Бухгалтерские исследования

Исследования в области бухгалтерского учета изучают, как бухгалтерский учет используется отдельными лицами, организациями и правительством, а также последствия, которые имеет эта практика. Исходя из предположения, что учет одновременно измеряет и делает видимыми определенные экономические события, исследования в области бухгалтерского учета изучают роль бухгалтерского учета в организациях и обществе, а также последствия, которые эта практика имеет для отдельных лиц, организаций, правительств и рынков капитала. ^[1]^[2] Он охватывает широкий спектр тем, включая исследования в области финансового учета , в области управленческого учета исследования , исследования в области аудита , исследования рынка капитала, исследования в области подотчетности, исследования в области социальной ответственности и исследования в области налогообложения . ^[3]

Академические бухгалтерские исследования «затрагивают все аспекты бухгалтерской профессии» с использованием научного метода , в то время как исследования практикующих бухгалтеров фокусируются на решении проблем клиента или группы клиентов. ^[4] Академические исследования в области бухгалтерского учета могут внести существенный вклад в бухгалтерскую практику. ^[4]^[1] хотя изменения в бухгалтерском образовании и академических кругах бухгалтерского учета в последние десятилетия привели к разрыву между академическими кругами и практикой бухгалтерского учета. ^[5]

Обзор

«Бухгалтерский учет был ремеслом, не имеющим никакой сущности. Он значительно изменился с течением времени, приняв новые формы, методы и роли. То же самое касается и исследований в области бухгалтерского учета. и бухгалтерский учет, и наши знания о нем различны, чтобы продвинуть вперед наше понимание бухгалтерского учета, а иногда и саму практику бухгалтерского учета». ^[1]

— Энтони Хопвуд в своем обращении к Американской ассоциации бухгалтеров ежегодному собранию в 2006 году.

Бухгалтерские исследования проводятся как академическими исследователями , так и практикующими бухгалтерами . Академические исследования в области бухгалтерского учета затрагивают все области бухгалтерской профессии и изучают проблемы с использованием научного метода ; он использует данные из самых разных источников, включая финансовую информацию, эксперименты , компьютерное моделирование , интервью, опросы, исторические записи и этнографию. ^[4]^[6]^[7]

Исследования практикующих бухгалтеров «сосредотачиваются на решении неотложных проблем для одного клиента или небольшой группы клиентов» и включают, например, принятие решений о внедрении новых стандартов бухгалтерского учета или аудита , представление необычных операций в финансовой отчетности и влияние нового налогового законодательства на клиентов. ^[4]

Бухгалтерские исследования также проводятся бухгалтерскими организациями, такими как органы, устанавливающие стандарты . Например, Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) может инициировать исследовательские проекты по определенным вопросам, результаты которых могут повлиять на его решение о включении этих вопросов в свою активную повестку дня. ^[8]

История бухгалтерских исследований

За последние десятилетия бухгалтерские исследования претерпели некоторые существенные изменения. ^[3]^[9] В 1950-х годах была создана Академия бухгалтерского учета, которая приняла требования академий социальных наук , такие как квалификация доктора философии и исследовательские работы . ^[5] В середине 1970-х годов произошел переход от доминирования нормативных исследований к:

позитивное исследование, «использующее методы финансов и экономики », ^[3]
поведенческие исследования, основанные на психологии, ^[10]
междисциплинарные исследования, адаптировавшие методы из самых разных социальных наук, ^[11]
исследование учета общественных интересов , которое изучает последствия различных методов бухгалтерского учета для общественных интересов, и
критические исследования с использованием марксистских и других точек зрения критической теории . ^[12]

Академические исследования и бухгалтерская практика

Вклад академических исследований в практику

Вклад академических исследований в области бухгалтерского учета в бухгалтерскую практику включает оценку существующей практики бухгалтерского учета, разработку новых практик и разработку университетских учебных программ :

«Академические исследования играют важную роль как в оценке того, насколько существующие практики «соответствуют поставленной цели», так и в разработке новых практик для удовлетворения меняющихся потребностей бизнеса, экономики и общества. Исследования также служат основой для учебных программ в университетах, таким образом затрагивая круг вопросов, о которых будущие поколения узнают и сочтут важными». ^[1]

Например, академическое бухгалтерское исследование ^[13] «может улучшить понимание того, как заинтересованные стороны на самом деле используют информацию, предоставляемую бухгалтерами», а предыдущие научные исследования способствовали мошенничества оценке риска , будущему направлению профессии и влиянию изменения стандартов бухгалтерского учета . ^[4]

