Нематериальный актив

Нематериальный актив – это актив , которому не хватает физической субстанции. Примерами являются патенты , авторские права , франшизы , деловая репутация , товарные знаки и торговые наименования , а также любая форма цифровых активов , таких как программное обеспечение . В этом отличие от физических активов (оборудование, здания и т. д.) и финансовых активов (государственные ценные бумаги и т. д.). Нематериальные активы обычно очень трудно оценить . Они страдают от типичных рыночных недостатков , связанных с неконкуренцией и неисключаемостью . ^[1] Сегодня значительная часть корпоративной экономики (с точки зрения чистой приведенной стоимости ) состоит из нематериальных активов. ^[2] отражая рост информационных технологий и организационного капитала. ^[3]

Определение

Нематериальные активы могут быть одним из возможных факторов, способствующих несоответствию между «стоимостью компании по данным ее бухгалтерского учета», а также «стоимостью компании по ее рыночной капитализации». ^[4] Принимая во внимание этот аргумент, важно понимать, что на самом деле представляет собой нематериальный актив в глазах бухгалтера. Был предпринят ряд попыток дать определение нематериальным активам:

Австралийский совет по стандартам бухгалтерского учета включил примеры нематериальных активов в свое определение активов в Положение о концепциях бухгалтерского учета № 4 (SAC 4), выпущенное в 1995 году. ^[5] В заявлении не содержалось формального определения нематериального актива, но пояснялось, что осязаемость не является существенной характеристикой актива.
Стандарт 38 Совета по международным стандартам финансовой отчетности (IAS 38) ^[6] определяет нематериальный актив как: «идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической сущности». Это определение дополняет стандартное определение актива, для которого требуется прошлое событие , которое привело к возникновению ресурса, который контролируется предприятием и от которого будущих экономических выгод ожидается получение . Таким образом, дополнительным требованием к нематериальному активу согласно МСФО (IAS) 38 является идентифицируемость . Этот критерий требует, чтобы нематериальный актив был отделен от предприятия или возникал из договорного или юридического права.
стандартам Кодификация стандартов бухгалтерского учета Совета по финансового учета 350 (ASC 350) определяет нематериальный актив как актив, отличный от финансового актива, которому не хватает физической сущности.

Таким образом, отсутствие физической субстанции может оказаться определяющей характеристикой нематериального актива. Определения IASB и FASB специально исключают денежные активы из своего определения нематериального актива. Это необходимо для того, чтобы избежать классификации таких статей, как дебиторская задолженность, деривативы и денежные средства в банке, как нематериальный актив. МСФО (IAS) 38 содержит примеры нематериальных активов, в том числе: компьютерное программное обеспечение, авторские права и патенты.

Исследования и разработки

Исследования и разработки (известные также как НИОКР) ^[1]) считается нематериальным активом (около 16 процентов всех нематериальных активов в США), ^[7] хотя большинство стран рассматривают НИОКР как текущие расходы как для юридических, так и для налоговых целей. ^[1]Большинство стран сообщают о некоторых нематериальных активах в своих счетах национального дохода и продукта (NIPA), однако ни одна страна не включила комплексный показатель 93180859. ^[1] ресурсы. ^{[ нужна ссылка ]} Вклад нематериальных активов в долгосрочный рост ВВП признан экономистами. ^[8] Также следует отметить, что приобретенная компания «Непрерывные исследования и разработки» (IPR&D) считается активом в соответствии с ОПБУ США. ^[9]

МСФО (IAS) 38 требует, чтобы любой проект, результатом которого является создание ресурса для организации, был классифицирован на две фазы: фазу исследования и фазу разработки.

Классификация расходов на исследования и разработки может быть весьма субъективной, и важно отметить, что организации могут иметь скрытые мотивы в своей классификации расходов на исследования и разработки. Менее щепетильные директора могут манипулировать финансовой отчетностью путем неправильной классификации расходов на исследования и разработки. ^{[ нужна ссылка ]}

Финансовый учет

Общие стандарты

Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предлагает некоторые рекомендации (IAS 38) относительно того, как нематериальные активы следует учитывать в финансовой отчетности . Как правило, юридические нематериальные активы, разработанные внутри компании, не признаются, а юридические нематериальные активы, предназначенные для ^[1]Преследуемые от третьих лиц признаются. Формулировки аналогичны МСФО (IAS) 9.

