Критическая учетная политика

В государственных корпоративных финансах « критическая учетная политика» — это политика фирмы или отрасли, которая, как считается, имеет особенно высокий субъективный элемент и оказывает существенное влияние на финансовую отчетность организации. Такая политика часто требует подробного описания в конкретных разделах годовых или квартальных отчетов компании. Принятие конкретной политики и процедур бухгалтерского учета (таких как Сарбейнса-Оксли ) — это один из методов, который организации используют для обеспечения надлежащего контроля и прозрачности финансовой отчетности, а также минимизации риска мошенничества.

Многие учетные политики обязательно предполагают субъективную оценку различных статей, чтобы дать наблюдателям наилучший «моментальный снимок» финансов компании, рассматривая единый балансовый отчет или отчет о прибылях и убытках. Например, банк, который только что выдал много новых кредитов, будет хорошо выглядеть в одном отчете, но если многие из этих заемщиков позже не смогут погасить долг, то последующий отчет будет выглядеть очень плохо. Таким образом, общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) потребуют от руководства банка (а не от бухгалтеров) оценки количества заемщиков, которые не смогут выплатить долг, и включения этих убытков в число новых кредитов. Хотя существует множество ситуаций, общих почти для всех компаний, когда руководству приходится делать субъективные бухгалтерские записи, критические учетные политики часто являются специфичными для отрасли или компании и считаются еще более субъективными, чем обычно.

Одна из ключевых причин, по которой многие инвесторы и аналитики обращают внимание на критическую учетную политику, заключается в том, что ее субъективный характер, как полагают, готов к злоупотреблениям посредством творческого учета , особенно учета в фондах подкупа . В учете «фондов подкупа» избыточные доходы за хороший квартал или год скрываются путем изменения субъективного элемента критической учетной политики. «Скрытые средства» затем можно будет вернуть в отчетную прибыль в неудачном квартале. Компании делают это из-за общего убеждения, что идеальная компания — это та, которая последовательно и плавно увеличивает доходы. Например, магазин одежды не показывает прибыль от всех продаж, осуществленных им в текущем квартале, поскольку знает, что часть этой одежды будет возвращена позже и ему придется вернуть деньги. Чтобы сгладить прибыль, в удачном квартале менеджеры могут сказать, что, по их мнению, сумма прибыли будет высокой. Затем, когда у них выпадает плохой квартал, они могут сказать, что переоценили величину прибыли, и добавить излишек обратно в прибыль этого квартала.

Примеры

Некоторые примеры критической учетной политики:

Розничный продавец одежды ведет учет запасов, принимая во внимание тот факт, что для каждого конкретного предмета одежды в торговом зале необходим приблизительный баланс размеров.
учет банком будущих невыплаченных кредитов
Производитель или магазин ведет учет будущих возвращаемых товаров
Ипотечные компании, осуществляющие учет прав на обслуживание ипотеки
Оценка безнадежных долгов
Учет стоимости деривативов
Выбор подходящей нормы и метода амортизации основных средств

Ссылки

Заявление Комиссии по ценным бумагам и биржам США: [1]