Разрыв между академическими кругами и практикой

В нескольких публикациях, включая недавнюю литературу по бухгалтерскому учету, высказываются предположения о разрыве или разрыве между академическим и профессиональным сообществами в области бухгалтерского учета. ^[5]^[14] Было предложено включать в себя критику ученых за то, что они говорят на своем собственном жаргоне и стремятся публиковать исследования, а не совершенствовать практику, а также критику практикующих бухгалтеров за их сопротивление изменениям статус-кво и нежелание раскрывать данные. ^[5]

Разрыв между академической наукой и практикой бухгалтерского учета изначально был сосредоточен на том, является ли более широкое образование или просто техническая подготовка лучшим способом обучения бухгалтеров. С 1950-х годов академические круги и практика бухгалтерского учета еще больше разделились из-за того, что академическое сообщество бухгалтерского учета приняло требования академических кругов социальных наук , в то время как практикующие бухгалтеры «сохраняли упор на профессиональную квалификацию и технические навыки». ^[5]

Помимо академических кругов и практиков бухгалтерского учета, оценивающих различные навыки и требования, существует множество факторов, объясняющих этот разрыв. Одна точка зрения состоит в том, что отсутствие подготовки к чтению научных исследований может привести к тому, что практикующие бухгалтеры «откажутся от того, что может быть очень полезной информацией, как слишком сложной или слишком бессвязной, чтобы быть полезной»; ^[4] в то время как другая точка зрения указывает на фундаментальные неудачи в академических исследованиях в области бизнеса и экономики в целом — например, исследователи не смогли эффективно поставить под сомнение преобладающие экономические и бизнес-модели . ^[1]

Виды академических бухгалтерских исследований

Академические исследования в области бухгалтерского учета затрагивают ряд широких актуальных областей бухгалтерского учета с использованием широкого спектра методологий и теорий . Следующие классификации выделяют несколько важных типов бухгалтерских исследований. Они ни в коем случае не являются исчерпывающими, и многие научные исследования в области бухгалтерского учета не поддаются простой классификации. ^[15]

Тематические направления

Исследование финансового учета: Изучает финансовый учет и финансовые рынки , ^[16] и фокусируется на взаимосвязи между бухгалтерской информацией и принятием решений внешними пользователями бухгалтерской информации на рынках капитала . ^[3]
Исследование управленческого учета: Основное внимание уделяется управленческому учету и взаимосвязи между информацией управленческого учета и ее внутренними пользователями. ^[3] например, изучение распределения ресурсов и принятия решений внутри предприятия. ^[16]
Аудиторские исследования: Исследования, связанные с функцией аудита , ^[3] включая принятие аудиторских решений и влияние аудита на финансовую отчетность. ^[16]
Налоговые исследования: Исследует вопросы, связанные с налогообложением, такие как реакция рынка на раскрытие налоговой информации и принятие решений налогоплательщиками. ^[16] и взаимосвязь между бухгалтерской информацией и налоговыми органами. ^[3]^[16]
Исследования в области управления: Изучает общее корпоративное управление организациями. ^[3]
Исследование информационных систем бухгалтерского учета (АИС): Исследует вопросы, связанные с информационными системами бухгалтерского учета , такие как системная безопасность и проектирование. ^[16]

Исследование бухгалтерского образования

Основное внимание уделяется разработке соответствующей учебной программы, принятию решений и прикладным исследованиям на уровне бакалавриата и магистратуры. ^[17]

Методологии

Архивные исследования: Исследование, в котором изучаются «объективные данные, собранные из репозиториев », включая данные, собранные исследователями. ^[16]
Экспериментальные исследования: Исследование, в котором изучаются данные, «собранные исследователем в ходе лечения субъектов ». ^[16]
Аналитические исследования: Исследования «основаны на формальном моделировании теорий или обосновании идей в математических терминах». ^[16]^[18]
Интерпретативные исследования: Исследования, которые подчеркивают роль языка, интерпретации и понимания в практике бухгалтерского учета, «подчеркивая символические структуры и само собой разумеющиеся темы, которые по-разному моделируют мир». ^[19]
Критические исследования: Исследования, подчеркивающие роль власти и конфликтов в практике бухгалтерского учета. ^[19]

Другие возможные методологии включают использование тематических исследований , компьютерного моделирования и полевых исследований . ^[16]

