Налогообложение в Португалии
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Налоги в Португалии взимаются как национальным , так и региональным правительством Португалии . Налоговые поступления в Португалии в 2018 году составили 34,9% ВВП. [1] Наиболее важными источниками доходов являются подоходный налог , отчисления на социальное обеспечение , корпоративный налог и налог на добавленную стоимость , которые применяются на национальном уровне.
Налог на прибыль
[ редактировать ]Доход, полученный от трудоустройства, облагается прогрессивным подоходным налогом , который применяется ко всем, кто работает. Кроме того, можно вычесть длинный список налоговых льгот, включая общий вычет, расходы на здравоохранение, страхование жизни и здоровья, а также расходы на образование. физических лиц Система налогообложения доходов выглядит следующим образом: [2]
| Налогооблагаемый доход | Применимая налоговая ставка | ||
|---|---|---|---|
Материковая Португалия  | Автономный регион Мадейра  | Автономный регион Азорские острова  | |
| До 7703 евро | 13% | 10.15% | 10.15% |
| От 7703 евро до 11 623 евро | 18% | 14.7% | 14.7% |
| От 11 623 до 16 472 евро | 23% | 18.55% | 18.55% |
| От 16 472 до 21 321 евро | 26% | 19.95% | 19.95% |
| От 21 321 до 27 146 евро | 32.75% | 29.75% | 24.5% |
| От 27 146 евро до 39 791 евро | 37% | 33.67% | 25,9% |
| От 39 791 евро до 51 997 евро | 43.5% | 42.2% | 30.45% |
| От 51 997 евро до 81 199 евро | 45% | 43.65% | 31.5% |
| Выше 81 199 евро | 48% | 47.52% | 33.6% |
Льготы, доступные бывшим и впервые являющимся налоговыми резидентами
[ редактировать ]Согласно Инвестиционному налоговому кодексу, утвержденному 23 сентября 2009 г., [3] В соответствии с Кодексом подоходного налога с населения был создан новый тип резидентства для целей налогообложения, который называется непривычным резидентством (NHR). Этот новый тип налогового резидентства был создан с целью привлечения в Португалию высококвалифицированных специалистов и пенсионеров, получающих зарубежный доход. [4]
Право на получение статуса NHR
[ редактировать ]Лицо, независимо от его гражданства, может подать заявление о регистрации в качестве непривычного жителя при выполнении следующих условий: [3] [4] [5]
- Для целей налогообложения лицо считается резидентом территории Португалии в соответствии с любым из критериев, изложенных в Кодексе подоходного налога с населения, в год, за который это лицо желает облагаться налогом как NHR;
- Это лицо не считалось резидентом на территории Португалии в течение любого из пяти календарных лет, предшествующих году, за который оно желает облагаться налогом в качестве постоянного резидента.
Налогообложение доходов физических лиц
[ редактировать ]| Тип дохода | Источник дохода | Налогообложение | ||
|---|---|---|---|---|
| Материковая Португалия | Автономный регион Мадейра | Автономный регион Азорские острова | ||
| Доход от трудоустройства | Иностранный | Освобождение от налогообложения дохода от трудоустройства предоставляется, если доход подлежит налогообложению в стране происхождения в соответствии с применимым Соглашением об избежании двойного налогообложения или считается, что доход не получен из португальского источника. | ||
| Работа с высокой добавленной стоимостью выполнена в Португалии | Фиксированный налог 20% | Фиксированный налог 16% | ||
| Любая другая работа, выполняемая в Португалии | Обычные прогрессивные налоговые ставки | |||
| Пенсии | Иностранный | Пенсионный доход, полученный лицами, не являющимися постоянными резидентами за границей, то есть та же часть, которая считалась облагаемой налогом, но не считавшаяся необлагаемой налогом в Португалии, облагается налогом по фиксированной ставке 10% . | ||
| Португалия | Обычные прогрессивные налоговые ставки | |||
