Налогообложение в Андорре

Налоговая система Андорры развивалась в соответствии с экономической деятельностью и структурой страны , а налоговая база была расширена для оптимального распределения веса налогового бремени, переходя от почти исключительно системы косвенного налогообложения к системе с прямым налогообложением , которое может быть одобрен на международном уровне. Несмотря на свои налоги, Андорра уже много лет назад перестала быть налоговой гаванью для соседних стран, а недавно и для Европейского Союза и ОЭСР .

В соответствии с мандатом, установленным в Конституции 1993 года , налоговые полномочия разделены между коммунами (городскими советами) и правительством.

История

После вступления в силу Конституции Андорры квалифицированный закон от 4 ноября 1993 года, определяющий полномочия общин , определяет и разграничивает полномочия общин в рамках их самоуправления.

В период 1994–1996 годов наблюдалась важная деятельность по развитию налогообложения с введением пяти новых налогов:

• Уровень владения транспортными средствами (1994 год).
• Пошлины Ведомства по товарным знакам (1995 г.).
• Налог на регистрацию субъектов экономической деятельности (1995 г.).
• Судебные сборы (1995 год).
• Налог на игру в бинго (1996).

В 2000 году законодатель утвердил Закон о налоге на оказание услуг (ISI) , в соответствии с политической моделью распространения косвенного налогообложения на все отрасли экономики. Это рамочный закон, который устанавливает основы для косвенного налогообложения услуг и который посредством специальных законов в течение двух лет должен быть разработан во всех секторах.

В мае 2002 года были утверждены косвенный налог на оказание банковских и финансовых услуг (в настоящее время отменен) и косвенный налог на оказание страховых услуг. В том же году ставка была утверждена в связи с нотариально заверенной публичной религиозной службой (в настоящее время отмененной) и налогом на передачу недвижимости в рамках финансовой совместной ответственности между общинами и правительством.

В 2003 году Закон 10/2003 от 27 июня о коммунальных финансах унифицирует основные элементы коммунальных налогов и унифицирует основы различных налоговых показателей, которые местные администрации разрабатывают посредством соответствующих постановлений. 3 ноября того же года были приняты три конкретных налоговых закона, которые распространяют косвенное налогообложение на все отрасли экономики:

• Косвенный налог на оказание деловых и профессиональных услуг .
• Косвенный налог на внутреннее производство.
• Косвенный налог на коммерческую деятельность .

Эти три новых налога, вступившие в силу 1 января 2006 года, были заменены косвенным общим налогом (IGI), который вступил в силу 1 января 2013 года.

Прямое государственное налогообложение начинается в 2006 году с вступлением в силу налога на прирост капитала при передаче собственности. Это прямой налог, который облагается налогом на увеличение стоимости недвижимости , о чем свидетельствует inter vivos , обременительная или прибыльная передача недвижимости, а также конституции или передача вещных прав на нее.

29 декабря 2010 года были утверждены три основных налога в сфере прямого налогообложения. Они есть:

• Закон 94/2014 от 29 декабря о подоходном налоге с неналоговых резидентов.
• Закон 95/2010 от 29 декабря о корпоративном налоге
• Закон 96/2010 от 29 декабря «О подоходном налоге от экономической деятельности » (действителен до 31 декабря 2014 г.)

В 2013 году Андорра объявила о планах ввести подоходный налог в ответ на давление со стороны Евросоюза . Налог был введен в 2015 году по фиксированной ставке 10%. Также общий косвенный налог (IGI) применялся . Его введение позволило заменить подавляющее большинство существовавших показателей косвенного налога, облагавших налогом потребление, производимое на территории . Таким образом, система косвенного налогообложения становится более нейтральной и эффективной для компаний и более справедливой для граждан .

В 2014 году был создан Департамент налогов и границ с целью создания административного органа, отвечающего за управление налоговой системой и таможенной системой, оснащенного человеческими ресурсами и правовыми механизмами, которые позволяют управлять и собирать эффективные доходы от налогов. природа.

Наконец, 1 января 2014 года вступил в силу подоходный налог с населения (IRPF) , который завершает конфигурацию фискальной структуры Андорры и вводит налоговую систему, сопоставимую с той, которая существует в других соседних странах , Европейском Союзе и ОЭСР . Новый налог охватывает все доходы, которые налогоплательщик может получить, независимо от их вида и источника, а также включает в себя доходы от предпринимательской деятельности, которые до этого облагались подоходным налогом от экономической деятельности.

• Закон 5/2014 от 24 апреля «О подоходном налоге с физических лиц»
• Закон 42/2014 от 11 декабря о внесении изменений в Закон 5/2014 от 24 апреля о подоходном налоге с населения

Банковская тайна и статус налоговой гавани

В 2016 году Андорра предприняла шаги по отказу от банковской тайны, чтобы положить конец своему статусу налоговой гавани .

