Налогообложение в Украине

Организацией, ответственной за налоговую политику в Украине, является Государственная фискальная служба, действующая при Министерстве финансов Украины . Налогообложение законодательно регулируется Налоговым кодексом Украины. Календарный год является финансовым годом в Украине. Важнейшими источниками налоговых поступлений в Украине являются ЕСВ, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с населения. В 2017 году собранные налоги составили 23% ВВП и составили 969,654 млрд грн.

Прямые налоги

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог рассчитывается из доходов граждан Украины и других физических лиц, проживающих в стране. Ответственность по подоходному налогу с населения в основном определяется критерием резидентства. Лицо, которое является налоговым резидентом Украины, обязано платить НДФЛ со своих доходов по всему миру, что также называется неограниченной ответственностью. Налоговое резидентство определяется несколькими факторами, если физическое лицо осуществляет один из них, оно считается налоговым резидентом. Условия следующие: проживание в Украине, постоянное проживание в Украине в случае проживания в другой стране, местонахождение центра жизненных интересов в случае постоянного проживания в более чем стране и месте, где физическое лицо проживает не менее В году 183 дня, в данном случае ничего из вышеперечисленного не применимо. Лицо, которое не считается резидентом, несет лишь ограниченную ответственность, поэтому ему придется платить налоги только со своих доходов в Украине. Налог на доходы физических лиц в Украине является пропорциональным налогом. Она может составлять 0%, 5%, 9%, 18% и зависит от вида дохода. Например, ставка налога на доходы от трудоустройства составляет 18%. В некоторых случаях ставка налога зависит от статуса налогоплательщика. Например, доход от продажи недвижимости облагается налогом по ставке 5% для резидентов и 18% для нерезидентов. Кроме того, на доход каждого физического лица, облагаемый индивидуальным подоходным налогом, также взимается военный налог. Его ставка составляет 1,5%.

Налог на наследство и дарение

Ставки налога на наследство и дарение в Украине зависят от статуса налогового резидентства завещателя/дарителя и наследника/получателя. В случае налога на дарение есть 4 варианта. Если получатель является резидентом Украины и родственником дарителя первой гражданской степени, который также является резидентом страны, ставка налога составляет 0%. Если получатель является резидентом, а даритель является резидентом и кем-либо, кроме родственника первой гражданской степени, ставка налога составляет 5%. Если получатель является резидентом, а даритель – нерезидентом, ставка налога составляет 18%. Если получатель нерезидент и получает какое-либо имущество в Украине, ставка налога также составляет 18%. В каждом случае получатель также должен платить военный налог, который составляет 1,5%, как и в отношении любого другого налогооблагаемого дохода.

Корпоративный подоходный налог

В случае корпоративного подоходного налога налогообложение снова зависит от статуса резидента. Чтобы считаться резидентом, юридическое лицо должно быть зарегистрировано в Украине и действовать в соответствии с украинским законодательством. Если эти условия соблюдены, юридическое лицо считается резидентом, и его налоговой базой для корпоративного подоходного налога является его мировой доход. Нерезиденты платят налог только с доходов, происхождение которых находится в Украине, но не каждый вид доходов облагается налогом. Постоянное представительство нерезидентов считается отдельным юридическим лицом.Ставка налога различается между этими категориями. Для резидентов ставка налога составляет 18% за некоторыми исключениями. Например, страховые компании должны платить от 0 до 3% своего дохода в качестве специального корпоративного налога, который снижает налогооблагаемую прибыль.

Налог на чистое богатство

Украина не взимает налог на чистое богатство.

Налог на недвижимость

Налог на имущество, уплачиваемый физическими лицами, аналогичен тому, который применяется к корпорациям.

Взносы на социальное обеспечение

Работодатели платят ежемесячные единые взносы социального страхования (USSC), эквивалентные 22% брутто-зарплаты каждого работника, с учетом ограничения заработка.

