединяющей два элемента. Пример приведен ниже.

<calculationArc xlink:type="arc" 
 xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item" 
 xlink:from="GrossProfit" xlink:to="RevenueTotal" 
 order="1" weight="1" use="optional"/>
<calculationArc xlink:type="arc"
 xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item"
 xlink:from="GrossProfit" xlink:to="CostOfSales" 
 order="2" weight="-1" use="optional"/>

В примере показано, что определены две дуги расчета, предоставляющие подробную информацию о взаимосвязях между валовой прибылью, выручкой и себестоимостью продаж. В отчетах о прибылях и убытках валовая прибыль представляет собой разницу между двумя другими. Поэтому мы присваиваем значение атрибута веса «1» на дуге, соединяющей валовую прибыль и выручку, и «-1» между валовой прибылью и себестоимостью продаж. Причина, по которой существует разница между базами ссылок расчета и представления, заключается в том, что общий элемент, который представляет собой суммирование всех остальных, обычно появляется внизу в финансовых отчетах, тогда как в базе ссылок расчета он должен быть размещен как верхнее понятие.

Presentation 	Calculation 
Assets (Presentation)	 	             Assets, Total	 
 	Assets, Non-Current	 	 	Assets, Non-Current	+1
 	Assets, Current	 	 	        Assets, Current	        +1
 	Assets, Total	 	 	 	 

Существует два основных правила, касающихся расчетных отношений в XBRL. Во-первых, мы не можем выполнять операции над элементами, имеющими разные значения атрибута periodType. Это часто называют правилом перекрестного контекста и относится к определению некоторых элементов как «За период» (длительность), а других как «На дату» (мгновенно). Например, концепции, которые появляются в балансовом отчете, являются мгновенными: это означает, что их стоимость представлена ​​за определенный день, тогда как элементы в отчете о прибылях и убытках или отчете о движении денежных средств имеют продолжительность: поскольку они представляют действия, которые произошли в течение определенного периода. время. Проблема возникает, например, в отчете об изменениях в капитале или движении основных средств, где мгновенные элементы смешиваются с продолжительностью. Решением этой проблемы является база ссылок формул, которая предоставит создателям таксономии гораздо больше функций, чем простое сложение или вычитание. Во-вторых, правило двойной записи требует от создателей таксономии XBRL определения кредитового/дебетового характера денежных элементов, появляющихся в балансовых отчетах и ​​отчетах о прибылях и убытках. Это правило не только запрещает добавление элементов с противоположными атрибутами баланса — их необходимо вычитать — оно также определяет, должно ли числовое значение, содержащееся в элементе, быть положительным или отрицательным.

База ссылок определения

Эта база ссылок связывает понятия с другими понятиями, используя различные роли дуг для выражения отношений, таких как «есть», «целое-часть» и т. д. Роли дуг могут создаваться теми, кто создает таксономии XBRL, или в XBRL могут быть добавлены часто используемые роли дуг. Реестр ролей ссылок (LRR).

База ссылок определений предоставляет создателям таксономии возможность определять различные виды отношений между элементами. Существует четыре стандартных типа отношений, поддерживаемых базой ссылок определений.

Первый из них называется обще-специальным . Он различает понятия, имеющие более общее или более конкретное значение. Например, почтовый индекс — это почтовый индекс в США, который используется во всем мире. Поэтому, чтобы указать на эту связь, создатели таксономии определяют «Почтовый индекс» как общий термин, которому соответствует более специализированное понятие «Почтовый индекс».

Второй доступный тип отношения — это сущность-псевдоним . Используя его, создатели таксономии могут указать, что два понятия имеют схожее значение. Например, некоторые авиакомпании могут использовать термин «Самолеты» для описания основного компонента своих СИЗ, в то время как другие предпочитают самолеты. Чтобы заявить, что значение этих двух значений одинаково и что они могут использоваться как взаимозаменяемые, создатели таксономии могут соединить их, используя роль «сущность-псевдоним».

