Квалифицированные акции малого бизнеса
Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) — это налоговый стимул для привлечения инвестиций и создания малых предприятий в Соединенных Штатах Америки. [ 1 ] Правила QSBS соответствуют разделу 1202 Кодекса США. [ 2 ] ( Налогового кодекса IRC). QSBS — это освобождение от налогов на федеральном, а в некоторых случаях и на уровне штата. [ 3 ] Налоговая льгота может исключить до 100% прироста капитала от продажи QSBS, удерживаемой в течение пяти лет. [ 4 ] Освобождение от налога позволяет исключить из налогооблагаемого дохода прирост капитала в размере до 10 миллионов долларов США или 10-кратной стоимости акций акционера (т. е. первоначальных инвестиций в компанию). [ 5 ]
История QSBS
[ редактировать ]QSBS был впервые принят в августе 1993 года. [ 6 ] Расширение и модификация этих первоначальных аспектов законодательства QSBS происходили на протяжении многих лет, чтобы еще больше мотивировать налогоплательщиков инвестировать или даже создавать определенные виды малого бизнеса для стимулирования создания рабочих мест и предотвращения экономического спада. [ 7 ]
За прошедшие десятилетия несколько законодательных событий способствовали повышению интереса инвесторов к исключению налога на прирост капитала в соответствии с разделом 1202 QSBS:
1993 г. - принят PL 103-66, раздел 1202.
[ редактировать ]10 августа 1993 года Государственный закон № 103-66, Раздел VIII, Часть II, Подраздел B – Положение о приросте капитала, был принят Бюджетным комитетом Палаты представителей и добавлен в Налоговый кодекс (IRC) как раздел 1202.4. [ 8 ] Его представил Мартин Олав Сабо из Палаты представителей Миннесоты. Раздел 1202 предоставил инвесторам 50-процентное освобождение от налога на прирост капитала в размере до 10 миллионов долларов США или десятикратного размера базы налогоплательщика. [ 9 ] В то время ставка прироста капитала составляла 28%, и поэтому QSBS обеспечила экономию на налогах до 14%. [ 10 ]
1998 – Конгресс снизил максимальную ставку прироста капитала.
[ редактировать ]Ставка прироста капитала была снижена до 20% для стран, не относящихся к QSBS, но осталась на уровне 28% для QSBS, что снизило налоговую экономию до 6%. [ 11 ] 2003 г. – Конгресс снизил максимальную ставку прироста капитала. Ставка прироста капитала была снижена до 15% для стран, не относящихся к QSBS, но осталась на уровне 28% с исключением 50% для QSBS, что снизило налоговую экономию до 1%. [ 12 ]
2009 – Конгресс усилил исключение по разделу 1202.
[ редактировать ]50%-ное освобождение от налога на QSBS было увеличено до 75%, что увеличило налоговую экономию с 1% до 8%. [ 11 ] 2010 – Конгресс временно усилил исключение по разделу 1202. 75%-ное освобождение от уплаты налога на QSBS было увеличено до 100%, что увеличило налоговую экономию с 8% до 15%. [ 11 ]
2015 – ПУТЬ АКТ 2015
[ редактировать ]Конгресс принял Закон о защите американцев от повышения налогов (PATH), который навсегда увеличил освобождение от уплаты налогов по разделу 1202 до 100%, если первоначальный выпуск акций был произведен после 27 сентября 2010 года. [ 13 ]
2017 – Закон о снижении налогов и создании рабочих мест (TCJA)
[ редактировать ]Был подписан и принят закон TCJA, который снизил ставку корпоративного налога с 35% до 21%, что побудило больше компаний выбрать налогообложение в качестве C-корпораций и потенциально получить выгоду от налоговых льгот QSBS. [ 14 ]
Право на участие, учет и подача квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS)
[ редактировать ]Право на участие в программе QSBS и льготы по освобождению от налогов направлены на стимулирование роста числа рабочих мест на национальном уровне путем стимулирования инвестиций в C-корпорации, расположенные в Соединенных Штатах. Однако право на получение QSBS исключает компании, в которых отдельные лица или группы сотрудников считаются «продуктом», например, работники здравоохранения, бухгалтеры или юристы. [ 15 ] Кроме того, для того, чтобы компания или инвестор соответствовали критериям и сохраняли право на участие в программе QSBS, необходимо соблюдать определенные требования на корпоративном уровне, уровне безопасности и уровне индивидуального налогоплательщика. [ 16 ] Некоторые из этих требований предъявляются при выпуске акций, а другие — в течение периода владения ими акционером. [ 17 ]
Общие критерии для акций, отвечающих требованиям QSBS
[ редактировать ]- Компания должна быть отечественной C-корпорацией . [ 18 ]
