Корпорация С
| Эта статья является частью серии, посвященной |
| Корпоративное право |
|---|
 |
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Корпорация типа C , согласно федеральному закону США о подоходном налоге , — это любая корпорация , которая облагается налогом отдельно от своих владельцев. Корпорацию AC отличают от корпорации S , которая обычно не облагается налогом отдельно. Многие компании, в том числе большинство крупных корпораций, рассматриваются как корпорации категории C для целей федерального подоходного налога США. Корпорации C и корпорации S несут ограниченную ответственность , но только корпорации C подлежат налогообложению корпоративного подоходного налога. [1]
Против корпораций S
[ редактировать ]Как правило, все коммерческие корпорации автоматически классифицируются как корпорация C, если только корпорация не выбирает вариант рассматривать корпорацию как сквозную организацию, известную как S. корпорация Корпорация S не облагается подоходным налогом; скорее, ее акционеры облагаются налогом на свои доли дохода, пропорциональные их долям в акциях. [2] Чтобы иметь право участвовать в выборах корпорации S, акции корпорации должны принадлежать резидентам, гражданам или определенным квалификационным трастам. Корпорация может квалифицироваться как корпорация C независимо от каких-либо ограничений на количество акционеров, иностранных или отечественных.
Формирование
[ редактировать ]В Соединенных Штатах корпорации создаются в соответствии с законами штата или округа Колумбия. Процедуры сильно различаются в зависимости от штата. Некоторые штаты разрешают создание корпораций посредством электронной подачи заявок на веб-сайте штата. [3] Все штаты требуют уплаты пошлины (часто менее 200 долларов США) при регистрации. [4] В большинстве штатов корпорациям выдается свидетельство о регистрации при их создании. Корпоративные законы большинства штатов требуют, чтобы основным регулирующим инструментом был либо свидетельство о регистрации, либо официальный учредительный договор. Многие корпорации также принимают дополнительные правила управления, известные как подзаконные акты. Законы большинства штатов требуют наличия как минимум одного директора и как минимум двух должностных лиц, причем все они могут быть одним и тем же лицом. Как правило, для должностных лиц или директоров не существует требований к месту жительства. Иностранцы обязаны создавать корпорации через зарегистрированных агентов во многих штатах. [5]
Финансовая отчетность
[ редактировать ] |
Корпорации обязаны предоставлять финансовую отчетность в Соединенных Штатах. Финансовая отчетность может быть представлена на любой комплексной основе, включая налог на прибыль. Требований по назначению аудиторов нет, за исключением случаев, когда корпорация является публичной и, таким образом, подпадает под требования Закона Сарбейнса-Оксли .
Распределения
[ редактировать ]Любое распределение доходов и прибыли корпорации C рассматривается как дивиденд для целей подоходного налога в США. [6] «Прибыль и прибыль» — это концепция налогового права, аналогичная концепции нераспределенной прибыли в финансовом учете. [7] Исключения применяются для рассмотрения определенных распределений как произведенных в обмен на акции, а не как дивиденды. К таким исключениям относятся выплаты при полном прекращении участия акционера. [8] и выплаты при ликвидации корпорации. [9]
Налоговые ставки
[ редактировать ]Ставка корпоративного налога составляет фиксированную ставку 21%, начиная с 1 января 2018 года после принятия 20 декабря 2017 года Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест . [10]
| Налогооблагаемый доход ($) | Ставка налога [11] |
|---|---|
| 1 доллар и выше | 21% |
Вплоть до 2017 года Налоговая служба (IRS) взимала налог по следующему графику для «большинства корпораций», за исключением «квалифицированных корпораций по оказанию персональных услуг» и некоторых других случаев: [12]
| Налогооблагаемый доход ($) | Налоговая ставка | Сумма более | |
|---|---|---|---|
| Над | Но не более | ||
| $0 | $50,000 | 15% | $0 |
| $50,000 | $75,000 | $7,500 + 25% | $50,000 |
| $75,000 | $100,000 | $13,750 + 34% | $75,000 |
| $100,000 | $335,000 | $22,250 + 39% | $100,000 |
| $335,000 | $10,000,000 | $113,900 + 34% | $335,000 |
| $10,000,000 | $15,000,000 | $3,400,000 + 35% | $10,000,000 |
| $15,000,000 | $18,333,333 | $5,150,000 + 38% | $15,000,000 |
| $18,333,333 | — | 35% | $18,333,333 |
См. также
[ редактировать ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Некоторые корпорации S могут захотеть преобразоваться в корпорации C» . Налоговое управление США . Служба внутренних доходов. 20 ноября 2018 года . Проверено 8 марта 2019 г.
- ^ 26 USC, подраздел S.
- ^ См., например , регистрацию в Нью-Джерси. Архивировано 12 августа 2011 г. на Wayback Machine .
- ^ См., например , график сборов штата Делавэр.
- ^ «Кодекс штата Делавэр, раздел 8» . Штат Делавэр .
- ^ 26 USC 301 .
- ^ 26 USC 312 .
- ^ 26 USC 302 .
- ^ 26 USC 331-346 .
- ^ Брайан, Боб (14 декабря 2017 г.). «Республиканцы достигли окончательного соглашения по своему налоговому законопроекту — вот что в нем есть» . Бизнес-инсайдер . Проверено 5 февраля 2018 г.
- ^ Форма 1120 Инструкция на 2016 год стр. 17
- ^ «Публикация 542» (PDF) . Департамент казначейства , Налоговая служба . Февраль 2006 года . Проверено 26 августа 2010 г.