Третий стандартный тип отношения называется require-element . Как следует из названия, разработчики таксономии используют его, чтобы заставить создателей экземпляров вводить значение одного элемента, если они предоставляют содержимое другого. Например, регулирующий орган может потребовать раскрытия информации по конкретному компоненту активов, если он указан в балансовом отчете. Для достижения этой цели база ссылок определений определяет отношения «требуемый элемент» между ними (например, «Имущество», «Машины и оборудование», «Сеть и имущество», «Раскрытие информации о машинах и оборудовании»).

Четвертое отношение — подобные кортежи . Оно похоже на отношение «сущность-псевдоним», но применяется для кортежей. Он соединяет два кортежа, которые эквивалентны с точки зрения определения (документация из базы ссылок меток или ссылка в базе ссылок ссылок), но различаются с точки зрения XML, т. е. не имеют идентичных моделей контента, например содержат разные элементы. Одной из причин введения этого типа отношения является запрет на переопределение схемы, которое предотвращает изменения в модели содержимого кортежа.

База ссылок презентации

Эта база ссылок связывает понятия с другими понятиями, так что полученные отношения могут служить руководством для создания пользовательского интерфейса, рендеринга или визуализации.

Бизнес-отчеты обычно готовятся в форме таблиц, отчетов или других структур. База ссылок презентации хранит информацию об отношениях между элементами, чтобы правильно организовать содержимое таксономии. Это позволяет упорядочить элементы в структуру, подходящую для представления иерархических отношений в конкретных бизнес-данных. Эти группировки могут быть выполнены разными способами. Например, типичный балансовый отчет содержит активы, капитал и обязательства. Активы состоят из оборотных активов и внеоборотных активов. Текущие активы делятся на запасы, дебиторскую задолженность и так далее. База ссылок презентации, использующая отношения «родитель-потомок», таким образом организует элементы и помогает пользователям находить интересующие их концепции. Основным недостатком древовидной (иерархической) структуры в базе ссылок представления является то, что она позволяет представлять только плоские списки элементов, в то время как финансовые отчеты также содержат более сложные отчеты, такие как «Изменения в собственном капитале» или «Движение основных средств». . Консорциум XBRL в настоящее время работает над решениями для рендеринга, которые обеспечивали бы автоматическое создание таких отчетов.

Это схема таксономии показанного выше файла экземпляра:

<?xml version="1.0" encoding="utf-8"?>
<schema
xmlns="http://www.w3.org/2001/XMLSchema"
xmlns:xbrli="http://www.xbrl.org/2003/instance"
xmlns:link="http://www.xbrl.org/2003/linkbase"
xmlns:xlink="http://www.w3.org/1999/xlink"
xmlns:ifrs-gp="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15"
xmlns:ifrs-gp-rol="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/roles"
xmlns:samp="http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy"
targetNamespace="http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy"
elementFormDefault="qualified"
attributeFormDefault="unqualified">

    <annotation>
        <appinfo>
            <link:linkbaseRef xlink:type='simple' 
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-bs-liquidity-2005-05-15.xml'
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef'
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />

            <link:linkbaseRef xlink:type='simple' 
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-is-byNature-2005-05-15.xml' 
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef'
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />

            <link:linkbaseRef xlink:type='simple' 
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-bs-liquidity-2005-05-15.xml'
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef'
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />

            <link:linkbaseRef xlink:type='simple' 
            xlink:href='http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-is-byNature-2005-05-15.xml'
            xlink:role='http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef' 
            xlink:arcrole='http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' />
        </appinfo>
    </annotation>
    <import namespace="http://www.xbrl.org/2003/instance" 
    schemaLocation="http://www.xbrl.org/2003/xbrl-instance-2003-12-31.xsd" />
    <import namespace="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15" 
    schemaLocation="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-2005-05-15.xsd" />
</schema>

Global Ledger Framework XBRL ( XBRL GL ) — единственный набор таксономий, разработанный и рекомендованный XBRL International .