- На момент выпуска акций компания должна была иметь совокупные валовые активы менее 50 миллионов долларов. [ 19 ]
- Компания должна вести «активный бизнес» в квалифицированной торговле практически на протяжении всего периода владения держателем. [ 20 ]
- Акции квалифицированной компании должны быть выпущены непосредственно компанией и храниться не менее 5 лет. [ 21 ]
- Квалифицированная торговля или бизнес — это любая торговля или бизнес, кроме тех, которые связаны с определенными личными услугами (например, здравоохранение, право, инженерия, архитектура, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство, консалтинг, легкая атлетика, финансовые услуги, брокерские услуги), банковское дело, страхование. , финансирование, лизинг, инвестирование или аналогичная деятельность, сельское хозяйство, добыча природных ресурсов, а также предприятия, управляющие отелями, мотелями, ресторанами или аналогичными предприятиями. [ 22 ]
- Акции должны быть выпущены после 10 августа 1993 г. Для исключения 100% прибыли акции должны быть приобретены после 27 сентября 2010 г. [ 22 ]
Правила QSBS по штатам
[ редактировать ]На национальном уровне в каждом штате применяется особый подход к прибыли QSBS на уровне подоходного налога штата. [ 23 ] Государства обычно решают проблему исключения тремя способами:
Некоторые штаты полностью соответствуют федеральным руководящим принципам QSBS и допускают полное освобождение от налога, если акции соответствуют критериям раздела 1202 QSBS. Эти штаты соответствуют федеральному налоговому кодексу либо на «статической», либо на «постоянной» основе. «Статическое» соответствие означает, что штат начинает соблюдать Налоговый кодекс с определенной даты. «Постоянное» соответствие означает, что штат принимает изменения IRC по мере их возникновения. [ 24 ]
Некоторые штаты частично соответствуют федеральным руководящим принципам QSBS, согласно которым прирост капитала от QSBS освобождается от налога, если соблюдаются дополнительные критерии, выходящие за рамки федеральных руководящих принципов, например, исключения разрешены только в том случае, если прирост капитала от QSBS был получен от компании, ведущей бизнес в этом штате. [ 25 ]
В некоторых штатах нет подоходного налога штата, и поэтому QSBS не имеет последствий на уровне штата. Кроме того, в некоторых штатах не допускается никаких исключений в отношении прироста капитала для QSBS.
Штаты, соответствующие Федеральному стандарту QSBS (раздел 1202 IRC) [ 26 ]
- Арканзас
- Аризона
- Колорадо
- Коннектикут
- Делавэр
- Грузия
- Айдахо
- Иллинойс
- Индиана
- Айова
- Канзас
- Кентукки
- Луизиана
- Мэн
- Мэриленд
- Мичиган
- Миннесота
- Миссури
- Монтана
- Небраска
- Нью-Мексико
- Нью-Йорк
- Северная Каролина
- Северная Дакота
- Огайо
- Оклахома
- Орегон
- Род-Айленд
- Южная Каролина
- Юта
- Вермонт
- Вирджиния
- Западная Вирджиния
- Висконсин
Штаты, которые не соответствуют Федеральному стандарту QSBS (раздел 1202 IRC) [ 27 ]
- Алабама
- Калифорния
- Миссисипи
- Нью-Джерси
- Пенсильвания
- Пуэрто-Рико
Штаты, частично соответствующие Федеральному стандарту QSBS (раздел 1202 IRC) [ 27 ]
- Гавайи
- Массачусетс
Штаты без подоходного налога штата (в соответствии с разделом 1202 IRC) [ 27 ]
- Аляска
- Флорида
- Невада
- Южная Дакота
- Техас
- Вашингтон
- Вайоминг
Штаты без налога штата на прирост капитала (в соответствии с разделом 1202 IRC) [ 27 ]
- Нью-Гэмпшир
- Теннесси
Критика QSBS
[ редактировать ]Из-за практики, которая увеличивает налоговую выгоду, использование налоговых льгот QSBS вызывает некоторую критику. Большинство из этих практик, используемых для увеличения налоговой выгоды, изначально не предусмотрены налоговым кодексом. Первоначально принятие законодательства QSBS об освобождении от налогов было направлено на стимулирование инвестиций в определенные виды малого бизнеса в Соединенных Штатах. Однако по мере того, как популярность налоговых льгот начала расти, некоторые инвесторы нашли способы максимально использовать налоговые льготы, умножая свои личные налоговые сбережения, а в некоторых случаях - семейные, друзья и знакомые. [ 28 ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Тиффани Лам-Бальфур, «Квалифицированные акции малого бизнеса, или QSBS: как их использовать», NerdWallet (6 декабря 2021 г.).
- ^ 26 USC § 1202 (2018)
- ^ Команда Carta, «Налоговые льготы для квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS)», Carta (26 января 2022 г.), https://carta.com/blog/qsbs/ .
