Частный фонд (США)

До 1969 года термин «частный фонд» не определялся в Налоговом кодексе США . С тех пор каждая благотворительная организация в США, которая в соответствии с разделом 501(c)(3) Кодекса налоговой службы квалифицируется как освобожденная от налогов, является «частным фондом», если только она не продемонстрирует IRS, что попадает в другую категорию, например общественную благотворительную организацию . В отличие от некоммерческих корпораций, классифицируемых как государственные благотворительные организации, частные фонды в Соединенных Штатах облагаются акцизным налогом в размере 1,39% или налогом на пожертвования с любого чистого инвестиционного дохода. ^[1]^[2]

Расположенный в США Центр фондов использует более конкретное определение частного фонда, которое частично зависит от существования пожертвования : частный фонд — это неправительственная некоммерческая организация, имеющая основной фонд, которым управляют ее собственные попечители или директора. ^[3] Хопкинс (2013) перечислил четыре характеристики, составляющие частный фонд, включая пожертвования как условие для частных фондов:

Это благотворительная организация, и поэтому на нее распространяются правила, применимые к благотворительным организациям в целом;
Его финансовая поддержка исходила из одного источника, обычно от человека, семьи или компании;
Его годовые расходы финансируются за счет поступлений от пожертвований или инвестиционных активов , а не за счет постоянного потока взносов;
Он предоставляет гранты другим организациям в благотворительных целях, а не на свои собственные программы. ^[4]

Структура [ править ]

Частный фонд обычно создается как некоммерческая корпорация, носящая имя своих спонсоров, но также может быть учрежден как траст. Доноры указывают благотворительную цель фонда (пример: гранты на исследования рака, стипендии нуждающимся, поддержка религиозных целей). В течение своей жизни они могут продолжать свою благотворительную деятельность, делая взносы в фонд, не облагаемые налогом. Фонд также может финансироваться за счет завещания доноров или доверительного управления или получения средств в качестве основного или вторичного бенефициара квалифицированного плана или IRA. IRS сообщает, что в 2008 году в США было 115 340 частных фондов, из которых 110 099 были грантодателями (недействующими), а 5 241 - действующими фондами. ^[5] Примерно 75% частных фондов ежегодно подают документы в IRS. ^[6]

После того как Налоговая служба классифицирует фонд как частный фонд, его можно описать в зависимости от того, как фонд финансируется и управляется. Существует три типа частных фондов: семейные фонды, частные операционные фонды и корпоративные фонды. ^[7]

Семейный фонд [ править ]

Многие частные фонды являются семейными фондами. Семейный фонд не является юридическим термином и, следовательно, не имеет точного определения. Тем не менее, примерно две трети из примерно 44 000 частных фондов в США, как полагают, управляются семьями. ^[8] Этот стандартный тип частного фонда будет предоставлять гранты непосредственно другим благотворительным организациям, которые будут использовать эти средства для осуществления благотворительной деятельности или программ. Муди, Кнап, Корра (2011) обсуждают различные определения семейного фонда, которые использовали организации и исследователи. Они утверждают, что, поскольку семейные фонды составляют значительную часть всех фондов, важно иметь более четкое определение. ^[9]

Совет по фондам определяет семейный фонд как «фонд, средства которого поступают от членов одной семьи. По крайней мере, один член семьи должен продолжать выполнять функции должностного лица или члена правления фонда, он или его родственники играют значительную роль». в управлении и/или управлении фондом на протяжении всей его жизни. Большинство семейных фондов управляются членами семьи, которые выступают в качестве попечителей или директоров на добровольной основе, во многих случаях не получая никакой компенсации, и являются потомками первоначальных доноров во втором и третьем поколении; управлять фондом». ^[10] Фонд Рокфеллера и Фонд Гейтса — два самых известных и влиятельных семейных фонда в Соединенных Штатах. ^[11]

Частный операционный фонд [ править ]

Частные действующие фонды — это частные фонды, которые используют большую часть своего дохода для предоставления благотворительных услуг или проведения собственных благотворительных программ. Они практически не выделяют грантов сторонним организациям. Таким образом, частный действующий фонд спонсирует и управляет своими собственными программами. Типичным примером может служить дневной лагерь для детей из малообеспеченных семей. Вместо того, чтобы предоставлять гранты другой организации для управления таким лагерем, как это сделал бы стандартный частный фонд, частный действующий фонд будет «управлять» лагерем. Частный операционный фонд будет содержать квалифицированный персонал, а также другой персонал, необходимый для реализации программы на постоянной основе. Чтобы квалифицироваться как частный действующий фонд, необходимо соблюдать определенные правила в дополнение к применимым правилам для частных фондов.