XBRL-модули

XBRL International выпустила и переиздала залог стабильности в отношении базовой спецификации XBRL 2.1. В дополнение к базовой спецификации XBRL 2.1 продолжается работа над разработкой модулей XBRL, которые определяют новые совместимые функции.

• Измерения XBRL . Этот модуль получил статус Рекомендации в 2005 году. Новое издание Спецификации Измерений 1.0 с исправлениями опечаток было выпущено 7 сентября 2009 года. Спецификация Измерений 1.0 является дополнительным расширением Спецификации XBRL 2.1, которое обогащает правила и процедуры для построение размерных таксономий и экземплярных документов. Он поддерживает использование баз ссылок таксономии XBRL для определения дополнительной структурированной контекстной информации для бизнес-фактов. Каждая часть контекстной информации называется «измерением». Базовая спецификация XBRL по существу определяет три измерения: отчетный период, отчитывающуюся организацию (т. е. компанию или ее подразделение) и слабо определенный сценарий отчетности, первоначально предназначенный для различения фактических и прогнозируемых фактов. Таксономии с использованием измерений XBRL могут определять новые измерения, указывать допустимые значения («домены») для измерений, определять, какие измерения применяются к каким бизнес-концепциям с помощью механизмов, называемых «гиперкубами», и связывать другие метаданные таксономии (метки, презентационную информацию и т. д.). к размерам.
• Формула XBRL . Этот модуль получил статус Рекомендации 22 июня 2009 года. Спецификация формул 1.0 поддерживает создание выражений (с использованием XPath), которые можно применять к экземплярам XBRL для проверки информации или расчета новых фактов XBRL в новом экземпляре. Чтобы увидеть, как взаимодействуют компоненты формулы, щелкните Интерактивная диаграмма связанных спецификаций формулы.
• Inline XBRL (или iXBRL ) — этот модуль получил статус Рекомендации 20 апреля 2010 года. Спецификация Inline XBRL определяет, как метаданные XBRL могут быть встроены в правильно сформированные документы HTML или XHTML, чтобы данные и связанная с ними информация о рендеринге могли быть инкапсулированы в одном документе. .
• Управление версиями XBRL . 27 февраля 2013 года этот модуль получил статус Рекомендации. Эта спецификация позволяет создавать отчет о версиях, который может использоваться авторами таксономий XBRL для документирования изменений между двумя таксономиями. Многие крупные таксономии (например, таксономия МСФО) меняются каждый год.
• База ссылок таблиц XBRL . Этот модуль позволяет авторам таксономии определять шаблоны табличных отчетов. База ссылок таблиц может использоваться для представления данных XBRL, а также для ввода данных, позволяя программному обеспечению представлять шаблон для заполнения пользователем. База ссылок таблиц хорошо подходит для обработки больших, многомерных шаблонов отчетов, таких как те, которые используются для отчетов Solvency II в EIOPA , а также для отчетов COREP и FINREP в EBA .

Расширяемость

Помимо создания дополнительных модулей, XBRL International поддерживает несколько методов дальнейшего расширения общей функциональности XBRL.

• Реестр ролей ссылок. Этот реестр, размещенный на сайте xbrl.org, собирает роли ссылок и роли дуг для содействия повторному использованию в таксономиях.
• Реестр функций. В этом реестре собираются функции XPath для повторного использования в базах ссылок формул.
• Реестр правил преобразования. В этом реестре собраны общие преобразования, используемые для преобразования удобочитаемых данных во встроенных документах XBRL (например, «1 января 2016 г.») в форматы, требуемые XBRL («01.01.2016»).

iXBRL

iXBRL (встроенный XBRL) представляет собой развитие XBRL, в котором метаданные XBRL встроены в документ HTML, например, в опубликованный отчет и счета. Он требует, чтобы HTML-документ был правильно сформирован, но не указывает требуемый формат XML. Обычно iXBRL реализуется в документах HTML , которые отображаются или печатаются веб-браузерами без раскрытия метаданных XBRL внутри документа. Однако спецификация предоставляет нормативную схему, которая требует, чтобы любой действительный по схеме документ iXBRL был в формате XHTML .

