Налоговая база

Согласно федеральному налоговому законодательству США, налоговой базой актива обычно является его себестоимость . Определение такой стоимости может потребовать распределения, если несколько активов приобретаются вместе. Налоговая база может быть уменьшена за счет отчислений на амортизацию. Такая уменьшенная база называется скорректированной налоговой базой . Скорректированная налоговая база используется при определении прибыли или убытка от продажи актива. Налоговая база может иметь значение для других расчетов налогов. ^{[ 1 ]}

Налоговая база доли участия участника в товариществе и другой сквозной организации обычно увеличивается на долю дохода участников и уменьшается на долю убытков. Налоговой базой имущества, приобретенного в дар, обычно является база лица, сделавшего подарок. Налоговая база по имуществу, полученному от корпораций или товариществ, в некоторых случаях может быть базой корпорации или товарищества.

Определение налоговой базы

Основой собственности обычно является ее стоимость: сумма, уплаченная за недвижимость наличными или другим имуществом. ^{[ 2 ]} Период владения — это продолжительность времени владения с момента покупки. ^{[ 3 ]}

В случае приобретения актива налоговая база обычно включает уплаченные денежные средства плюс принятые обязательства. Например, если Джо приобретает здание за 10 000 долларов наличными и берет на себя ипотеку на сумму 80 000 долларов (что является его предполагаемым обязательством), базис Джо в здании составляет 90 000 долларов. Если несколько объектов недвижимости приобретаются вместе в рамках одной сделки, налоговая база обычно должна распределяться на эти объекты пропорционально их стоимости на момент приобретения. ^{[ 4 ]}

Взаимозаменяемое имущество ( например , бушели пшеницы или акции корпорации) может включать в себя объекты имущества, приобретенные в разное время по разным основаниям. Если такое имущество продается, налогоплательщику, возможно, придется использовать допущение (например, среднюю стоимость или ФИФО ) для определения стоимости части проданного имущества.

Корректировки базиса

Налоговая база актива, подлежащего возмещению стоимости, должна быть уменьшена на вычеты, предусмотренные для такого возмещения стоимости. ^{[ 5 ]} Например, если бы Джо потребовал 25 000 долларов США в качестве амортизационных отчислений по своему зданию, его скорректированная база составила бы 90 000 долларов США, как указано выше, за вычетом 25 000 долларов США, или 65 000 долларов США. Вычеты на возмещение затрат могут включать износ, амортизацию, а также вычтенные убытки или снижение стоимости. Некоторые юрисдикции ( например , Германия) допускают вычет снижения стоимости определенных активов, что уменьшает налоговую базу.

Партнерская основа в партнерстве

Налоговая база партнера в партнерстве обычно равна скорректированной основе внесенного имущества или уплаченных денежных средств плюс любой доход, признанный партнером при создании партнерства, плюс доля партнера в обязательствах партнерства в соответствии с разделом 26 USC § 752 . Такой доход может возникнуть от услуг, оказываемых в обмен на долю партнерства. Базис члена ежегодно корректируется с учетом его доли в доходах или убытках предприятия. Как правило, корректировка не может снизить налоговую базу ниже нуля. База члена также уменьшается при распределении и увеличивается на долю члена в партнерском доходе.

По правилам США, ^{[ 6 ]} Налоговая база партнера увеличивается по мере увеличения доли партнера в обязательствах товарищества. Налоговая база партнера уменьшается в той степени, в которой доля партнера в обязательствах партнерства считается уменьшенной. Например, если Энн является генеральным партнером партнерства ABC, налоговая база Анны в партнерстве может быть увеличена, если партнерство займет деньги. Специальные правила распределения долга различаются в зависимости от того, считается ли долг правом регресса или без права регресса к партнерам в партнерстве.

Основы дарения и наследства

Налоговой базой имущества, полученного гражданином США в дар, является налоговая база имущества дарителя. Если справедливая рыночная стоимость имущества превышает эту налоговую базу и даритель уплатил налог на дарение, налоговая база увеличивается на налог на дарение. Эта корректировка применяется только в том случае, если получатель продает недвижимость с прибылью. ^{[ 7 ]}

Налоговой основой имущества, полученного по наследству ( т.е. от умершего), является справедливая рыночная стоимость на дату смерти. Однако при выборе наследства умершего могут использоваться определенные альтернативные базисные суммы. ^{[ 8 ]} Приобретенная таким образом собственность рассматривается как приобретенная в дар, но ее стоимость ограничивается справедливой рыночной стоимостью. ^{[ 9 ]}

Перенос и замененный базис

Имущество, приобретенное в результате необлагаемого налогом обмена, принимается за основу обмениваемого имущества. ^{[ 10 ]} Примеры необлагаемых налогом обменов включают в себя подобные обмены, ликвидацию партнерств и корпоративные реорганизации.

Имущество, приобретенное путем распределения от корпорации или товарищества, при определенных обстоятельствах может сохранять для участника ту же налоговую базу, что и налоговая база организации. Эта база увеличивается на любую прибыль, которую участник должен признать от распределения. ^{[ 11 ]}

Другие вопросы

Налоговая база может быть дополнительно скорректирована для определенных расчетов, касающихся контролируемых иностранных корпораций в США. ^{[ 12 ]}

См. также

Ссылки

^ Краткое изложение правил США см. в публикации IRS 551 .
^ См. 26 USC § 1012 .
^ Для обсуждения правил США см. Уиллис, Юджин и Хоффман, Уильям Х. младший и др ., Ежегодное издание Юго-Западного федерального налогообложения , глава 13. ISBN 978-0-324-66050-0 или ISBN 978-0-324-66052-4 за 2009 год. См. также Пратт, Джеймс У., Кулсруд, Уильям Н. и др . , Федеральное налогообложение , периодически обновляемое, глава 14. Издание 2010 г. ISBN 978-1-4240-6986-6 .
^ 26 CFR 1.61-6 (а) .
^ 26 USC 1016 .
^ IRS США . публикации 541 Список корректировок см. в
^ 26 USC 1015 .
^ 26 USC 1014 .
^ 26 USC 1022 .
^ 26 USC 1031-1045 , 25 USC 358 , 26 USC 362 .
^ 26 USC 334 , 26 USC 732 .
^ 26 USC 961 .

[1] Краткое изложение правил США см. в публикации IRS 551 .

[2] См. 26 USC § 1012 .

[3] Для обсуждения правил США см. Уиллис, Юджин и Хоффман, Уильям Х. младший и др ., Ежегодное издание Юго-Западного федерального налогообложения , глава 13. ISBN 978-0-324-66050-0 или ISBN 978-0-324-66052-4 за 2009 год. См. также Пратт, Джеймс У., Кулсруд, Уильям Н. и др . , Федеральное налогообложение , периодически обновляемое, глава 14. Издание 2010 г. ISBN 978-1-4240-6986-6 .

[4] 26 CFR 1.61-6 (а) .

[5] 26 USC 1016 .

[6] IRS США . публикации 541 Список корректировок см. в

[7] 26 USC 1015 .

[8] 26 USC 1014 .

[9] 26 USC 1022 .

[10] 26 USC 1031-1045 , 25 USC 358 , 26 USC 362 .

[11] 26 USC 334 , 26 USC 732 .

[12] 26 USC 961 .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]