Частный фонд квалифицируется как частный действующий фонд, если он соответствует двум численным критериям. Эти тесты гарантируют, что частный операционный фонд напрямую осуществляет освобожденную от налога деятельность, а не просто предоставляет гранты другим организациям. Первый из двух тестов — это тест на доход, который требует, чтобы определенная сумма дохода была потрачена на прямую благотворительную деятельность.

Второй тест фактически состоит из трех разных тестов: теста активов, теста обеспеченности и теста поддержки. Однако для того, чтобы получить право на участие, частный действующий фонд должен пройти только один из этих трех тестов в дополнение к тесту на доход. Подобно тесту дохода, эти три других теста помогают убедиться в том, что частный действующий фонд использует свои средства для удовлетворения требований ведения прямой благотворительной деятельности.

Напротив, частный фонд, который в основном предоставляет гранты другим организациям или частным лицам на благотворительные или другие освобожденные цели, не будет квалифицироваться как действующий фонд и вместо этого будет называться «недействующим фондом». Фонд Карнеги за международный мир и Фонд Гетти являются примерами действующих фондов. ^[12]^[13]^[14]^[15]

Корпоративный фонд

Корпоративный (спонсируемый компанией) фонд — это «частный фонд, который получает средства для выдачи грантов в основном за счет вкладов коммерческого бизнеса. Фонд, спонсируемый компанией, часто поддерживает тесные связи с компанией-донором, но это отдельная организация». юридическая организация, иногда с собственным пожертвованием, подчиняющаяся тем же правилам и положениям, что и другие частные фонды». ^[16]

По данным Центра фондов, пожертвования корпоративных фондов в 2011 году выросли примерно до 5,2 миллиардов долларов США, что на 6 процентов больше, чем в 2010 году. Образование (22%) и социальные услуги (20%) были главными приоритетами финансирования корпоративных фондов в 2009 году, за ними следовали государственные фонды. дела/общественная выгода (19%), здравоохранение (15%), искусство и культура (14&), международные отношения (4%), окружающая среда и животные (4%), а также наука и технологии (2%). ^[17] В таблице ниже представлены пять крупнейших корпоративных фондов, ранжированных по общему объему пожертвований. Все цифры основаны на самых последних проверенных финансовых данных в базе данных Foundation Center по состоянию на 16 ноября 2014 года.

Классифицировать	Имя/(штат)	Тотальная отдача	Дата окончания финансового года
1	Фонд помощи пациентам Novartis, Inc. (Нью-Джерси)	$452,745,445	12/31/2012
2	Фонд Санофи для Северной Америки (Нью-Джерси)	$284,044,399	12/31/2012
3	Фонд Уэллса Фарго (Калифорния)	$186,775,875	12/31/2013
4	Фонд Wal-Mart, Inc. (Арканзас)	$182,859,236	01/31/2013
5	Благотворительный фонд Bank of America, Inc. (Северная Каролина)	$175,299,789	12/31/2012

^[18]

и Критика реформа

Закон о налоговой реформе 1969 года создал частный фонд в его нынешней правовой форме, а современный налоговый кодекс устанавливает правовую основу для его деятельности и налогообложения. Эти ограничения возникли как попытка реформы, направленная на исправление предполагаемых злоупотреблений в отношении частных фондов, таких как утверждение о том, что этот тип благотворительных организаций, скорее всего, служит частным интересам богатых, а не намеченной благотворительной цели. В такой критике утверждалось, что частные лица создавали частные фонды как средство защиты своих активов от налогообложения; в то же время потомки могут сохранять контроль над этими активами почти навсегда. ^[19]^[20]