Коммунальная налоговая система

Квалифицированный Закон, разграничивающий полномочия общин, определяет налоговые полномочия муниципалитетов в отношении налогов:

• Традиционный налог «foc i lloc» (огонь и место).
• Налог на имущество.
• Налог на доход от аренды .
• Налог на регистрацию или местонахождение коммерческой, деловой и профессиональной деятельности.
• Налог на строительство.

Государственная налоговая система

Сборы, налоги и ставки, составляющие государственную налоговую систему Андорры:

Сборы

• Налог на реестр субъектов экономической деятельности : Закон о ставке реестра субъектов экономической деятельности от 20.12.95 и Закон 26/2013 от 19 декабря, вносящий поправки в Закон 6/2008 от 15 мая, осуществление свободных профессий и профессиональных колледжей и ассоциаций.
• Ставка налога на владение транспортными средствами : Закон о налоге на владение транспортными средствами от 4-4-94, Закон о внесении изменений в Закон о налоге на владение транспортными средствами от 11-04-96, Закон 24/2014 от 30 октября о персонализированных регистрационных знаках транспортных средств.
• Иммиграционные сборы : Закон об иммиграции от 14 мая 2002 г.
• Судебные сборы : Закон о судебных сборах от 20.12.95 г., Закон о судебных сборах от 22 июня 2000 г.
• Сборы за регистрацию товарных знаков Публичные цены : Закон о пошлинах за регистрацию товарных знаков от 5-10-95.
• Количество заявлений о приеме на работу : Закон 16/2013 от 10 октября, вносящий поправки в Закон 9/2012 от 31 мая, вносящий поправки в Закон о квалифицированной иммиграции.
• Уровень здоровья животных и безопасности пищевых продуктов (2012 г.) : Закон 14/2012 от 12 июля о здоровье животных и безопасности пищевых продуктов.

Прямое налогообложение

• Налог на прирост капитала при передаче собственности (PLV) (2006 г.). Законодательный декрет от 29 апреля 2015 г. о публикации сводного текста Закона 21/2006 от 14 декабря о налоге на прирост капитала при передаче собственности.
• Налог на доходы нерезидентов (IRNR) (2010 г.). Законодательный декрет от 29 апреля 2015 г. о публикации сводного текста Закона 94/2010 от 29 декабря «О подоходном налоге неналоговых резидентов».
• Корпоративный налог (IS) (2010 г.). Законодательный декрет от 29 апреля 2015 г. о публикации сводного текста Закона 95/2010 от 29 декабря о корпоративном налоге.
• НДФЛ (НДФЛ). (ИАЭ до 31 декабря 2014 г.). Законодательный декрет от 29 апреля 2015 г. о публикации сводного текста Закона 5/2014 от 24 апреля «О подоходном налоге с физических лиц».
• Налог на прибыль (IRPF) . Закон 11/2005 от 13 июня, применяющий Соглашение между Княжеством Андорра и Европейским Сообществом об установлении мер, эквивалентных тем, которые предусмотрены в Директиве Совета 2003/48/ЕС о налогообложении доходов от сбережений в форме процентов. платежи.
• Налог на игорную деятельность . Закон 37/2014 от 11 декабря о регулировании азартных игр.

Косвенное налогообложение

• Налог на передачу собственности (ITP) (2000 г.). Закон о налоге на передачу недвижимости от 29 декабря 2000 г. Закон 6/2004 от 14 апреля о пунктуальном изменении Закона о налоге на передачу недвижимости. Закон 7/2006 от 21 июня, вносящий поправки в Закон о налоге на передачу недвижимости.
• Налог на оказание страховых услуг (2002 г.). Закон о косвенном налоге на оказание страховых услуг от 14 мая 2002 г.
• Специальные налоги (2008 г.) . Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA № 94, год 20), измененный Законом 11/2010 от 22 апреля, вносящий поправки в Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA № 29). , год 22) – сводная версия. Закон 27/2008 о специальных налогах от 20 ноября 2008 г. (BOPA 94, 20 год).
• Косвенный общий налог (IGI) (2012 г.). Законодательный декрет от 16 марта 2016 г. о публикации сводного текста Закона 11/2012 от 21 июня об общем косвенном налоге.

