Более низкая стоимость или рынок

В учете бухгалтерском метод наименьшей стоимости или рынка ( LCM или LOCOM ) является консервативным подходом к оценке и составлению отчетности о запасах . Обычно конечные запасы отражаются по исторической стоимости . Однако бывают случаи, когда первоначальная стоимость конечных запасов превышает чистую стоимость реализации , и, таким образом, запасы теряют стоимость. Если стоимость запасов снизилась ниже первоначальной стоимости, то их балансовая стоимость уменьшается и отражается в балансе . Критерием сообщения об этом является текущая рыночная стоимость . Любые убытки, возникающие в результате снижения стоимости запасов, относятся на « себестоимость проданных товаров » (COGS), если они нематериальны, или «убытки от снижения запасов до LCM», если они существенны.

История

Концепция наименьшей стоимости или рынка впервые стала частью обычной бухгалтерской практики в Англии в девятнадцатом веке. Более низкая стоимость или рыночная стоимость считалась справедливой, поскольку активы оценивались на основе непрерывности деятельности, а не цены, по которой активы были приобретены. В девятнадцатом веке занижение стоимости или рынка не было обычной практикой при оценке фабричных запасов в Соединенных Штатах. Академическим бухгалтерам было нелегко принять эту концепцию из-за отсутствия логики. Несмотря на критику, метод более низкой стоимости или рынка быстро прижился на практике и к началу двадцатого века был описан как наиболее общепринятый метод оценки запасов согласно отчету Специального комитета по сотрудничеству с фондовыми биржами. ^{[ 1 ]} Хотя в нем отсутствовала логика учета, метод «меньшая стоимость» или «рынок» выжил благодаря консервативному подходу к оценке и потому, что он обращался к противоположным принципам затрат и стоимости. Его консерватизм позволил пользователям оценить инвентарь по цене, по которой он мог быть продан.

Проблемы

Рыночную стоимость могут представлять три возможных значения: восстановительная стоимость запасов, чистая стоимость реализации (также известная как «потолок») и «минимальная стоимость» (разница между чистой стоимостью реализации и нормальной прибылью). ^{[ 2 ]}^{[ 3 ]} При методе наименьшей стоимости или рыночном подходе компании должны определить эти три значения и найти медиану этих значений. Затем компании сравнивают медианную стоимость, называемую назначенной рыночной стоимостью, с зарегистрированной стоимостью запасов. В дальнейшем в балансе отражается меньшая из этих двух величин. ^{[ 2 ]} Поскольку более низкий из затратный или рыночный подход требует от компаний использования трех возможных рыночных стоимостей, финансовые отчеты компаний может быть трудно сравнивать.

Современное использование

Термин «наименьшая из себестоимости или рыночной стоимости» в настоящее время устарел и официально заменен термином «наименьшая из себестоимости и чистой стоимости реализации». Согласно обновлению стандартов бухгалтерского учета FASB,

Предприятие должно оценивать запасы в рамках настоящего Обновления по наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации представляет собой расчетную цену реализации в ходе обычной деятельности за вычетом разумно прогнозируемых затрат на завершение строительства, утилизацию и транспортировку.

Это обновление FASB приводит использование в соответствие с формулировкой МСФО и устраняет использование «или» в контексте, где «и» всегда было правильным. ^{[ 4 ]} Однако обновление распространяется не на все компании. Компании, использующие методы оценки запасов FIFO (первым поступило — первым поступило) и по средней себестоимости, обязаны внедрить изменения, тогда как компании, использующие методы LIFO (последним поступило — первым поступило) и методы розничной оценки запасов, не затронуто обновлением. ^{[ 3 ]}

См. также

Ссылки

^ Паркер, Р.Х. (1965). Снижение стоимости и рынка в Великобритании и Соединенных Штатах: исторический обзор. Абак, 1(2), 156–172.
^ Jump up to: ^а ^б Вамплер, Брюс; Холт, Трэвис (январь 2013 г.). «Оценка запасов по наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости». Журнал CPA . 83 : 34–9. ISSN 0732-8435
^ Jump up to: ^а ^б Пеннер, Джеймс; Кройце, Джерри; Лангсам, Шелдон (2016). «Анализ инициативы по упрощению учета инвентаризации и обновление других предложений по упрощению». Журнал корпоративного учета и финансов . 27 (4): 9–12. дои : 10.1002/jcaf.22155 . ISSN 1044-8136 .
^ Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB, № 2015–11, июль 2015 г., стр. 1.

[1] Паркер, Р.Х. (1965). Снижение стоимости и рынка в Великобритании и Соединенных Штатах: исторический обзор. Абак, 1(2), 156–172.

[:0-2] Jump up to: ^а ^б Вамплер, Брюс; Холт, Трэвис (январь 2013 г.). «Оценка запасов по наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости». Журнал CPA . 83 : 34–9. ISSN 0732-8435

[:1-3] Jump up to: ^а ^б Пеннер, Джеймс; Кройце, Джерри; Лангсам, Шелдон (2016). «Анализ инициативы по упрощению учета инвентаризации и обновление других предложений по упрощению». Журнал корпоративного учета и финансов . 27 (4): 9–12. дои : 10.1002/jcaf.22155 . ISSN 1044-8136 .

[4] Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB, № 2015–11, июль 2015 г., стр. 1.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]