Теории

Теория агентства: Исследования, направленные на объяснение и прогнозирование практики бухгалтерского учета, связанной с отношениями принципал-агент между акционерами и менеджерами , включая вопросы, связанные с асимметрией информации и моральным риском . ^[20]
Институциональная теория: Исследования, в которых основное внимание уделяется социально созданным правилам, которые структурируют практику бухгалтерского учета в организациях и обществе. ^[15]
Теория структурации: Исследование, опирающееся на теорию структурации Энтони Гидденса и пытающееся объяснить практику бухгалтерского учета как взаимодействие между способностью человека делать выбор и социальными правилами и структурами, которые ограничивают индивидуальный выбор и воспроизводятся посредством индивидуального поведения. ^[15]
Теория Фуко: Исследования под влиянием Майкла Фуко рассматривают методы бухгалтерского учета как зависящие от исторических обстоятельств и как инструменты дисциплинирования индивидуального поведения. ^[15]
Латурианская теория: Исследование, проведенное под влиянием Бруно Латура , «занимается пониманием технологий бухгалтерского учета в контексте сетей человеческих и нечеловеческих «актантов». ^[15]
Лингвистическая теория: Исследования, рассматривающие бухгалтерский учет как дискурсивную практику и опирающиеся на лингвистическую теорию и герменевтику. ^[21]

См. также

Ссылки

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Актуальность и полезность ведущих исследований в области бухгалтерского учета (PDF) , Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров, 2010 г., заархивировано из оригинала (PDF) 27 декабря 2013 г. , получено 27 декабря 2013 г.
^ Берчелл, С.; Клубб, К.; Хопвуд, А.; Хьюз, Дж.; Нахапиет, Дж. (1980). «Роль бухгалтерского учета в организациях и обществе». Бухгалтерский учет, организации и общество . 5 (1): 5–27. дои : 10.1016/0361-3682(80)90017-3 .
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час Олер, Дерек К., Митчелл Дж. Олер и Кристофер Дж. Скоузен. 2010. «Характеристика бухгалтерского исследования». Горизонты бухгалтерского учета 24 (4): 635–670.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж Гордон, Тереза П. и Джейсон К. Портер. 2009. «Чтение и понимание научных исследований в области бухгалтерского учета: руководство для студентов». Глобальные перспективы бухгалтерского образования 6: 25-45.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Гатри Дж., Роджер Берритт и Элейн Эванс. 2011. «Взаимосвязь между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», в книге «Преодоление разрыва между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров Австралии).
^ Ковалески, Массачусетс; Дирсмит, М.В. (1990). «Диалектическое напряжение, двойная рефлексивность и повседневный исследователь бухгалтерского учета: об использовании качественных методов». Бухгалтерский учет, организации и общество . 15 (6): 543–573. дои : 10.1016/0361-3682(90)90034-R .
^ Йонссон, С.; Макинтош, Северная Каролина (1997). «КОШКИ, КРЫСЫ и УШИ: Обоснование этнографических бухгалтерских исследований». Бухгалтерский учет, организации и общество . 22 (3–4): 367–386. дои : 10.1016/S0361-3682(96)00040-2 . hdl : 10092/105425 .
^ Исследовательские проекты , Фонд МСФО, 2013 г., архивировано из оригинала 28 декабря 2013 г. , получено 27 декабря 2013 г.
^ Энтони Г. Хопвуд и Хайн Шредер (1984), Европейский вклад в бухгалтерские исследования, VU Uitgeverij/Free University Press. ISBN 90-6256-133-0
^ Бирнберг, Дж.Г.; Шилдс, Дж. Ф. (1989). «Три десятилетия исследований поведенческого бухгалтерского учета: поиск порядка». Поведенческие исследования в бухгалтерском учете . 1 : 23–74.
^ Рослендер, Р.; Диллард, Дж. Ф. (2003). «Размышления о междисциплинарных перспективах бухгалтерского проекта». Критические перспективы бухгалтерского учета . 14 (3): 325–351. дои : 10.1006/cpac.2002.0526 .
^ Моралес, Жереми; Спонем, Сэмюэл (2017). «Вы тоже можете иметь критический взгляд! 25 лет критических взглядов на бухгалтерский учет» . Критические перспективы бухгалтерского учета . 43 (43): 149–166. дои : 10.1016/j.cpa.2016.09.003 .
^ Мериго, Хосе М.; Ян, Цзянь-Бо (2017). «Бухгалтерские исследования: библиометрический анализ» . Обзор австралийского бухгалтерского учета . 27 : 71–100. дои : 10.1111/auar.12109 . ISSN 1835-2561 .
^ Лафлин, Ричард. 2011. «Бухгалтерские исследования, политика и практика: миры вместе или разные миры?», «Преодоление разрыва между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров Австралии).
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Бакстер, Джейн; Чуа, Вай Фонг (2003). «Альтернативные исследования в области управленческого учета – откуда и куда». Бухгалтерский учет, организации и общество . 28 (2–3): 97–126. дои : 10.1016/S0361-3682(02)00022-3 .
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж Койн, Джошуа Г., Скотт Л. Саммерс, Брэйди Уильямс и Дэвид А. Древесина. 2010. «Рейтинг исследований программ бухгалтерского учета по тематическим областям и методологии». Проблемы бухгалтерского образования 25 (4) (ноябрь): 631–654.
^ Мун, Джаред С.; Вуд, Дэвид А. (01 ноября 2020 г.). «Исследовательские инициативы в области бухгалтерского образования: актуальность исследований и продуктивность исследований» . Проблемы бухгалтерского образования . 35 (4): 111–124. дои : 10.2308/ВЫПУСК-2020-012 . ISSN 1558-7983 . S2CID 225764196 .
^ «Темы и материалы проекта по бухгалтерскому учету» . Темы школьных проектов . Проверено 9 июня 2020 г. Исследователи-аналитики моделируют экономические и бухгалтерские институты с целью создания эмпирически проверяемых предположений. Основные исследовательские вопросы, представляющие интерес, - это связь между раскрытием бухгалтерской информации и ценами на ценные бумаги, проводимая в рамках моделей рыночного равновесия, а также роль бухгалтерской информации в смягчении проблем стимулирования внутри фирм, обычно формулируемых в рамках моделей принципала-агента. Используются и другие экономические модели. Аналитические исследования требуют высокого уровня подготовки в области экономической теории, статистики и математики.
^ Jump up to: ^а ^б Чуа, Вай Фонг (1986). «Радикальные изменения в бухгалтерской мысли». Обзор бухгалтерского учета . 61 (4): 601–632.
^ Дженсен, Майкл К. (1983). «Теория и методология организации». Обзор бухгалтерского учета . 58 (2): 319–339.
^ Аррингтон, К. Эдвард; Фрэнсис, Джер Р. (1993). «Представление экономической отчетности: бухгалтерский учет как культурная практика». Бухгалтерский учет, организации и общество . 18 (2/3): 107–124. дои : 10.1016/0361-3682(93)90029-6 .