Таможенные пошлины и сборы

Нормы потребления

• Указ, изменяющий Указ, которым сообщается Общая номенклатура продукции
• Закон 10/2010 от 22 апреля об изменении тарифов на потребление.
• Закон о налоге на потребление от 30 декабря 1985 г. (отменен, за исключением статей 1, 2 и 20)
• Закон о внесении изменений в закон о налогах на потребление от 30 декабря 1985 г. и закон о косвенном налоге на товары от 26 июня 1991 г. от 27.11.93 (Бопа 70, 05 год)
• Закон об изменении общего тарифа норм потребления от 30-6-95 (Бопа 42, 07 год)
• Закон о внесении изменений в Закон о ставках на потребление от 30 декабря 1985 года от 5-10-95 (Бопа 64, 07 год)
• Закон об изменении общего тарифа норм потребления от 07.11.96 (Бопа 57, 08 год)
• Закон об изменении общего тарифа норм потребления от 13.11.97 (Бопа 74, 09 год)
• Закон об изменении общего тарифа на потребление от 11-3-98 (Бопа 16, год 10)
• Закон об изменении общего тарифа норм потребления от 4-6-98 (Бопа 33, 10 год)
• Закон об изменении общего тарифа на потребление от 10.12.98 (Бопа 01, 11 год)
• Закон об изменении общего тарифа норм потребления от 22 июня 2000 г. (Бопа 41, 12 год)
• Закон об изменении общего тарифа норм потребления от 4 июля 2001 г. (Бопа 71, 13 год)
• Закон 2/2003 от 24 января о внесении изменений в общую норму потребления (Бопа 15, 14 год)
• Закон 10/2010 от 22 апреля об изменении общего тарифа потребительских ставок (Бопа 29, 22 год)
• Закон 11/2010 от 22 апреля о внесении изменений в Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA 29, 22 год)
• Закон 3/2011 от 15 февраля об изменении общей ставки ставок потребления. Лелей 3/2011 от 15 февраля об изменении общей ставки ставок потребления (Бопа 16, 23 год)
• Закон 1/2012 от 1 марта об изменении общей ставки ставок потребления (Бопа 14, 24 год)
• Закон 12/2012 от 3 июля об изменении общей ставки ставок потребления (Бопа 37, 24 год)

Налог на прибыль

Андорра ввела режим подоходного налога с населения первого января 2015 года. Это налог, состоящий из разделов, которые применяются к базе подоходного налога , аналогичной базам подоходного налога в соседних странах. Не вдаваясь в подробности налога и упрощенно:

• От 0 до 24 000 € дохода облагается налогом по ставке 0%.
• От €24 000 до €40 000 дохода ставка составляет 5%.
• Любая сумма дохода, превышающая 40 000 евро, должна платить 10%.

Налог на доход от сбережений подчиняется тому же режиму, что и подоходный налог, но разница в этом случае состоит в том, что первые 3000 евро инвестиционного дохода освобождаются от налога. Остальная часть дохода облагается налогом по ставке 10%.

Корпоративный налог

Более актуальным налогом для корпораций в Андорре является IS или Impost de Societats (IS), который соответствует фиксированной общей ставке в размере 10% .

Кроме того, есть несколько бонусов для новых корпораций:

• В первый год любой налогоплательщик имеет право на 50% скидку на расчетный сбор.
• Для налогоплательщиков этого налога, которые являются новыми предпринимателями новой коммерческой или профессиональной деятельности и имеют доход менее 100 000 евро, применимая ставка налога в течение первых 3 лет деятельности составляет:
  • 5% для части налоговой базы от 0 до 50 000 евро.
  • 10% исходя из оставшегося налога.

Налог на добавленную стоимость

Андорра не входит в зону НДС ЕС , несмотря на то, что находится в таможенном союзе с ЕС . 1 января 2013 года Андорра ввела IGI (Impost General Indirecte), который является основным налогом на добавленную стоимость и косвенным налогом, заменяющим режим налога с продаж. Его общая ставка налога составляет 4,5%, но есть и другие ставки, применяемые к определенным товарам и услугам:

• Супер сниженная ставка (0%) на услуги здравоохранения и CASS , образование, инвестиции в золото и некоторые услуги НПО.
• Сниженная ставка (1%) на потребительские товары, книги, журналы
• Специальная ставка (2,5%) на транспортные и художественно-культурные услуги.
• Повышена ставка (9,5%) на банковские и финансовые услуги.

Налог на прирост капитала при передаче собственности (PLV)

Когда кто-то хочет продать андоррскую недвижимость, чтобы получить некоторую прибыль, к реальному активу будет применяться налог на прирост капитала. Номинальная ставка составляет 15%, если недвижимость продается до первого года владения, 13%, если она продается во второй год владения, 10% в третий год владения и уменьшается на 1% каждый год после третьего года (так ставка может составлять 0% на 12-м году обучения). Однако физическое лицо может избежать налога на прирост капитала, купив другую недвижимость до шести месяцев с момента продажи.