Cesarini v. United States

Cesarini v. United States
Cesarini v. United States
Суд	Окружной суд США Северного округа штата Огайо
Решенный	17 февраля 1969 г.
Номера квитанций.	№ С 67-65
Цитирование	296 Ф. Доп. 3
Членство в суде
Судья сидит	Дон Джон Янг
Ключевые слова
	Реализация

Чезарини против США США , 296 F. Supp. 3 (Северная Дакота, Огайо, 1969 г.), ^{[ 1 ]} Это историческое дело , рассмотренное Окружным судом США Северного округа штата Огайо , где суд постановил, что сокровища включаются в валовой доход за налоговый год, когда они были обнаружены. Этот случай часто упоминается в учебниках американских юридических факультетов как пример нюансов подоходного налогообложения.

Факты

Истцами были муж и жена, которые приобрели подержанное пианино на аукционе в 1957 году примерно за 15 долларов. ^{[ 1 ]} В 1964 году, чистя пианино, они обнаружили в пианино старую валюту на сумму 4 467 долларов. ^{[ 1 ]} Истцы обменяли старую валюту на новую в банке и указали 4467 долларов США в своей совместной федеральной налоговой декларации США за 1964 год как обычный доход из других источников. ^{[ 1 ]} 18 октября 1965 года пара подала исправленную декларацию, исключив 4 467 долларов из расчета валового дохода и потребовав возмещения в размере 836,51 доллара. ^{[ 1 ]} 18 января 1966 года Налоговая служба (IRS) отклонила их требование о возмещении, и позже они подали иск. ^{[ 1 ]} Налогоплательщики выдвинули три аргумента: (1) 4 467,00 долларов США не включаются в валовой доход согласно Налогового кодекса разделу 61 ; ^{[ 2 ]} (2) Даже если деньги представляли собой валовой доход, они должны были причитаться в год покупки фортепиано, в 1957 году, а к 1964 году срок исковой давности, предусмотренный 26 USC Sec. 6501 ^{[ 3 ]} истекло; и (3) Если деньги представляют собой валовой доход в 1964 году, то истцы имеют право на режим прироста капитала в соответствии с разделом 1221 Налогового кодекса. ^{[ 4 ]}^{[ 1 ]}

Проблемы

Можно ли включить деньги, найденные в пианино, в валовой доход?
Подлежали ли уплате налоги на деньги в год покупки пианино или в год, когда деньги были найдены?
Имеют ли истцы право на лечение прироста капитала?

Холдинг

Получение денег составило валовой доход в 1964 году, когда средства перешли в бесспорное владение. Истцы не имеют права ни на возмещение, ни на режим прироста капитала.

Рассуждение

Деньги, хранящиеся на пианино, включаются в валовой доход по трем причинам. Во-первых, в Постановлении Налогового управления США говорится: «Нашедший сокровище получает налогооблагаемый доход для целей федерального подоходного налога в пределах его стоимости в валюте Соединенных Штатов за налоговый год, в котором он переводится в бесспорное владение». ». ^{[ 5 ]} Во-вторых, во многих делах Верховного суда признается широкое толкование раздела 61(а), обнаруженного в деле Treas. Рег. Разд. 1.61-1(а). ^{[ 6 ]} В-третьих, другие суды и комментаторы заняли позицию, согласно которой непредвиденные доходы, включая найденные деньги, должным образом учитывались в валовом доходе в соответствии с разделом 22 (а) Кодекса 1939 года, который является предшественником раздела 61 (а) Кодекса 1954/1986 годов. . ^{[ 6 ]} Истцы не смогли указать на какие-либо несоответствия между разделами Кодекса о валовом доходе, их толкованием нормативными актами и судами, а также постановлениями о доходах. ^{[ 7 ]} Таким образом, деньги, найденные в пианино, составили валовой доход.

Эти деньги были правильно включены в валовой доход за 1964 календарный год. ^{[ 7 ]} Проблемы перехода права собственности или завершения владения, что касается федерального налогообложения и в отсутствие четкого федерального законодательства, определяются законом штата. ^{[ 7 ]} В Огайо нет закона, регулирующего права владельцев и искателей сокровищ, поэтому английского общего права . применяется правило ^{[ 7 ]} Правило английского общего права гласит, что «право собственности принадлежит нашедшему, а не всему миру, кроме истинного владельца». ^{[ 7 ]} Таким образом, истцы, должно быть, действительно нашли деньги, чтобы иметь превосходство над всеми, кроме истинного владельца. ^{[ 7 ]} Сумма в 4467 долларов не была «переведена в бесспорное владение» до фактического открытия в 1964 году. ^{[ 7 ]} В соответствии с Тресом. Рег. Разд. 1.61-14, «сокровищница в пределах ее стоимости в валюте Соединенных Штатов представляет собой валовой доход за налоговый год, в котором она перешла в бесспорное владение». ^{[ 7 ]} Таким образом, срок исковой давности не запрещает Соединенным Штатам собирать налог в размере 836,51 доллара в 1964 году. ^{[ 7 ]}

В данном случае подход к приросту капитала не применяется. На момент рассмотрения данного дела раздел 1222(3) Налогового кодекса ^{[ 8 ]} определил долгосрочный прирост капитала как доход, полученный в результате продажи или обмена капитальных активов, удерживаемых более 6 месяцев. ^{[ 9 ]} Ни пианино, ни валюта не были проданы или обменяны; таким образом, истцы не имели права на режим прироста капитала. ^{[ 9 ]}

Влияние на реальный мир

Чезарини важен для дальнейшего определения валового дохода в соответствии с разделом 61 (а). Он распространяет валовой доход на сокровища и требует, чтобы налогоплательщики указывали доход в том году, в котором он перешел в бесспорное владение. Чезарини предупреждает налогоплательщиков о том, что многие вещи могут составлять валовой доход, даже если они прямо не указаны в Налоговом кодексе. Налогоплательщикам следует ознакомиться со всеми источниками, включая Положения Казначейства, прежде чем делать предположения о том, что представляет собой доход.

Сноски

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Чезарини против США США , 296 F. Supp. 3 (Д. Огайо, 1969).
^ 26 USC § 61
^ 26 USC § 6501
^ 26 USC § 1221
^ Чезарини , 296 F.Supp. и 5; Преподобный. Правило. 61, 1953-1, пт. Бык. 17.
^ Jump up to: ^а ^б Чезарини , 296 Ф.Супп. в 6.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я Чезарини , 296 Ф.Супп. в 7.
^ 26 USC § 1222
^ Jump up to: ^а ^б Чезарини , 296 Ф. Супп. в 8.

Внешние ссылки

Текст дела Чезарини против Соединенных Штатов , 296 F. Supp. 3 (Северная Дакота, Огайо, 1969 г.) доступно по адресу: CourtListener, Google Scholar Джастиа Лигл.

[cvus-1] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Чезарини против США США , 296 F. Supp. 3 (Д. Огайо, 1969).

[2] 26 USC § 61

[3] 26 USC § 6501

[4] 26 USC § 1221

[cvus5-5] Чезарини , 296 F.Supp. и 5; Преподобный. Правило. 61, 1953-1, пт. Бык. 17.

[cvus6-6] Jump up to: ^а ^б Чезарини , 296 Ф.Супп. в 6.

[cvus7-7] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я Чезарини , 296 Ф.Супп. в 7.

[8] 26 USC § 1222

[cvus8-9] Jump up to: ^а ^б Чезарини , 296 Ф. Супп. в 8.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]