Применимое соглашение

Применимое соглашение , представленное в разделе 26 USC   § 168(d) США , Налогового кодекса представляет собой предположение о том, когда недвижимость вводится в эксплуатацию. Он используется для определения момента начала амортизации имущества. Целью применимых конвенций является упрощение амортизации, поскольку они не требуют от налогоплательщика доказывать IRS, когда каждая часть амортизируемого имущества была введена в эксплуатацию.

Существует три типа соглашений. Первое, « полугодовое соглашение », предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выбывшее в течение налогового года, было введено в эксплуатацию или выбыто в середине этого года. (§ 168(d)(4)(A)) Раздел 168(d)(1) гласит, что все налогоплательщики должны использовать соглашение о полугодии, если иное соглашение специально не требуется в соответствии с § 168(d)(2) или § 168(г)(3).

Второе, «соглашение середины месяца», предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выбывшее из продажи в течение любого месяца, было введено в эксплуатацию или выбыто в середине этого месяца. (§ 168(d)(4)(B)) Раздел 168(d)(2) сообщает налогоплательщику, когда уместно использовать соглашение о середине месяца.

Третье, «соглашение о середине квартала», предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выбывшее в течение любого квартала налогового года, было введено в эксплуатацию или выбыто в середине этого квартала. (§ 168(d)(4)(C)) Раздел 168(d)(3) сообщает налогоплательщику, когда уместно использовать соглашение о середине квартала. В частности, если налогоплательщик покупает много амортизируемых активов в последние три месяца налогового года, налогоплательщик в некоторых случаях будет вынужден использовать соглашение о середине квартала, что приведет к еще меньшему вычету амортизации в первый год по сравнению с на полугодовой съезд.

Полугодовой съезд

Это соглашение применяется ко всему амортизируемому материальному личному имуществу.

Исключения включают:

• Аренда жилой и нежилой недвижимости
• Недвижимость, на которую распространяется соглашение в середине квартала

Съезд в середине квартала

Если более 40% общей базы имущества введено в эксплуатацию в течение последних трех месяцев налогового года, применяется соглашение середины квартала.

Исключения включают:

• Недвижимость, амортизируемая по методу, отличному от MACRS.
• Любая сдаваемая в аренду жилая недвижимость, нежилая недвижимость, а также железнодорожные разметки и туннели.
• Имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в течение одного налогового года.

Съезд в середине месяца

Соглашение середины месяца применяется только к недвижимости. Согласно соглашению о середине месяца, половина месяца амортизации допускается за месяц, в течение которого актив вводится в эксплуатацию или выбывает из него, а полный месяц амортизации допускается за каждый дополнительный месяц года, в течение которого актив находится в эксплуатации.

Ссылки

• 26 Кодекса США,   § 168(d)
• Дональдсон, Сэмюэл А.; Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы (2-е изд.). Томсон Вест, 2007. 273–274.