Согласно ОПБУ США, нематериальные активы ^[1]^[10] подразделяются на: приобретенные и созданные внутри компании нематериальные активы, а также нематериальные активы с ограниченным и неопределенным сроком действия. ^{[ нужна ссылка ]}

Распределение расходов

Нематериальные активы обычно относятся на расходы в соответствии с ожидаемым сроком их службы. ^[1]^[6] Нематериальные активы имеют идентифицируемый или неопределенный срок полезного использования. Нематериальные активы с идентифицируемым сроком полезного использования амортизируются линейным методом в течение их экономического или юридического срока службы. ^[11] в зависимости от того, что короче. Примерами нематериальных активов с идентифицируемым сроком полезного использования являются авторские права и патенты. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования ежегодно переоцениваются на предмет обесценения. Если произошло обесценение, то необходимо признать убыток. от обесценения Убыток определяется путем вычитания справедливой стоимости актива из его балансовой/балансовой стоимости. Товарные знаки и деловая репутация являются примерами нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования. Гудвил необходимо тестировать на предмет обесценения, а не амортизировать. В случае обесценения гудвилл уменьшается, а убыток признается в отчете о прибылях и убытках.

Налогообложение

Для целей подоходного налога некоторые затраты, связанные с нематериальными активами, должны капитализироваться, а не учитываться как вычитаемые расходы. Правила казначейства США обычно требуют капитализации затрат, связанных с приобретением, созданием или увеличением нематериальных активов. ^[12] Например, сумма, уплаченная за приобретение товарного знака, должна быть капитализирована. Определенные суммы, уплаченные для облегчения этих операций, также капитализируются. Некоторые виды нематериальных активов классифицируются в зависимости от того, приобретен ли актив у другой стороны или создан налогоплательщиком. Правила содержат множество положений, призванных облегчить определение необходимости капитализации. ^[13]

Учитывая растущее значение нематериальных активов как источника экономического роста и налоговых поступлений, ^[8] и поскольку их нефизическая природа облегчает налогоплательщикам участие в налоговых стратегиях, таких как перемещение доходов или трансфертное ценообразование, ^[14] налоговые органы и международные организации разрабатывают способы привязки нематериальных активов к месту их создания, тем самым определяя взаимосвязь. Нематериальные активы корпораций амортизируются в течение 15-летнего периода, что эквивалентно 180 месяцам.

Определение «нематериальных активов» отличается от стандартного бухгалтерского учета, принятого правительствами некоторых штатов США. Эти правительства могут называть акции и облигации «нематериальными активами». ^[15]

См. также

Ссылки

^ Jump up to: Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Вебстер, Элизабет; Дженсен, Пол Х. (2006). Инвестиции в нематериальный капитал: перспектива предприятия. Экономический отчет, Vol. 82, № 256, март 82-96.
^ Моберли, Майкл Д. (2014). Защита нематериальных активов . Баттерворт-Хайнеманн. п. 16. ISBN 978-0-12-800516-3 .
^ Бриньольфссон, Эрик; Хитт, Лорин М.; Ян, Синкю (2002). «Нематериальные активы: Компьютеры и организационный капитал» . Документы Брукингса по экономической деятельности . 2002 (1): 137–181 – через JSTOR.
^ Лев, Барух; Даум, Юрген (2004). «Доминирование нематериальных активов: последствия для управления предприятием и корпоративной отчетности» (PDF) . Измерение совершенства бизнеса . 8 (1): 6–17. дои : 10.1108/13683040410524694 . Архивировано из оригинала (PDF) 4 марта 2016 года . Проверено 19 декабря 2012 г.
^ «SAC 4: Определение и признание элементов финансовой отчетности» (PDF) . Австралийский совет по стандартам бухгалтерского учета . Проверено 19 декабря 2012 г.
^ Jump up to: Перейти обратно: ^а ^б «МСФО 38» . Совет по международным стандартам бухгалтерского учета . Проверено 19 декабря 2012 г.
^ Бюро экономического анализа (2013). Предварительный обзор Комплексного пересмотра счетов национальных доходов и продуктов за 2013 год. https://www.bea.gov/scb/pdf/2013/03%20March/0313_nipa_comprehensive_revision_preview.pdf . Архивировано 2 июля 2017 г. в Wayback Machine.
^ Jump up to: Перейти обратно: ^а ^б Коррадо, Кэрол . Чарльз Халтен и Дэниел Зихель (2006). Нематериальный капитал и экономический рост. Документ для обсуждения Советом Федеральной резервной системы № 2006-24. Апрель. http://www.federalreserve.gov/pubs/feds/2006/200624/200624pap.pdf
^ «AICPA выпускает практическую помощь по приобретенным активам незавершенных исследований и разработок» (PDF) . Определение проблем (14-4 изд.). КПМГ, доктор юридических наук. Январь 2014.
^ «Что такое нематериальные активы? | RoyaltyRange» . www.royaltyrange.com . Проверено 8 марта 2023 г.
^ Международно-правовую жизнь по классам нематериальных активов см. в таблице « Сроки налоговой амортизации нематериальных активов».
^ Сокровища. Рег. § 1.263(а)-4.
^ Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы (2-е изд.). Сент-Пол: Томсон Вест, 2007. стр. 200.
^ «План действий по размыванию базы и перемещению прибыли». (2013) Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). http://www.oecd.org/sti/inno/46349020.pdf
^ «Нематериальный налог Флориды» . Архивировано из оригинала 16 мая 2015 года . Проверено 2 октября 2010 г.