Большинство финансовых отчетов iXBRL создаются одним из двух способов:

1. Система, создающая отчет, форматирует его непосредственно в iXBRL. В Великобритании, где все компании обязаны подавать отчеты в формате iXBRL, все основные пакеты коммерческого учета обеспечивают экспорт финансовых отчетов в iXBRL.
2. Финансовый отчет создается в виде документа Microsoft Word или Microsoft Excel , а «Программа маркировки» используется для добавления концептуальных метаданных XBRL и экспорта документа как встроенного XBRL.

В случае больших и сложных финансовых отчетов один файл iXBRL может оказаться слишком большим для обработки веб-браузером. Это происходит чаще, когда, как в Великобритании, отчет компании, который может содержать множество графических изображений, объединяется со счетами в одном документе iXBRL. Спецификация iXBRL позволяет рассматривать набор документов iXBRL как один набор документов iXBRL.

В Великобритании Налоговое и таможенное управление Великобритании требует от предприятий представлять свои отчеты, счета и налоговые расчеты в формате iXBRL при подаче налоговой декларации по корпоративному налогу. Предприятия и их агенты могут использовать программное обеспечение HMRC для онлайн-подачи заявок. подготовить свой отчет, счета и налоговые расчеты в формате iXBRL или они могут сами подготовить файлы iXBRL и отправить их в HMRC.

Программное обеспечение HMRC Online Filing является примером программы, которая генерирует iXBRL на основе исходных данных. При этом используется ряд форм, в которых ключевые данные (которые будут отображаться в тегах XBRL) вводятся в поля ввода данных. Дополнительные данные (остальная часть отчета и счета) вводятся в текстовые поля. Программа генерирует отчет и счета iXBRL в стандартной последовательности разделов и стандартном формате. Все остальное форматирование материала теряется. Хотя итоговый отчет и счета соответствуют требованиям HMRC, он не является привлекательным документом для просмотра или чтения.

iXBRL требуется для подачи корпоративных заявок государственными учреждениями в Японии, Дании и Великобритании. В Великобритании Регистрационная палата также принимает iXBRL. Хотя iXBRL не одобрен Регистрационной палатой , на него приходится большая часть заявок, получаемых каждый год.

С июня 2016 года SEC начала разрешать фирмам использовать iXBRL в необходимых документах HTML. В июне 2018 года SEC объявила о планах перехода на iXBRL, отменив требование подавать отдельные документы HTML и XBRL.

С января 2021 года все компании, акции которых котируются в ЕС и которые готовят годовые финансовые отчеты в соответствии с МСФО, обязаны публиковать эти отчеты в формате Inline XBRL в рамках инициативы Европейского единого электронного формата (ESEF).

История

Начало XBRL в 1998 году. можно отнести к первоначальным усилиям одного человека, Чарльза Хоффмана, дипломированного бухгалтера из Такомы, штат Вашингтон. Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA) также сыграл важную роль в объединении того, что в конечном итоге стало XBRL International.

Спецификация прошла несколько версий до XBRL v2.1, которая была опубликована в 2003 году.

• 1.0 - опубликовано 31 июля 2000 г., эта версия была основана на DTD . Он выразил разницу между обменом данными в экземплярных документах и ​​обменом метаданными в таксономических документах. Таксономии выражались в виде файлов XML-схемы, но они не использовались для проверки экземпляров.
• 2.0 - опубликовано 14 декабря 2001 г., в этой версии введено использование групп подстановки схемы XML как способ проверки экземпляров схемы. Отношения понятий были разбиты на отдельные базы ссылок на основе XLink. Данные контекста в экземпляре были собраны в отдельный элемент.
• 2.1 – опубликовано 31 декабря 2003 г., в этой версии значительно ужесточены определения терминов, что позволяет ввести пакет соответствия.