[ACCA_2010-1] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Актуальность и полезность ведущих исследований в области бухгалтерского учета (PDF) , Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров, 2010 г., заархивировано из оригинала (PDF) 27 декабря 2013 г. , получено 27 декабря 2013 г.

[Burchell_et_al_1980-2] Берчелл, С.; Клубб, К.; Хопвуд, А.; Хьюз, Дж.; Нахапиет, Дж. (1980). «Роль бухгалтерского учета в организациях и обществе». Бухгалтерский учет, организации и общество . 5 (1): 5–27. дои : 10.1016/0361-3682(80)90017-3 .

[OOS_2010-3] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час Олер, Дерек К., Митчелл Дж. Олер и Кристофер Дж. Скоузен. 2010. «Характеристика бухгалтерского исследования». Горизонты бухгалтерского учета 24 (4): 635–670.

[GP_2009-4] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж Гордон, Тереза П. и Джейсон К. Портер. 2009. «Чтение и понимание научных исследований в области бухгалтерского учета: руководство для студентов». Глобальные перспективы бухгалтерского образования 6: 25-45.

[GBE_2011-5] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Гатри Дж., Роджер Берритт и Элейн Эванс. 2011. «Взаимосвязь между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», в книге «Преодоление разрыва между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров Австралии).

[Covaleski_Dirsmith_1990-6] Ковалески, Массачусетс; Дирсмит, М.В. (1990). «Диалектическое напряжение, двойная рефлексивность и повседневный исследователь бухгалтерского учета: об использовании качественных методов». Бухгалтерский учет, организации и общество . 15 (6): 543–573. дои : 10.1016/0361-3682(90)90034-R .

