Полугодовой съезд

Для учета налогового соглашение о полугодии является принципом законодательства США налогового .

Определенное имущество подлежит амортизации . Амортизация позволяет вычесть определенную сумму стоимости или базы амортизируемого имущества за налоговый год. Человек, имеющий амортизируемое имущество, должен знать, когда начинать амортизировать свое имущество. Налоговый кодекс объясняет, как это сделать, посредством так называемой применимой конвенции .

В налоговом учете соглашение о полугодии является применимым по умолчанию соглашением, используемым для целей федерального подоходного налога. Как и другие соглашения, соглашение о полугодии влияет на расчет амортизационных отчислений в году, в котором имущество введено в эксплуатацию. Используя соглашение о полугодии, налогоплательщик требует полугодовую амортизацию за первый налоговый год, независимо от того, когда имущество было фактически введено в эксплуатацию. Предполагается, что амортизируемое имущество было введено в эксплуатацию в середине года. Чтобы компенсировать эти расчеты, налогоплательщик имеет право на еще полгода амортизации в конце обычного периода восстановления. § 168(d)(4) Федерального налогового кодекса определяет полугодовое соглашение как соглашение, которое рассматривает все имущество, введенное в эксплуатацию в течение любого налогового года (или выбывшее в течение любого налогового года), как введенное в эксплуатацию (или выбывшее из продажи). ) в середине такого налогового года.

Пример

Предположим, вы налогоплательщик, владеющий имуществом стоимостью 50 000 долларов сроком на пять лет. Кроме того, предположим, что стоимость недвижимости амортизируется на 10 000 долларов в год.

Год 1 – ограничен половиной вычета, обычно полагающегося за полный год. Один вычет в размере 5000 долларов США разрешен в конце года, поскольку имущество передано в эксплуатацию. служба 1 июля 1 года.

Второй год – вычет в размере 10 000 долларов США. 30 июня будет снято 5000 долларов США. Списано 5000 долларов США. 31 декабря.

Третий год – вычет в размере 10 000 долларов США. 30 июня будет снято 5000 долларов США. Списано 5000 долларов США. 31 декабря.

Год 4 – вычет в размере 10 000 долларов США. 30 июня будет вычтено 5000 долларов США. Списано 5000 долларов США. 31 декабря.

5-й год – вычет в размере 10 000 долларов США. 30 июня будет снято 5000 долларов США. Списано 5000 долларов США. 31 декабря.

6-й класс: вычет в размере 5000 долларов США производится 30 июня.

Практические эффекты

Для налогоплательщиков полугодовое соглашение не требует знания или подтверждения даты ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию. Предполагается, что амортизируемое имущество будет введено в эксплуатацию 1 июля того года, в котором оно введено в эксплуатацию. Налоговая служба поддерживает это правило, потому что без него у налогоплательщиков возникнет соблазн купить недвижимость во второй половине года и потребовать полные амортизационные отчисления, как если бы недвижимость использовалась в течение всего года. Налогоплательщикам это правило нравится, поскольку оно не требует от них отслеживать или доказывать, когда именно амортизируемое имущество было введено в эксплуатацию. Тем не менее, IRS опасается злоупотребления соглашением о полугодовом сроке. В соответствии с § 168(d)(3) Федерального налогового кодекса, если налогоплательщик приобретает большое количество амортизируемого имущества в течение последних трех месяцев налогового года, он может быть вынужден использовать менее выгодное «соглашение о середине квартала». . Настоящее соглашение рассматривает такое имущество как введенное в эксплуатацию в середине последнего квартала налогового года. См. § 168(d)(4)(c).

Ссылки

• Разделы 168(d)(1) и 168(d)(4) Налогового кодекса США
• Дональдсон, Сэмюэл А.; Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: примеры, проблемы и материалы , 2-е издание (Сент-Пол: Томсон/Уэст, 2007 г.)