XBRL v2.1 оставался стабильным с момента публикации и обновлялся только для исправления ошибок. Стандарт претерпел значительные изменения благодаря разработке дополнительных модулей XBRL . Подробности обо всех версиях спецификации и связанных с ними модулях можно найти на подсайте спецификаций XBRL.

Отсутствие точности

В апреле 2009 года исследование, проведенное Колледжем бухгалтерского учета Университета штата Северная Каролина , оценило точность отчетов XBRL для 22 компаний, участвовавших в программе добровольной подачи заявок SEC в 2006 году. Результаты сравнения документов XBRL с формами 10-K выявили многочисленные ошибки в обозначениях, количествах, маркировке и классификации. В исследовании считается, что эти ошибки являются серьезными, поскольку данные XBRL читаются компьютером, и пользователи не смогут визуально распознать ошибки, особенно при использовании программного обеспечения для анализа XBRL.

К другому выводу пришли Du et al., 2013. которые утверждали, что компании проходят период обучения и неуклонно совершенствуются.

В декабре 2017 года Чарли Хоффман заявил, что вероятность того, что финансовый отчет публичной компании на основе XBRL содержит ошибки в основной финансовой отчетности, составляет 10,2%. Хоффман прогнозирует, что, учитывая текущее количество ошибок и скорость их исправления, в течение примерно пяти лет качество информации в финансовых отчетах публичных компаний на основе XBRL будет очень хорошим.

Влияние XBRL

Оценка Дебрецени, Роджера С. и др. 2005 г., о влиянии финансовой отчетности в формате XBRL на систему EDGAR SEC.

Инструмент для преобразования консолидированного баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств в формат с тегами XBRL.

Корпоративное управление в значительной степени и положительно связано с решением фирмы заблаговременно и добровольно предоставлять финансовую информацию в формате XBRL.

Влияние на финансовую отчетность в Европейском Союзе

18 декабря 2017 года Европейское управление по ценным бумагам и рынкам опубликовало окончательный проект нормативно-технических стандартов (RTS), устанавливающих новый европейский единый электронный формат (ESEF). Согласно проекту постановления, начиная с 2020 года финансовые отчеты, содержащие консолидированную финансовую отчетность по МСФО, будут маркироваться тегами XBRL.

См. также

• XBRL-гарантия

Внешние ссылки

• Официальный сайт
• Подсайт спецификаций XBRL — информация для разработчиков с прямым доступом к спецификациям, пакетам соответствия и часто задаваемым вопросам.
• Официальный веб-сайт XBRL в США — юрисдикция США XBRL International, национального консорциума по стандартизированной деловой отчетности, создателя первоначальной таксономии XBRL US GAAP, по контракту с Комиссией по ценным бумагам и биржам США.
• Карри, Э.; Харт, А.; О'Риейн, С. (2009). «Предстоящие задачи по конвергенции финансовых данных» . Материалы семинара XBRL/W3C по улучшению доступа к финансовым данным в Интернете . Архивировано из оригинала 18 июля 2012 г. Проверено 9 августа 2011 г.
• Поиск счетов компаний Соединенного Королевства , полный доступ ко всем счетам Inline XBRL, хранящимся в Регистрационной палате Великобритании.
• XBRLS: как более простой XBRL может сделать XBRL лучше
• «Белая книга по использованию XBRL» (PDF) . (ACT-IAC) Консультативный совет Американского совета по технологиям и промышленности . Февраль 2007 года.
• Голландия, ЛЕФ (2004). «Сглаженный XML: уроки, которые следует извлечь из XBRL» (PDF) .