Реализация (налог)

реализация Для целей федерального подоходного налога США является обязательным требованием при определении того, что должно быть включено в состав дохода, подлежащего налогообложению. Его не следует путать с отдельным понятием Признание (налог) .

Доход

Реализация является основанием для расчета налога на прибыль. Это один из трех принципов определения дохода в рамках основополагающего дела в этой области налогового права « Комиссар против Glenshaw Glass Co.». В этом случае Верховный суд истолковал закон в соответствии с налоговым кодексом и определил, что доход обычно означает «неоспоримый прирост к богатству, четко осознаваемый и над которым налогоплательщики имеют полную власть». Это также обсуждается в деле Хелверинг против Брюуна , в котором суд пояснил, что «реализация прибыли не обязательно должна осуществляться в денежных средствах, полученных от продажи актива. Прибыль может возникнуть в результате обмена имущества, погашения задолженности налогоплательщика , освобождение от ответственности или другая прибыль, полученная от завершения сделки». Это контрольный список типов триггеров реализации, но это не исчерпывающий список. Например, простое обнаружение чего-то ценного может стать триггером реализации, как дело Чезарини против Соединенных Штатов . показывает

В деле Cottage Savings Ass'n v. Commissioner , 499 US 554, 559 (1991) Верховный суд, интерпретируя раздел 1001(a) Налогового кодекса, заявил:

Чтобы избежать обременительной, абразивной и непредсказуемой административной задачи по ежегодной оценке активов для определения того, выросла или обесценилась их стоимость, § 1001(a) Кодекса откладывает налоговые последствия прибыли или убытка от собственности до момента ее реализации. посредством «продажи или отчуждения [имущества]». Это правило служит административному удобству, поскольку изменение формы или объема инвестиций может быть легко обнаружено налогоплательщиком или административным должностным лицом.

Проблемы с рисованием линий

Реализация, как правило, проста, но бывают случаи, когда момент реализации может быть непростым. Одним из примеров сложной ситуации реализации, которая вызвала серьезные дебаты, является 62-й хоумран, нанесенный Марком МакГвайром . Мяч подобрал член команды Тим Форнерис. Форнерис отдал мяч МакГвайру сразу после игры на фоне слухов, что на аукционе за мяч можно было продать как минимум 1 миллион долларов. Имели ли Макгвайр или Форнерис валовой доход? Получил ли Форнерис прибыль, когда поймал мяч? Профессора по налогообложению обычно учат, что когда Форнерис поймал это, это был доход, потому что это была настоящая сокровищница . В результате человек, который ловит мяч, сделанный хоумраном, обычно должен будет включать стоимость мяча в доход за год, в котором произошла ловля, независимо от того, продал ли человек мяч или даже отдал ли он его обратно. игроку или команде или даже уничтожили ее.

Это непопулярный результат, и Служба внутренних доходов (IRS) издала Постановление 98-56 , чтобы изменить результат под давлением общественности, но только в том случае, если игрок вернул мяч. Согласно этой теории, человек, поймавший рекордный мяч, получает доход в тот самый момент, когда он владеет им, если только он немедленно не отказывается от владения мячом, возвращая его игроку или команде. Если он этого не сделает, единственным оставшимся вопросом будет то, какую стоимость он должен включить в доход следующей налоговой декларации. Поскольку правило сокровищницы заключается в том, что стоимость мяча на момент «перехода во владение» должна быть разумной оценкой его рыночной стоимости, независимо от того, продаст ли получатель мяч.

См. также

• Реализованная сумма