Требуемый минимальный дистрибутив

Требуемые минимальные выплаты (RMD) — это минимальные суммы, которые налоговое законодательство США требует ежегодно снимать с традиционных IRA и пенсионных планов , спонсируемых работодателем . В самом Налоговом кодексе используется точный термин « минимально необходимое распределение ». ^[1] Специалисты по пенсионному планированию, специалисты по налогообложению и публикации Службы внутренних доходов (IRS) часто используют фразу «необходимое минимальное распределение».

Распределения за все время

Лица, имеющие IRA, должны начать снимать минимальную сумму со своих IRA не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором им исполняется 72 года. ^[а] Владельцы IRA не обязаны получать пожизненные выплаты от IRA Рота , но необходимы выплаты после смерти (ниже). Они всегда могут снять сумму, превышающую минимальную сумму из своего IRA или плана в любой год, но если они снимут сумму меньше требуемого минимума, они будут подвергнуты федеральному штрафу. Денежный штраф представляет собой акциз в размере 50% от суммы, которую они должны были снять, плюс проценты. ^[4] Этот штраф применяется в дополнение к обычному подоходному налогу, для физического лица начисляемому по предельной ставке , и любым подоходным налогам штата.

Правила RMD предназначены для распределения всей доли в IRA или счете плана на ожидаемую продолжительность жизни или совместную продолжительность жизни человека и его или ее бенефициаров. Целью правил RMD является обеспечение того, чтобы люди не накапливали пенсионные счета, не откладывали налогообложение и не оставляли эти пенсионные средства в наследство. Вместо этого требуемые минимальные выплаты вынуждают держателя вывести хотя бы часть средств в качестве налогооблагаемых выплат, пока он еще жив.

В отличие от большинства выплат от IRA и соответствующих планов, RMD никогда не подлежат продлению; они должны быть отозваны. Однако, поскольку выплаты не подлежат продлению, налоги не требуется удерживать во время распределения и, таким образом, могут быть отложены до тех пор, пока физическое лицо не подаст федеральную налоговую декларацию за год. Любая сумма, снятая сверх минимально необходимой суммы, будет иметь право на перенос в течение 60 дней с момента распределения. Подоходный налог должен быть удержан из этой части, если вариант пролонгации не выбран.

Подоходный налог, как правило, не взимается с какой-либо части RMD, выплачиваемой на благотворительность. Они называются квалифицированными благотворительными взносами (QCD). ^[5]

Квалифицированные пенсионные планы, спонсируемые работодателем, такие как планы 401 (k) , требуют тех же выплат, что и IRA. Требование к дате начала может быть позже даты IRA. Хотя правила требуют, чтобы RMD начались к 1 апреля года после достижения человеком возраста 72 лет, ^[а] Участники плана, спонсируемого работодателем, обычно могут подождать до 1 апреля года после выхода на пенсию (если они старше 72 лет). ^[а]) начать распределение, если только физическое лицо не владеет 5% или более акций работодателя, спонсирующего план.

Кроме того, планы, спонсируемые работодателем, отличаются от IRA правилами агрегирования. Лицо, имеющее несколько IRA, может сложить остатки на каждом счету, чтобы определить общую сумму RMD за год, затем взять эту полную сумму из одной IRA или разделить ее любым способом между двумя или более IRA. Однако планы, спонсируемые работодателем, должны оставаться отдельными; Расчет РМД для каждого производится отдельно, а распределения необходимо брать с каждого плана индивидуально. Исключение: если у физического лица есть более одного 403(b) защищенного от налогов аннуитетного счета, , физическое лицо может суммировать RMD, а затем взять их из любого одного (или нескольких) аннуитетов, защищенных от налогов. ^[6]

Распределение после смерти

Выплаты после смерти должны быть произведены указанным бенефициарам IRA или квалифицированного плана умершего. Законодательство, принятое в 2006 году, позволяет вносить поправки в пенсионные планы, предусматривающие «перенос пенсионных планов для лиц, не являющихся супругами». Если ролловер доступен, бенефициар может осуществить прямой перевод средств на унаследованный IRA, который должен быть на имя умершего в пользу названного бенефициара. Это вступило в силу с 2007 года.

Бенефициарам IRA не требуется смена статуса для лиц, не являющихся супругами; бенефициар IRA может переименовать IRA умершего в унаследованный IRA без транзакции пролонгации. (Супруги имеют гораздо более широкие права на продление и могут откладывать выплаты до тех пор, пока им не исполнится 72 года. ^[а] если они захотят.) Бенефициар IRA, не являющийся супругом, должен либо начать выплаты к концу года, следующего за смертью умершего (в этом случае они могут выбрать «расширенную» выплату), либо, если умерший умер до 1 апреля года, следующего за ему/ей было бы 72 года, ^[а] бенефициар может следовать «правилу 5 лет». Приостановление действия требований РМД на 2009 год также означало, что при подсчете правила 5 лет 2009 год не учитывался.