| Самостоятельная занятость, полученная в результате деятельности с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера (см. ниже) или от интеллектуальной или промышленной собственности, а также от предоставления информации об эксперименте, проведенном в коммерческой, промышленной или научной сфере. | Иностранный | Освобождается от налогообложения, если альтернативно:
| ||
| Португалия | Фиксированный налог 20% | Фиксированный налог 16% | ||
| Доход от капитала | Иностранный | Освобождается от налогообложения, если альтернативно:
| ||
| Португалия | Квартира 28% | |||
| Доход от недвижимости | Иностранный | Освобождается от налогообложения, если альтернативно:
| ||
| Португалия | Квартира 28% | |||
| Прирост капитала | Иностранный | Освобождается от налогообложения, если альтернативно:
| ||
| Португалия | Обычные прогрессивные налоговые ставки | |||
Рабочие места с высокой добавленной стоимостью
[ редактировать ]Согласно приказу Министерства финансов , следующие рабочие места облагаются фиксированным подоходным налогом в размере 20%: [5] [8] [9]
| Обладатели статуса НПЧ, зарегистрированные до 2019 года | Обладатели статуса НПЧ, зарегистрированные с 2020 года |
|---|---|
|
|
Ставка корпоративного налога
[ редактировать ]Ставка корпоративного налога, применимая к компаниям в Португалии, может варьироваться в зависимости от того, в какой части территории Португалии зарегистрированы и зарегистрированы указанные компании. [10]
| Тип объекта | Материковая Португалия | Автономный регион Мадейра | Автономный регион Азорские острова |
|---|---|---|---|
| Юридические лица-резиденты и постоянные представительства юридических лиц-нерезидентов | 21% | 14.7% | 14.7% |
| Юридические лица-резиденты, характеризуемые как малые или средние предприятия, на первые 25 000 евро налогооблагаемой прибыли. | 17% | 11.9% | 11.9% |
Международный бизнес-центр Мадейры
[ редактировать ]Компании, зарегистрированные и имеющие штаб-квартиру на Мадейре, могут подать заявку на получение лицензии Международного бизнес-центра (MIBC) и, при условии, что они соответствуют требованиям к существу, получают выгоду от ставки корпоративного налога в размере 5% на налогооблагаемую прибыль, полученную от экономической деятельности, осуществляемой с организациями-нерезидентами. или организации, имеющие должную лицензию в рамках MIBC. [11] [12]
Налог на добавленную стоимость
[ редактировать ]Материковая Португалия
[ редактировать ]Применяются три различные ставки НДС: нормальная, промежуточная и сниженная. Общая ставка составляет 23% (обычная ставка) для предметов роскоши, декоративных растений , срезанных цветов , посуды и другого оборудования для пожаротушения и предотвращения пожаров. [13] Далее следует сниженная ставка 13% на ординарное вино, родниковую, минеральную, лечебную и газированную воду, а также билеты на культурные мероприятия. За этим следует дальнейшее снижение ставки на 6% на зерновые, мясо, моллюски, фрукты, овощи и другие основные продукты питания, книги, газеты, лекарства, пассажирский транспорт и проживание в гостиницах. [14] В 2014 году правительство ввело fatura da sorte («Счастливый счет») — лотерею не облагаемых налогом наличных денег и роскошных автомобилей, вручаемых потребителям со счетами НДС.Цель состоит в том, чтобы ввести в формальную экономику множество незарегистрированных и необлагаемых налогом покупок. [ нужна ссылка ]
Древесина
[ редактировать ]Ставки НДС на Мадейре составляют 22% (обычная ставка), 12% (средняя ставка) и 5% (сниженная ставка). [15] [16]
Азорские острова
[ редактировать ]На Азорских островах действуют более низкие применимые ставки НДС: 16%, 9% и 4%. [17] Предприятия с доходом менее 10 000 евро в год освобождаются от НДС.