Косвенные налоги

Косвенный налог собирается одним субъектом в цепочке поставок (обычно производителем или розничным продавцом) и уплачивается правительству, но он передается потребителю как часть покупной цены товара или услуги. Потребитель в конечном итоге платит налог, платя больше за продукт.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость взимается с поставок товаров и услуг в Украину, а также с импорта и экспорта товаров и вспомогательных услуг. Поставки в Крым и из него рассматриваются как экспорт и импорт для целей налога на добавленную стоимость.Стандартная ставка НДС составляет 20% для внутренних поставок и импортных товаров (включая вспомогательные услуги). Ставка 7% применяется к поставкам фармацевтических препаратов и товаров медицинского назначения. Экспортируемые товары и вспомогательные услуги облагаются нулевой ставкой. Для целей НДС услуги, включенные в таможенную стоимость ввозимых и вывозимых товаров, считаются вспомогательными услугами.Отдельные поставки не облагаются НДС, в том числе: выпуск ценных бумаг; страховые услуги; реорганизация юридических лиц; передача и возврат имущества по договорам операционной аренды; обмен валюты; а также импорт и экспорт с таможенной стоимостью менее 150 евро.К поставкам, освобожденным от НДС, относятся печатные периодические издания; ученические тетради, учебники, книги и некоторые образовательные услуги; определенные услуги общественного транспорта; предоставление программных продуктов (до 1 января 2023 г.); и предоставление медицинских услуг лицензированными учреждениями.Регистрация требуется (для резидентов и нерезидентов), если стоимость налогооблагаемых поставок товаров или услуг превышает 1 миллион гривен в течение любого 12-месячного периода. Юридическое лицо может подать заявку на добровольную регистрацию, если у него нет деятельности, облагаемой НДС, или если объемего операций, облагаемых НДС, меньше регистрационного порога. Хотя это специально не предусмотрено Налоговым кодексом, на практике организация-нерезидент должна зарегистрироваться для целей НДС в Украине через представительство и/или постоянное представительство в Украине.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость состоит из 3 частей: платы за землю, налога на недвижимое имущество и транспортного налога. Плату за землю можно разделить на земельный налог и земельную ренту. Налогоплательщиками земельного налога являются собственники или пользователи земли, как компании, так и физические лица. Налогоплательщиками земельной ренты являются арендаторы земли у государства или общин. Ставка земельного налога колеблется от 1% до 5% от стоимости земли. Арендная плата за землю может составлять не более 12% нормативной денежной стоимости. Налог на недвижимое имущество взимается с недвижимости, как коммерческой, так и жилой, и его платят как компании, так и частные лица. Земля исключена из налога. Ставка налога может быть установлена ​​не более чем в размере 1,5% минимальной заработной платы за каждый квадратный метр имущества.Владельцы автомобилей стоимостью более 1,2 млн гривен и сроком эксплуатации менее 5 лет обязаны платить транспортный налог. Стоимость ₴25 000 за одну машину.

Налог на капитал

Украина не взимает налог на капитал.

Налог на передачу

Украина не взимает трансфертный налог.

Гербовый сбор

Украина не взимает гербовый сбор.

Удерживаемые налоги

Удерживаемый налог должен быть перечислен в налоговые органы не позднее даты осуществления выплаты получателю дохода. Пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) из украинских источников, который выплачивается организациям-нерезидентам, обычно облагается налогом у источника выплаты по ставке 15%. Другие платежи, включая платежи за инженерные услуги, арендные платежи, а также агентские и брокерские сборы, также облагаются налогом у источника налогообложения по ставке 15%, но платежи за большинство других услуг не подлежат удержанию. Ставки подоходного налога могут быть снижены согласно соответствующему налоговому соглашению.Ставка налога у источника налогообложения в размере 15% применяется к доходам (а не приросту капитала) от продажи недвижимости и прибыли от продажи ценных бумаг.Прирост капитала от продажи беспроцентных (дисконтированных) облигаций и казначейских векселей облагается налогом по ставке 18%.Платежи за грузовые услуги (включая морские перевозки) облагаются налогом у источника налогообложения по ставке 6%.Применяется специальная ставка налога у источника выплаты в размере 5% на соответствующую доходность еврооблигаций (включая выплату процентов резидентам юрисдикций с низкими налогами).Проценты, подлежащие уплате по синдицированному кредиту через банк-организатор, могут облагаться сниженными ставками у источника удержания налога в соответствии с ДИДН между Украиной и страной резидентства каждого банка-участника.Нерезидент-получатель дохода, полученного в Украине, также должен считаться бенефициарным владельцем такого дохода, чтобы воспользоваться сниженными налоговыми ставками в соответствии с соответствующими налоговыми соглашениями. Согласно Налоговому кодексу, агенты, номинальные держатели и другие посредники в отношении полученных доходов не могут быть бенефициарными владельцами доходов, полученных в Украине, и, следовательно, не имеют права на льготные условия договоров.Платежи лицам-нерезидентам за рекламные услуги удержанию не подлежат. Однако плательщик-резидент обязан уплатить из собственных средств налог на денежные переводы в размере 20% в зависимости от стоимости таких услуг.Аналогичным образом плательщик-резидент обязан уплатить из собственных средств налог на денежные переводы в размере 12%, если выплата осуществляется иностранному страховщику или перестраховщику, рейтинг финансовой надежности которого не соответствует требованиям, установленным уполномоченным государственным органом. В противном случае применяются ставки 0% или 4%.Поскольку налоги на рекламу и страхование взимаются со стороны-резидента, они не могут быть освобождены от налогов с помощью налогового соглашения.Налогоплательщик по упрощенному режиму налогообложения, распределяющий пассивный доход нерезиденту или назначенному им лицу (кроме постоянного представительства нерезидента в Украине), обязан удержать подоходный налог в момент таких выплат.

Другие налоги

Другие налоги, собираемые в Украине, включают таможенные налоги, различные виды арендной платы и экологический налог. Таможенные налоги в основном взимаются с импорта, а их ставки обычно варьируются от 0% до 10%, хотя в некоторых случаях они могут быть выше. Рентный сбор облагает природные ресурсы. В его сферу действия входит, например, добыча полезных ископаемых или использование радиопоследовательностей. Экологические налоги, налоги на выбросы загрязняющих веществ в воду и воздух, а также на утилизацию отходов. Ставки различаются в зависимости от множества различных факторов.