- ^ «Определение квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS) и налоговые льготы» . Инвестопедия . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Кэлхун, Бретт (19 января 2021 г.). «Освобождение от QSBS» . Эксперт QSBS . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ «Почти слишком хорошо, чтобы быть правдой: Раздел 1202 квалифицирует исключение прироста акций малого бизнеса | Наши идеи | Планте Моран» . www.plantemoran.com . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Интервью Founders Circle Capital с Рэем Торнсоном, управляющим директором Andersen Tax, https://www.founderscircle.com/what-startup-founders-and-employes-need-to-know-about-qualified-business-stock- qsbs/ ; Эксперт QSBS, Исследование малого бизнеса показывает растущий экономический оптимизм: инвесторы могут участвовать в росте посредством QSBS , Эксперт QSBS (19 июля 2021 г.), https://www.qsbsexpert.com/small-business-survey-shows-increasing- Economic- оптимизм-инвесторы-могут-партнерами-в-росте-через-qsbs/ .
- ^ Закон о сводной бюджетной сверке 1993 г., Pub. Л. № 103-66, 107 Стат. 312.
- ^ «Квалифицированные акции малого бизнеса: что это такое и как их использовать | Администрация малого бизнеса США» . www.sba.gov . 13 апреля 2017 г. Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ «История квалифицированных акций малого бизнеса согласно Разделу 1202 (QSBS)» . Эксперт QSBS . 31 мая 2020 г. Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Jump up to: а б с Эксперт QSBS, История квалифицированных акций малого бизнеса по разделу 1202 (QSBS) , Эксперт QSBS (31 мая 2020 г.), https://www.qsbsexpert.com/history-of-qualified-small-business-stock-qsbs-section- 1202/ ; Марк Ласкомб, доктор юридических наук, магистр права, CPA, «Исторические темпы прироста капитала», Wolters Kluwer (9 марта 2022 г.), https://www.wolterskluwer.com/en/expert-insights/whole-ball-of-tax- исторические ставки прироста капитала .
- ^ Эксперт QSBS, История квалифицированных акций малого бизнеса по разделу 1202 (QSBS) , Эксперт QSBS (31 мая 2020 г.), https://www.qsbsexpert.com/history-of-qualified-small-business-stock-qsbs-section -1202/ ; Марк Ласкомб, доктор юридических наук, магистр права, CPA, «Исторические темпы прироста капитала», Wolters Kluwer (9 марта 2022 г.), https://www.wolterskluwer.com/en/expert-insights/whole-ball-of-tax- исторические ставки прироста капитала .
- ^ «Закон PATH защищает QSBS» . Эксперт QSBS . 15 июля 2021 г. Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Закон о снижении налогов и создании рабочих мест, Pub. Л. № 115-97, 131 Стат. 2052; Информационный сборник Центра налоговой политики. Как Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест изменил налоги на бизнес? , Центр налоговой политики, https://www.taxpolicycenter.org/briefing-book/how-did-tax-cuts-and-jobs-act-change-business-taxes ; TaxEDU, Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) , Налоговый фонд, https://taxfoundation.org/tax-basics/tax-cuts-and-jobs-act/ ; см. также Эксперт QSBS, История квалифицированных акций малого бизнеса по разделу 1202 (QSBS) , Эксперт QSBS (31 мая 2020 г.), https://www.qsbsexpert.com/history-of-qualified-small-business-stock-qsbs- раздел-1202/ .
- ^ Меган Андерссон, доктор юридических наук, магистр права, Квалифицированное исключение акций малого бизнеса: кто имеет право? , Налоговый консультант (1 ноября 2021 г.) (Марк Г. Кук, CPA, CGMA, ред.), https://www.thetaxadviser.com/issues/2021/nov/qualified-small-business-stock-exclusion -eligible.html ; Эксперт QSBS, Какие типы компаний относятся к QSB, а какие нет? , Эксперт QSBS (1 января 2021 г.), https://www.qsbsexpert.com/that-types-of-companies-qualify-as-qsbs-and-that-dont/ .
- ^ «Понимание исключения квалифицированного прироста акций малого бизнеса» . rsmus.com . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Кентон, примечание 4 выше.
- ^ 26 USC §1202(d)(1) (2018)
- ^ 26 USC §1202(d)(1)(A), (B) (2018)
- ^ 26 USC §1202 (e) (2018)
- ^ 26 USC §1202(a)(1) (2018)
- ^ Jump up to: а б Польски, Грегг; Йель, Итан (2022). «Критическая оценка квалифицированного исключения акций малого бизнеса». Налоговый обзор штата Вирджиния . 42 : 353.
- ^ «Как освобождение от налогов QSBS может привести к дополнительным преимуществам» . www.mossadams.com . 08.04.2021 . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ «Постоянное соблюдение штатами Кодекса и Закона CARES» . Журнал бухгалтерского учета . 01.02.2021 . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Лугхед, Кэтрин (01 апреля 2021 г.). «Соответствие штата федеральным налоговым положениям, связанным с пандемией, в CARES и ARPA» . Налоговый фонд . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ «Правила QSBS по штатам» . Эксперт QSBS . Проверено 15 февраля 2024 г.
- ^ Jump up to: а б с д Идентификатор.
- ^ «Штабелирование и упаковка – стратегии по максимальному исключению из раздела 1202» . Витум . 20 августа 2021 г. Проверено 15 февраля 2024 г.