Кенан против. комиссар

Кенан против. комиссар
Суд	Апелляционный суд США второго округа
Решенный	7 августа 1940 г.
Цитирование	114 F. 2d 217 (2-й округ 1940 г.)
Членство в суде
Судьи сидят	Томас Уолтер Свон , Огастес Ноубл Хэнд , Харри Б. Чейз
Мнения по делу
Большинство	Хэнд, к которому присоединились Свон и Чейз
Примененные законы
Налоговый кодекс

В деле Кенан против. Комиссар , 114 F. 2d 217 (2-й округ 1940 г.), Апелляционный суд США второго округа дал широкое определение термина «продажа или обмен». Суд Кенана рассмотрел вывод комиссара о недостаче подоходного налога попечителей на сумму 367 687,12 долларов США. Попечители или налогоплательщики утверждали, что «передача ценных бумаг трастового имущества наследнику была дарственной передачей имущества... и что никакой выгоды от этого не было получено». Суд отметил, что «управляющие имели право определять, следует ли удовлетворить иск [денежными средствами или ценными бумагами]». Таким образом, «если бы оно было удовлетворено денежным платежом, можно было бы продать ценные бумаги, по которым... обязательно была бы реализована налогооблагаемая прибыль». Суд установил, что «слово «обмен» не обязательно имеет оттенок двустороннего соглашения, которое, можно сказать, присоединяется к слову «продажа». Затем суд постановил, что доверительные собственники или налогоплательщики получили выгоду. когда они использовали ценные бумаги для удовлетворения требования на наследство.

Подразумеваемое

Тот факт, что суд принял довольно широкое определение «продажи или обмена» в отношении прироста и убытка капитала, хорош для налогоплательщиков в отношении реализованной прибыли, но плох для налогоплательщиков в отношении реализованных убытков. Это связано с тем, как трактуются обычные доходы и обычные убытки по сравнению с тем, как трактуются прирост капитала и убытки от капитала.

Следует также отметить, что § 1001 «Определение суммы и признание прибыли или убытка» содержит определение «продажи или отчуждения имущества». что шире, чем определение «продажи или обмена» в § 1222, поскольку «продажа или обмен» не являются единственными способами распоряжения имуществом.