Взносы на социальное обеспечение
[ редактировать ]Все доходы от трудоустройства облагаются взносами в фонд социального страхования. [18]
Общий режим социального обеспечения
[ редактировать ]| Тип сотрудника | Взнос при поддержке работодателя | Вклад, поддержанный сотрудником | Всего взносов |
|---|---|---|---|
| Генеральный сотрудник | 23.75% | 11% | 34.75% |
| Члены Уставные руководящие органы | 20.3% | 9.3% | 29.6% |
| Члены Уставных руководящих органов, выполняющих функции управления | 23.75% | 11% | 34.75% |
| Домашние работники | 20.3% | 9.3% | 29.6% |
| Профессиональные спортсмены | 22.3% | 11% | 33.3% |
| Работник по очень краткосрочному контракту | 26.1% | - | 26.1% |
| Работник отстранен (по соглашению) в предпенсионных целях | 18.3% | 8.6% | 26.9% |
| Работники старше 65 лет со стажем работы 40 лет | 17.3% | 8% | 25.3% |
| Работающий пенсионер по инвалидности | 19.3% | 8.9% | 28.2% |
| Работающий пенсионер по старости | 16.4% | 7.5% | 23.9% |
| Государственный служащий, пенсионер по инвалидности | 20.4% | 9.2% | 29.6% |
| Государственный служащий Пенсионер по старости | 17.5% | 7.8% | 25.3% |
| Фермеры | 22.3% | 11% | 33.3% |
| Работники местного и прибрежного рыболовства | 21% | 8% | 29% |
| Судовладельцы, являющиеся членами экипажа | |||
| Ловцы морских видов | |||
| Пешие рыбаки | |||
| Работники частных учреждений социального обеспечения | 22.3% | 11% | 33.3% |
| Работники других некоммерческих организаций | |||
| Государственные служащие по контракту | 23.75% | 11% | 34.75% |
| Назначенные государственные служащие | 18.6% | 11% | 29.6% |
| Домашние работники без страховки по безработице | 18.9% | 9.4% | 28.3% |
| Домашние работники, имеющие страховку по безработице | 22.3% | 11% | 33.3% |
| Дефицитные рабочие с работоспособностью ниже 80% | 11.9% | 11% | 22.9% |
| Религиозные деятели (с защитой в случае болезни, родительства, профессиональных заболеваний, инвалидности, старости и смерти) | 19.7% | 8.6% | 28.3% |
| Религиозные работники (с защитой в случае инвалидности и смерти) | 16.2% | 7.6% | 23.8% |
| Работники Portugal Telecom , начавшие свою карьеру в CTT Correios de Portugal, SA | 7.8% | - | 7.8% |
| Молодые люди на школьных каникулах | 26.1% | - | 26.1% |
Закрытые режимы социального обеспечения
[ редактировать ]| Тип сотрудника | Взнос при поддержке работодателя | Вклад, поддержанный сотрудником | Всего взносов |
|---|---|---|---|
| Учителя, принятые на работу до 31 декабря 2005 г., не охвачены Пенсионным фондом государственных служащих | 21% | 8% | 29% |
| Учителя, нанятые до 31 декабря 2005 г. для частных школ. | 7.8% | - | 7.8% |
| Иностранные преподаватели, нанятые до 31 декабря 2005 г. и отказавшиеся поступать в Пенсионный фонд государственных служащих | 7.8% | - | 7.8% |
| Учителя, нанятые до 31 декабря 2005 г. для государственных школ. | 4.9% | - | 4.9% |
| Неспециализированные работы Азорского автономного региона в отраслях сельского, лесного хозяйства или животноводства | 21% | 8% | 29% |
| Работник отстранен (по соглашению) в предпенсионных целях со стажем взносов более 37 лет | 7% | 3% | 10% |
| Работник отстранен (по соглашению) в предпенсионных целях со стажем взносов менее 37 лет | 14.6% | 7% | 21.6% |
| Военнослужащие на добровольной и контрактной основе | 3% | - | 3% |
| Специализированные фермеры | 23% | 9.5% | 32.5% |
| Неспециализированные фермеры | 21% | 8% | 29% |
| Специализированные фермеры автономного региона Мадейра | 20.5% | 8.5% | 29% |
| Неспециализированные фермеры Автономного региона Мадейра | 18.1% | 6.9% | 25% |
| Банковские работники, официально охваченные Фондом семейных пособий пекарей из коммерческих организаций | 23.6% | 3% | 26.6% |
| Банковские работники, официально охваченные Фондом семейных пособий пекарей из некоммерческих организаций | 22% | 3% | 25.4% |
| Тип сотрудников | Дополнительный взнос, поддерживаемый работодателем |
|---|---|