В 2007 году газета Wall Street Journal сообщила, что богатые семьи увеличивают количество закрываемых ими фондов, а также количество их учрежденных. Одна из тенденций заключается в установлении временных ограничений на срок существования фонда, исходя из предположения, что большие расходы в течение короткого периода времени принесут больше пользы, чем более медленные расходы в долгосрочной перспективе. Некоторые фонды закрываются из-за семейных споров, опасений по поводу влияния богатства фонда на потомков и опасений, что будущие поколения не будут разделять политические убеждения, которые стимулировали первоначальное создание фонда. Иногда один из них закрывается только для того, чтобы его снова открыли с новой целью. ^[21]

Однако некоторые ученые, такие как Силк и Линтот (2002), утверждают, что, хотя частные фонды предлагают ряд налоговых льгот, налоги не являются достаточной причиной для создания частного фонда. Учитывая определенные благотворительные намерения со стороны основателя, создание фонда дает несколько существенных финансовых и личных выгод. ^[22] Используя в качестве примеров Фонд Рокфеллера и Фонд Билла и Мелинды Гейтс , Экл (2014) обсуждает тот факт, что частные фонды обладают властью формировать глобальную социальную политику и политику здравоохранения. Он утверждает, что добавление денежных ресурсов и дополнительной доброй воли к существующим глобальным усилиям не является единственной целью частных фондов, скорее всего, они по-прежнему преследуют партийную программу. ^[23]

См. также [ править ]

Ссылки [ править ]

^ «Руководство по внутренним доходам – 7.26.1 Введение в частные фонды и специальные правила в соответствии с IRC 508» . Архивировано из оригинала 1 мая 2017 г. Проверено 10 августа 2017 г.
^ Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
^ Кандид Foundationcenter.org ^{[ мертвая ссылка ]}
^ Глоссарий филантропических терминов . (без даты). Проверено 5 ноября 2014 г. Архивировано 4 марта 2016 г. в Wayback Machine.
^ «NCCS — Количество частных фондов в США, 2009 г.» . Архивировано из оригинала 16 января 2010 г. Проверено 22 декабря 2009 г.
^ «NCCS — Количество частных фондов в США, 2009 г.» . Архивировано из оригинала 16 января 2010 г. Проверено 22 декабря 2009 г.
^ «Основы фундамента» . 9 ноября 2014 г.
^ Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
^ Муди, М., Кнап, А.Л., и Корра, М. (2011). Что такое семейный фонд? Обзор Фонда, 3(4), 47-61.
^ Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
^ Анн-Эмануэль Бирн, Филантропапитализм, прошлое и настоящее: Фонд Рокфеллера, Фонд Гейтса и условия международной/глобальной повестки дня в области здравоохранения. Гипотеза 2014, 12(1)
^ Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
^ Частные операционные фонды elkocpa.com ^{[ мертвая ссылка ]}
^ «Частные операционные фонды» (PDF) . irs.gov . 1984 год . Проверено 26 сентября 2023 г.
^ Нужно быть частным действующим фондом (nd). Проверено 4 ноября 2014 г.
^ Глоссарий филантропических терминов (nd). Проверено 5 ноября 2014 г. Архивировано 4 марта 2016 г. в Wayback Machine.
^ Центр Фонда. (2012). КЛЮЧЕВЫЕ ФАКТЫ О КОРПОРАТИВНЫХ ФОНДАХ - Перспективы пожертвований в корпоративные фонды. Получено с http://foundationcenter.org/gainknowledge/research/pdf/keyfacts_corp2012.pdf.
^ Центр фондов — 50 крупнейших корпоративных фондов по общему количеству пожертвований. (2014, 16 ноября). Проверено 5 декабря 2014 г.
^ Хакни, Филип (01 января 2020 г.). «Закон о налоговой реформе 1969 года и благотворительность: пятьдесят лет спустя» . Налоговый обзор Питтсбурга . 17 (2): 235. doi : 10.5195/taxreview.2020.116 .
^ Стойерле, К. Юджин; Соскис, Бенджамин (8 февраля 2020 г.). «НАЛОГИ И ФОНДЫ: ОБЗОР К 50-ЛЕТИЮ» (PDF) . Городской институт .
↑ Битти, Салли, Семьи борются с закрытием фондов , Wall Street Journal , 27 апреля 2007 г.
^ Силк, Р.Д., и Линтотт, Дж.В. (2002). Частные благотворительные фонды: Букварь. Журнал финансового планирования, 15 (7), 84–89.
^ Экл, Дж. (2014). Сила частных фондов: Рокфеллер и Гейтс в борьбе с малярией. Глобальная социальная политика, 14(1), 91-116.