Правило 5 лет

Согласно правилу 5 лет, весь баланс счета должен быть снят в течение 5 лет. Правило не требует определенной суммы каждый год или равномерного разделения между пятью годами. Однако при использовании 5-летнего метода распределения весь оставшийся остаток становится обязательным к распределению на пятый год. Если умерший назвал свое имущество или благотворительную организацию в качестве бенефициара и применяется правило 5 лет, никакая «расширенная» выплата невозможна. Если наследство или благотворительная организация является бенефициаром части счета, то же самое справедливо, если к 30 сентября года после смерти не будут приняты определенные меры по исправлению положения.

Правило 5 лет не применяется, если умерший умер после начала необходимых минимальных выплат (как правило, если он/она умер позже 1 апреля после достижения возраста 72 лет). ^[а]). В этом случае не существует правила пяти лет, и бенефициар распределяет средства в зависимости от ожидаемой продолжительности своей жизни или оставшейся ожидаемой продолжительности жизни, которую мог бы иметь умерший (с использованием государственных таблиц). Если владелец IRA назвал бенефициаром нелицеприятное лицо (например, свое имущество) и умер после начала требуемых минимальных выплат, то имущество или другой бенефициар, не являющийся лицом, может получать выплаты в течение оставшейся ожидаемой продолжительности жизни, которую имел бы умерший.

Если умерший умер до 72 лет ^[а] и бенефициар не начинает пожизненную выплату к концу года после смерти, правило 5 лет применяется. Кроме того, если умерший умер до этой даты и не имел бенефициара (например, если он/она назвал имущество бенефициаром или благотворительной организацией), применяется правило 5 лет. Многие пенсионные планы также предусматривают правило 5 лет.

Обзор

Это обзор правил, основанных на разделе 401(a)(9) Налогового кодекса. Правила подробно описаны на сайте Treas. Рег. 1,401(а)(9)-1 до -9 и 1,408-8. ^[7] Правила переноса средств для лиц, не являющихся супругами, были приняты в разделе 829 Закона о пенсионной защите 2006 года и интерпретированы Уведомлением IRS 2007-7, 2007-5 IRB 1.

Примечания

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Возраст составляет 73 года для лиц, которым исполнится 72 года после 31 декабря 2022 года. ^[2] Возраст составляет 72 года для лиц, достигших возраста 70½ после 31 декабря 2019 года. Возраст составляет 70½ для лиц, достигших возраста 70½ не позднее 31 декабря 2019 года в результате Закона о безопасности 2019 года . ^[3]

Ссылки

^ См. подраздел (b) 26 USC § 4974 .
^ «Темы выхода на пенсию — обязательные минимальные выплаты (RMD)» . Налоговое управление США . Проверено 3 февраля 2024 г.
^ « HR1865 - Закон о дальнейших консолидированных ассигнованиях, 2020 г. » 116-й Конгресс . 20 декабря 2019 г. Проверено 27 декабря 2019 г.
^ Миллер, Марк (17 февраля 2021 г.). «Необходимые минимальные дистрибутивы: зачем все эти возни?» . Морнингстар.com . Проверено 10 марта 2021 г.
^ «Публикация 590-B (2019 г.), Выплаты по индивидуальным пенсионным соглашениям (IRA)» . www.irs.gov . 2019 . Проверено 27 апреля 2020 г.
^ «Сравнительная таблица RMD (IRA и планы с установленными взносами) | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 5 июня 2019 г.
^ TD 8987, Федеральный реестр , том 67, начиная со страницы 18988, от 17 апреля 2002 г.

Внешние ссылки

[age72-4] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Возраст составляет 73 года для лиц, которым исполнится 72 года после 31 декабря 2022 года. ^[2] Возраст составляет 72 года для лиц, достигших возраста 70½ после 31 декабря 2019 года. Возраст составляет 70½ для лиц, достигших возраста 70½ не позднее 31 декабря 2019 года в результате Закона о безопасности 2019 года . ^[3]

[1] См. подраздел (b) 26 USC § 4974 .

[2] «Темы выхода на пенсию — обязательные минимальные выплаты (RMD)» . Налоговое управление США . Проверено 3 февраля 2024 г.

[3] « HR1865 - Закон о дальнейших консолидированных ассигнованиях, 2020 г. » 116-й Конгресс . 20 декабря 2019 г. Проверено 27 декабря 2019 г.

[5] Миллер, Марк (17 февраля 2021 г.). «Необходимые минимальные дистрибутивы: зачем все эти возни?» . Морнингстар.com . Проверено 10 марта 2021 г.

[qcd-irs-6] «Публикация 590-B (2019 г.), Выплаты по индивидуальным пенсионным соглашениям (IRA)» . www.irs.gov . 2019 . Проверено 27 апреля 2020 г.

[7] «Сравнительная таблица RMD (IRA и планы с установленными взносами) | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 5 июня 2019 г.

[8] TD 8987, Федеральный реестр , том 67, начиная со страницы 18988, от 17 апреля 2002 г.

[1]

[а]

[4]

[5]

[6]

[7]

[2]

[3]