[Jönsson_Macintosh_1997-7] Йонссон, С.; Макинтош, Северная Каролина (1997). «КОШКИ, КРЫСЫ и УШИ: Обоснование этнографических бухгалтерских исследований». Бухгалтерский учет, организации и общество . 22 (3–4): 367–386. дои : 10.1016/S0361-3682(96)00040-2 . hdl : 10092/105425 .

[IFRS_Research-8] Исследовательские проекты , Фонд МСФО, 2013 г., архивировано из оригинала 28 декабря 2013 г. , получено 27 декабря 2013 г.

[9] Энтони Г. Хопвуд и Хайн Шредер (1984), Европейский вклад в бухгалтерские исследования, VU Uitgeverij/Free University Press. ISBN 90-6256-133-0

[Birnberg_Shields_1989-10] Бирнберг, Дж.Г.; Шилдс, Дж. Ф. (1989). «Три десятилетия исследований поведенческого бухгалтерского учета: поиск порядка». Поведенческие исследования в бухгалтерском учете . 1 : 23–74.

[Roslender_Dillard_2003-11] Рослендер, Р.; Диллард, Дж. Ф. (2003). «Размышления о междисциплинарных перспективах бухгалтерского проекта». Критические перспективы бухгалтерского учета . 14 (3): 325–351. дои : 10.1006/cpac.2002.0526 .

[Morales_Sponem_2017-12] Моралес, Жереми; Спонем, Сэмюэл (2017). «Вы тоже можете иметь критический взгляд! 25 лет критических взглядов на бухгалтерский учет» . Критические перспективы бухгалтерского учета . 43 (43): 149–166. дои : 10.1016/j.cpa.2016.09.003 .

[13] Мериго, Хосе М.; Ян, Цзянь-Бо (2017). «Бухгалтерские исследования: библиометрический анализ» . Обзор австралийского бухгалтерского учета . 27 : 71–100. дои : 10.1111/auar.12109 . ISSN 1835-2561 .

[Laughlin_2011-14] Лафлин, Ричард. 2011. «Бухгалтерские исследования, политика и практика: миры вместе или разные миры?», «Преодоление разрыва между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров Австралии).

[Baxter_Chua_2003-15] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Бакстер, Джейн; Чуа, Вай Фонг (2003). «Альтернативные исследования в области управленческого учета – откуда и куда». Бухгалтерский учет, организации и общество . 28 (2–3): 97–126. дои : 10.1016/S0361-3682(02)00022-3 .

[CSWW_2010-16] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж Койн, Джошуа Г., Скотт Л. Саммерс, Брэйди Уильямс и Дэвид А. Древесина. 2010. «Рейтинг исследований программ бухгалтерского учета по тематическим областям и методологии». Проблемы бухгалтерского образования 25 (4) (ноябрь): 631–654.

[17] Мун, Джаред С.; Вуд, Дэвид А. (01 ноября 2020 г.). «Исследовательские инициативы в области бухгалтерского образования: актуальность исследований и продуктивность исследований» . Проблемы бухгалтерского образования . 35 (4): 111–124. дои : 10.2308/ВЫПУСК-2020-012 . ISSN 1558-7983 . S2CID 225764196 .

[18] «Темы и материалы проекта по бухгалтерскому учету» . Темы школьных проектов . Проверено 9 июня 2020 г. Исследователи-аналитики моделируют экономические и бухгалтерские институты с целью создания эмпирически проверяемых предположений. Основные исследовательские вопросы, представляющие интерес, - это связь между раскрытием бухгалтерской информации и ценами на ценные бумаги, проводимая в рамках моделей рыночного равновесия, а также роль бухгалтерской информации в смягчении проблем стимулирования внутри фирм, обычно формулируемых в рамках моделей принципала-агента. Используются и другие экономические модели. Аналитические исследования требуют высокого уровня подготовки в области экономической теории, статистики и математики.

[Chua_1986-19] Jump up to: ^а ^б Чуа, Вай Фонг (1986). «Радикальные изменения в бухгалтерской мысли». Обзор бухгалтерского учета . 61 (4): 601–632.

[Jensen_1983-20] Дженсен, Майкл К. (1983). «Теория и методология организации». Обзор бухгалтерского учета . 58 (2): 319–339.

[Arrington_Francis_1993-21] Аррингтон, К. Эдвард; Фрэнсис, Джер Р. (1993). «Представление экономической отчетности: бухгалтерский учет как культурная практика». Бухгалтерский учет, организации и общество . 18 (2/3): 107–124. дои : 10.1016/0361-3682(93)90029-6 .

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]