Внешние ссылки

[:0-1] Jump up to: Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Вебстер, Элизабет; Дженсен, Пол Х. (2006). Инвестиции в нематериальный капитал: перспектива предприятия. Экономический отчет, Vol. 82, № 256, март 82-96.

[:1-2] Моберли, Майкл Д. (2014). Защита нематериальных активов . Баттерворт-Хайнеманн. п. 16. ISBN 978-0-12-800516-3 .

[3] Бриньольфссон, Эрик; Хитт, Лорин М.; Ян, Синкю (2002). «Нематериальные активы: Компьютеры и организационный капитал» . Документы Брукингса по экономической деятельности . 2002 (1): 137–181 – через JSTOR.

[Lev-4] Лев, Барух; Даум, Юрген (2004). «Доминирование нематериальных активов: последствия для управления предприятием и корпоративной отчетности» (PDF) . Измерение совершенства бизнеса . 8 (1): 6–17. дои : 10.1108/13683040410524694 . Архивировано из оригинала (PDF) 4 марта 2016 года . Проверено 19 декабря 2012 г.

[AASB-SAC4-5] «SAC 4: Определение и признание элементов финансовой отчетности» (PDF) . Австралийский совет по стандартам бухгалтерского учета . Проверено 19 декабря 2012 г.

[IAS38-6] Jump up to: Перейти обратно: ^а ^б «МСФО 38» . Совет по международным стандартам бухгалтерского учета . Проверено 19 декабря 2012 г.

[7] Бюро экономического анализа (2013). Предварительный обзор Комплексного пересмотра счетов национальных доходов и продуктов за 2013 год. https://www.bea.gov/scb/pdf/2013/03%20March/0313_nipa_comprehensive_revision_preview.pdf . Архивировано 2 июля 2017 г. в Wayback Machine.

[federalreserve.gov-8] Jump up to: Перейти обратно: ^а ^б Коррадо, Кэрол . Чарльз Халтен и Дэниел Зихель (2006). Нематериальный капитал и экономический рост. Документ для обсуждения Советом Федеральной резервной системы № 2006-24. Апрель. http://www.federalreserve.gov/pubs/feds/2006/200624/200624pap.pdf

[9] «AICPA выпускает практическую помощь по приобретенным активам незавершенных исследований и разработок» (PDF) . Определение проблем (14-4 изд.). КПМГ, доктор юридических наук. Январь 2014.

[10] «Что такое нематериальные активы? | RoyaltyRange» . www.royaltyrange.com . Проверено 8 марта 2023 г.

[11] Международно-правовую жизнь по классам нематериальных активов см. в таблице « Сроки налоговой амортизации нематериальных активов».

[12] Сокровища. Рег. § 1.263(а)-4.

[13] Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы (2-е изд.). Сент-Пол: Томсон Вест, 2007. стр. 200.

[14] «План действий по размыванию базы и перемещению прибыли». (2013) Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). http://www.oecd.org/sti/inno/46349020.pdf

[15] «Нематериальный налог Флориды» . Архивировано из оригинала 16 мая 2015 года . Проверено 2 октября 2010 г.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]