ФАСБ 133

», введенное в действие еще до начала тысячелетия (с последующими изменениями), Постановление FAS 133 «Учет производных инструментов и деятельности по хеджированию обеспечило «интегрированную систему учета производных инструментов и деятельности по хеджированию ». ^[1]

Обзор ФАС 133

Положения о стандартах финансового учета № 133 «Учет производных инструментов и деятельности хеджирования» , широко известные как FAS 133 , представляют собой стандарт бухгалтерского учета , выпущенный в июне 1998 года Советом по стандартам финансового учета (FASB), который требует от компаний оценивать все активы и обязательства по их баланс по « справедливой стоимости ». Этот стандарт был создан в ответ на значительные убытки от хеджирования, связанные с деривативами, несколько лет назад, а также на попытку контролировать и управлять корпоративным хеджированием как управлением рисками, а не управлением прибылью.

Все производные финансовые инструменты, подпадающие под действие FAS133, должны учитываться по справедливой стоимости как актив или обязательство. Учет хеджирования может применяться при наличии документации по хеджированию, а также прибылей и убытков в стоимости производного инструмента вместе с прибылями и убытками в стоимости базовой сделки.

Чтобы быть обозначенными и соответствовать критериям учета хеджирования FAS 133, товар (объект хеджирования) и его инструмент хеджирования должны иметь коэффициент корреляции от 80% до 125%, а отчитывающееся предприятие должно иметь документацию по хеджированию на момент начала хеджирования. Если эти критерии не соблюдаются, учет хеджирования не может быть применен. Неприменимость учета хеджирования может привести к значительной волатильности корпоративных доходов. Теперь финансовое сообщество накопило достаточный опыт работы с FAS 133, поэтому компании и их участники лучше понимают этот процесс и менее критично относятся к волатильному влиянию на прибыль.

Создание форвардной стоимости товаров для определения корреляции, требуемое FAS 133, не является идеальным из-за природы различных внебиржевых производных товаров и того факта, что они не котируются на таких биржах, как NYMEX и ICE. Многие компании передают сбор данных на аутсорсинг, чтобы обеспечить соблюдение отраслевых методов и стандартов. Несмотря на то, что FASB 133 важен для управления рисками и хеджирования, эта система отчетности ограничивает некоторые творческие меры хеджирования, основанные исключительно на потенциальном негативном влиянии на доходы компаний.

Поправки и интерпретации

FAS 161 «Раскрытие информации о производных инструментах и деятельности хеджирования» — поправка к Положению FASB № 133.

март 2008 г.
требует расширенного раскрытия информации о производных (финансовых) контрактах и деятельности по хеджированию, чтобы инвесторы могли лучше понять их влияние на финансовое положение предприятия, финансовые результаты и потоки денежных средств. Цель: повысить прозрачность.

Позиция персонала FASB FAS 133-1 «Раскрытие информации о кредитных деривативах и некоторых гарантиях: Поправка к Положению FASB № 133»

сентябрь 2008 г.
В частности, требуется раскрытие информации продавцами кредитных деривативов, включая кредитные деривативы, встроенные в гибридные инструменты.

Интерпретация FASB FIN 45 «Требования гаранта к учету и раскрытию информации о гарантиях, включая косвенные гарантии задолженности перед другими лицами».

сентябрь 2008 г.
требует дополнительного раскрытия информации о текущем статусе платежа/риска исполнения гарантии.
отражало убеждение Совета в том, что инструменты со схожими рисками должны раскрываться одинаково.
45-4 Разъяснение даты вступления в силу Положения FASB № 161

Некоторые положения поправки к FAS 133 вступили в силу раньше, чем требования FAS 161. Причудливая дата вступления в силу и требования к «более раннему» внедрению застали некоторых практиков врасплох и несколько застали врасплох составителей финансовой отчетности. В свете недавних потрясений на финансовых рынках , связанных с ипотечным и банковским кризисом, который достиг новой степени серьезности в 2008 году, FASB выразил обеспокоенность по поводу новых требований к раскрытию информации для продавцов кредитной защиты (например, институциональных инвесторов, открывающих свопы кредитного дефолта для защиты продаж («CDS»). Контракты) необходимо было быстро внедрить, поскольку читателям финансовой отчетности необходимо было знать больше о рисках, связанных с этими типами соглашений, которые были связаны и/или способствовали недавнему краху Lehman Brothers и AIG .

SEC просит FASB провести проверку

SEC попросила FASB пересмотреть учет хеджирующих деривативов при смене контрагентов ^[2]

См. также

Внешние ссылки

Ссылки

^ Грин, Джеймс Ф. (2007). Cch Учет производных финансовых инструментов и хеджирования . ССН. стр. 13–. ISBN 9780808091004 . Проверено 31 мая 2014 г.
^ Тайсиак, Кен (16 мая 2012 г.). «SEC просит FASB пересмотреть учет хеджирующих производных инструментов при смене контрагентов» . Журнал бухгалтерского учета .

[Green2007-1] Грин, Джеймс Ф. (2007). Cch Учет производных финансовых инструментов и хеджирования . ССН. стр. 13–. ISBN 9780808091004 . Проверено 31 мая 2014 г.

[2] Тайсиак, Кен (16 мая 2012 г.). «SEC просит FASB пересмотреть учет хеджирующих производных инструментов при смене контрагентов» . Журнал бухгалтерского учета .

[1]

[2]