Внешние ссылки [ править ]

[1] «Руководство по внутренним доходам – 7.26.1 Введение в частные фонды и специальные правила в соответствии с IRC 508» . Архивировано из оригинала 1 мая 2017 г. Проверено 10 августа 2017 г.

[2] Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.

[3] Кандид Foundationcenter.org ^{[ мертвая ссылка ]}

[4] Глоссарий филантропических терминов . (без даты). Проверено 5 ноября 2014 г. Архивировано 4 марта 2016 г. в Wayback Machine.

[5] «NCCS — Количество частных фондов в США, 2009 г.» . Архивировано из оригинала 16 января 2010 г. Проверено 22 декабря 2009 г.

[6] «NCCS — Количество частных фондов в США, 2009 г.» . Архивировано из оригинала 16 января 2010 г. Проверено 22 декабря 2009 г.

[7] «Основы фундамента» . 9 ноября 2014 г.

[8] Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.

[9] Муди, М., Кнап, А.Л., и Корра, М. (2011). Что такое семейный фонд? Обзор Фонда, 3(4), 47-61.

[10] Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.

[11] Анн-Эмануэль Бирн, Филантропапитализм, прошлое и настоящее: Фонд Рокфеллера, Фонд Гейтса и условия международной/глобальной повестки дня в области здравоохранения. Гипотеза 2014, 12(1)

[12] Глоссарий филантропических терминов. (без даты). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx . Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.

[13] Частные операционные фонды elkocpa.com ^{[ мертвая ссылка ]}

[14] «Частные операционные фонды» (PDF) . irs.gov . 1984 год . Проверено 26 сентября 2023 г.

[15] Нужно быть частным действующим фондом (nd). Проверено 4 ноября 2014 г.

[16] Глоссарий филантропических терминов (nd). Проверено 5 ноября 2014 г. Архивировано 4 марта 2016 г. в Wayback Machine.

[17] Центр Фонда. (2012). КЛЮЧЕВЫЕ ФАКТЫ О КОРПОРАТИВНЫХ ФОНДАХ - Перспективы пожертвований в корпоративные фонды. Получено с http://foundationcenter.org/gainknowledge/research/pdf/keyfacts_corp2012.pdf.

[18] Центр фондов — 50 крупнейших корпоративных фондов по общему количеству пожертвований. (2014, 16 ноября). Проверено 5 декабря 2014 г.

[19] Хакни, Филип (01 января 2020 г.). «Закон о налоговой реформе 1969 года и благотворительность: пятьдесят лет спустя» . Налоговый обзор Питтсбурга . 17 (2): 235. doi : 10.5195/taxreview.2020.116 .

[20] Стойерле, К. Юджин; Соскис, Бенджамин (8 февраля 2020 г.). «НАЛОГИ И ФОНДЫ: ОБЗОР К 50-ЛЕТИЮ» (PDF) . Городской институт .

[21] Битти, Салли, Семьи борются с закрытием фондов , Wall Street Journal , 27 апреля 2007 г.

[22] Силк, Р.Д., и Линтотт, Дж.В. (2002). Частные благотворительные фонды: Букварь. Журнал финансового планирования, 15 (7), 84–89.

[23] Экл, Дж. (2014). Сила частных фондов: Рокфеллер и Гейтс в борьбе с малярией. Глобальная социальная политика, 14(1), 91-116.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]

[22]

[23]