| Бенефициары Специального фонда социального обеспечения работников текстильной промышленности | 0.5% |
| Бенефициары Специального фонда страховых брокеров | 1% |
Режим социального обеспечения для фрилансеров
[ редактировать ]| Фрилансеры | Поддерживаемые вклады |
|---|---|
| Фрилансеры в целом и их супруги или эквивалентные лица, с которыми они совместно занимаются внештатной деятельностью на регулярной основе. | 21.4% |
| Самозанятые бизнесмены/предприниматели и владельцы индивидуальных предпринимателей организаций с ограниченной ответственностью и их соответствующие супруги или эквивалентные лица, с которыми они совместно занимаются внештатной деятельностью на регулярной основе. | 25.2% |
| Нанимающая организация, от которой фрилансер получает более 80% своего дохода. | 10% |
| Наем субъекта в других ситуациях. | 7% |
| Нотариусы, которые на 31 декабря 2010 года подпадали под действие режима фрилансеров и высказались за сохранение режима государственных служащих. | 2.7% |
Программа добровольного социального страхования
[ редактировать ]| Люди, охваченные программой добровольного социального обеспечения | Поддерживаемые вклады |
|---|---|
| Общие ситуации | 26.9% |
| Агенты сотрудничества | |
| Спортсмены высоких достижений | |
| Члены экипажей судов, зарегистрированных в Международном регистре судоходства Мадейры. | |
| Национальные морские рабочие и вахтенные, выполняющие свою работу на судах, принадлежащих иностранным компаниям. | 29.6% |
| Национальные морские рабочие и сторожа, выполняющие свою работу на судах, принадлежащих обычным рыболовным компаниям. | |
| Научные сотрудники | |
| Добровольные пожарные | 27.4% |
| Социальные волонтеры |
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Налоговая нагрузка была пересмотрена в сторону понижения, но 2018 год продолжает оставаться рекордным» . www.jornaldenegocios.pt (на европейском португальском языке) . Проверено 15 ноября 2019 г.
- ^ «Португалия – Физические лица – Налоги на доходы физических лиц» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2024 г.
- ^ Перейти обратно: а б с «Декрет-Закон 249/2009, 23 сентября 2009 г.» . Электронная республиканская газета (на португальском языке) . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ Перейти обратно: а б с «IRS — Налоговый режим для непостоянных резидентов» (PDF) . Портал сообществ . Май 2016 года . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ Перейти обратно: а б с «Режим непостоянного проживания (NHR) – MCS» . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ «Бюджетные упущения» . Ж. М. Мадейра (на европейском португальском языке). 13 февраля 2020 г. Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ «Кодекс НДФЛ» . info.portaldasfinancas.gov.pt . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ «Постановление от 07.12.2010, 07.01.2010» . Электронная республиканская газета (на португальском языке) . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ «Постановление 230/2019, 23 июля 2019 г.» . Электронная республиканская газета (на португальском языке) . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ ПрайсуотерхаусКуперс. «Гия Финансовый 2023 – IRC» . PwC (на европейском португальском языке) . Проверено 8 ноября 2023 г.
- ^ «Международный бизнес-центр Мадейры – MCS» . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ «Налоговые льготы» . www.ibc-madeira.com . Проверено 5 февраля 2021 г.
- ^ «Налоги – НДС 23%» . Economias (на португальском языке) . Проверено 17 декабря 2018 г.
- ^ «КПМГ» . Ставки НДС в Португалии . 31 августа 2021 г.
- ^ «Ставка НДС на Мадейре» . Экономика (на португальском языке) . Проверено 17 декабря 2018 г.
- ^ «Налоговая система Португалии» . Экспатика . Проверено 18 октября 2022 г.
- ^ ПрайсуотерхаусКуперс. «ИВА» . PwC (на европейском португальском языке) . Проверено 27 сентября 2022 г.
- ^ «Ставки взносов» . Социальное обеспечение . Проверено 15 ноября 2019 г. .
