Освобождение от участия

Освобождение от участия относящийся к освобождению от налогообложения акционера — это общий термин , компании , в отношении полученных дивидендов и потенциального прироста капитала возникающего в результате продажи акций .

Фон

Основанием для освобождения от участия является устранение двойного налогообложения акционеров.

В любой отчетный период компания может уплачивать корпоративный подоходный налог со своей налогооблагаемой прибыли , что уменьшает сумму прибыли после уплаты налогов, доступной для распределения в виде дивидендов акционерам.

При отсутствии освобождения от участия или другой формы налоговых льгот акционеры могут платить налог на сумму полученного дохода в виде дивидендов. Это приводит к двойному налогообложению , поскольку дивиденды выплачиваются из налогооблагаемой прибыли компании.

Освобождение от участия обычно предусматривает, что определенные виды дивидендов не облагаются налогом в руках акционеров. компании Кроме того, многие режимы освобождения от участия предусматривают, что прирост капитала по акциям не облагается налогом, пока определенная доля акционерного капитала удерживается в течение определенного периода.

Освобождение от участия может применяться к значительным пакетам акций в зарубежных компаниях, отечественных компаниях или в тех и других.

Режимы освобождения от участия

Существование освобождения от участия в рамках местного налогового режима повышает привлекательность юрисдикции в качестве места расположения холдинговой компании , хотя и другие факторы, такие как наличие сети соглашений об избежании двойного налогообложения, имеют значение.

Страны с освобождением от участия включают:

Австрия
Бельгия ^{[ 1 ]}
Ирландия
Люксембург
Мальта
Нидерланды
Норвегия
Португалия
Италия
Швеция
Великобритания (по доходам от иностранных дивидендов (с учетом требований по предотвращению уклонения от уплаты налогов), но не по доходам от продажи иностранных дочерних компаний)

Недавно Ирландия объявила о плане введения освобождения от участия в дивидендах в режиме корпоративного налогообложения Ирландии, которое, как ожидается, вступит в силу с 1 января 2025 года. ^{[ 2 ]}

Директива ЕС 2011/96/ЕС освобождает дивиденды внутри ЕС и другие виды распределения прибыли, выплачиваемые дочерними компаниями своим материнским компаниям, от удерживаемых налогов и устраняет двойное налогообложение таких доходов на уровне материнской компании при условии, что материнская компания и дочерняя компания расположены в разных странах-членах ЕС.

Механизм

Освобождение от участия обычно ограничивает налогообложение материнской компании (корпорации) в стране ее организации на доходы от дочерних компаний. Такое снижение налогообложения обычно имеет некоторые ограничения в отношении характера дохода, на который снижается налог, а также минимального уровня и периода владения дочерней компанией. Освобождение от участия актуально только в странах, где облагаются налогом доходы компаний, полученные из источников за пределами страны.

Некоторые системы (например, в Нидерландах) предусматривают, что дивиденды от дочерней компании, соответствующей минимальным требованиям к собственности, полностью освобождаются от налогообложения. Некоторые системы предусматривают частичное освобождение. Некоторые распространяют этот подход на интерес или другие формы участия.

Большинство систем требуют, чтобы материнская компания владела значительной частью (например, 25 процентов) капитала дочерней компании, чтобы иметь право на освобождение от участия. Кроме того, большинство систем требуют, чтобы это право собственности либо уже продолжалось в течение минимального периода на момент получения дохода, либо продолжалось после даты такого получения до достижения минимального периода. Минимальный срок владения часто составляет один год. ^{[ нужна ссылка ]}

Некоторые системы требуют предварительного решения налоговых органов, чтобы воспользоваться освобождением от участия. Однако это требование становится все менее распространенным.

Альтернативы освобождению от участия

Некоторые юрисдикции предлагают альтернативные формы налоговых льгот, которые предназначены для достижения тех же результатов, что и освобождение от участия.

См. также

Дивиденды полученные вычетом

Ссылки

^ Статья 202 Кодекса подоходного налога Бельгии 1992 года ( голландский : Кодекс подоходного налога).
^ «Объявлена дорожная карта по освобождению от уплаты дивидендов» . mhc.ie. Мейсон Хейс и Карран . Проверено 30 ноября 2023 г.

[1] Статья 202 Кодекса подоходного налога Бельгии 1992 года ( голландский : Кодекс подоходного налога).

[2] «Объявлена дорожная карта по освобождению от уплаты дивидендов» . mhc.ie. Мейсон Хейс и Карран . Проверено 30 ноября 2023 г.

[ 1 ]

[ 2 ]