Lohrke v. Commissioner

Lohrke v. Commissioner
Lohrke v. Commissioner
Суд	Налоговый суд США
Полное название дела	Джеймс Л. Лорке и Джун М. Лорке против комиссара внутренних доходов
Решенный	10 августа 1967 г.
Цитирование	48 ТК 679
Членство в суде
Судья сидит	Чарльз Р. Симпсон
Мнения по делу
Решение	Симпсоны
Примененные законы
	Налоговый кодекс
Ключевые слова
	Деловые расходы ;

Lohrke v. Commissioner , 48 T.C. 679 (1967), ^{[ 1 ]} является важным делом, приведенным в качестве заключения, в котором дополнительно сформулирована широко обсуждаемая фраза «обычные и необходимые» деловые расходы в Налоговом кодексе , 26 USCS § 162 (a). ^{[ 2 ]} Хотя оно было отмечено в девяти случаях, за ним последовали тринадцать случаев, и оно цитировалось в различных трактатах. В деле Лорке Налоговый суд постановил, что, когда налогоплательщик оплатил расходы, которые он фактически не был обязан оплачивать, он все равно мог вычесть их как «обычные и необходимые» деловые расходы в соответствии с § 162 (a) раздела 26 USCS Налогового кодекса. ^{[ 2 ]}^{[ 1 ]}

Факты

В деле был лицензиаром Лорке истец и изобретателем, а также президентом компании Lohrke Textiles, Inc. (Текстиль). Хотя истец и компания Textiles являются отдельными налогооблагаемыми организациями, истец оплатил ущерб, причиненный поставкой дефектного волокна , на которое он владел патентом, на который оно было создано. Истец считал, что для защиты своего бизнеса было «обычно и необходимо» возместить расходы клиентам , чтобы сохранить свою деловую репутацию. Ответчик утверждал, что, поскольку истец не был обязан платить, этот платеж не подпадает под определение «обычных и необходимых» деловых расходов, содержащееся в § 162(a) раздела 26 USCS, и, следовательно, не подлежит вычету . ^{[ 1 ]}

Решение

Суд определил, что расходы были в первую очередь «на развитие или продвижение этой торговли или бизнеса» и, таким образом, квалифицировались как обычные и необходимые деловые расходы в соответствии с § 162 (a) USCS Налогового кодекса. ^{[ 2 ]}^{[ 1 ]} Это важно, поскольку существует общее правило, согласно которому один налогоплательщик не может вычитать расходы, которые являются обязанностью другого.

Ссылки

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д Лорке против Комиссара , 48 TC 679 (TC 1967).
^ Jump up to: ^а ^б ^с 26 Кодекса США, § 162

Дональдсон, Сэмюэл А., Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы. Второе издание. Запад. 2007.

Внешние ссылки

Текст дела Лорке против комиссара , 48 TC 679 (1967) доступен по адресу: Leagle Google Scholar.

[Lohrke-1] Jump up to: ^а ^б ^с ^д Лорке против Комиссара , 48 TC 679 (TC 1967).

[TaxCode162-2] Jump up to: ^а ^б ^с 26 Кодекса США, § 162

[ 1 ]

[ 2 ]