Налогообложение в Чехии
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Налоговая система Чехии по своим основным чертам схожа с системами развитых и особенно европейских стран.
Текущая налоговая система Чешской Республики была введена в действие 1 января 1993 года. С тех пор 1 мая 2004 года, когда Чешская Республика присоединилась к ЕС, был принят обновленный закон о НДС, и этот закон должен был соответствовать законодательству ЕС. В 2008 году администрация также ввела налог на энергию. Изменения в налоговом законодательстве довольно часты и распространены в Чешской Республике из-за динамичной экономики. Самый высокий уровень доходов генерируется за счет подоходного налога, отчислений в фонд социального страхования, налога на добавленную стоимость и корпоративного налога. В 2015 году общий доход составил 670,216 млрд чешских крон, что составило 36,3% ВВП. Налоговая квота Чехии ниже, чем в среднем по ЕС. [1] По сравнению со средними показателями по странам ОЭСР, доходы, полученные от налогов на отчисления в систему социального страхования, корпоративных доходов и прибыли, а также налогов на добавленную стоимость, составляют более высокую долю общих налоговых поступлений. Налог на доходы физических лиц находится на другом конце спектра, где доходы пропорционально намного ниже, чем в среднем по ОЭСР. Налоги на имущество также являются причиной более низкого уровня доходов. [2]
Структура налоговой системы и налоговые ставки
[ редактировать ]Чешская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов. Прямые налоги включают подоходный налог (как корпоративный, так и личный), дорожный налог, налог на недвижимость и налог на передачу недвижимости, налог на наследство и налог на дарение. Между косвенными налогами находятся налог на добавленную стоимость (НДС), пошлины, экологические налоги и акцизы. [3] Налоговые поступления поступают примерно поровну от косвенных и прямых налогов. [4]
Структура налоговой системы Чехии (2024 г.) [5]
| Чешская налоговая система | Прямые налоги | Прямые пенсионные налоги:
|
Прямые налоги на недвижимость:
| ||
| Налог на азартные игры | ||
| Косвенные налоги | Налог на добавленную стоимость | |
Экологический налог:
| ||
Акцизный налог:
|
Косвенные налоги
[ редактировать ]Налог на добавленную стоимость
[ редактировать ]Продажа товаров, оказание услуг и импорт облагаются НДС, как и во всех странах ЕС. [6] В Чехии действуют три ставки НДС со стандартной ставкой 21%. Эта ставка применяется ко всем товарам и услугам, которые не включены в специальный список льготных налогов. Первая пониженная ставка составляет 15% и применяется к вещам, перечисленным в Приложении 3 к Закону № 235/2004 « О сборе». Примерами товаров, облагаемых налогом по 15%, являются бакалейные товары и безалкогольные напитки, растения и животные, музыкальные ноты, книги и некоторые лекарства. Вторая пониженная ставка составляет 10%. Под этот налог подпадает, например, детское питание и радиофармпрепараты. [7] [8] В случае импортируемых товаров обычно используется стандартная ставка, если хотя бы один вид товара соответствует Гармонизированной системе описания и нумерации и когда существует единая ставка пошлины. [9] Исключение составляют случаи, когда стоимость товара ниже 22 евро, тогда он освобождается от налога - согласно § 71 Закона № 235/2004 Сб. [10]
Сниженная ставка НДС с 2024 года теперь унифицирована на уровне 12%. [11] Некоторые товары и услуги дешевле (закупка продуктов питания, заказы на строительные работы, медикаменты, корм для домашних животных и ритуальные услуги), тогда как другие категории дороже от первоначальной ставки НДС в 10% (лекарства, детское питание, тепло- и водоснабжение, проживание). услуги общественного транспорта, услуги общественного питания, покупка газет, журналов и билетов на культурные и спортивные мероприятия). [12]
Ставки НДС (2024 г.) [13]
| Тип ставки | Ставка | Товары |
|---|---|---|
| Стандартный тариф | 21 % | большинство товаров и услуг |
| Сниженная ставка | 12 % | продукты питания, некоторые медикаменты, общественный транспорт и т. д. |
| Нулевая ставка | 0 % | продажа книг, почтовые услуги, услуги финансового страхования, здравоохранение и социальная помощь, радиовещание и образование |
Акцизный налог
[ редактировать ]Объектами акцизного налога в Чехии являются моторные масла, алкогольные напитки, такие как вино и пиво, а также другие дистилляты и табачные изделия. Акцизный налог представляет собой фиксированную сумму на этикетку товара, за исключением сигарет, где облагаемая сумма рассчитывается как фиксированная сумма плюс пропорциональная сумма окончательной розничной цены. [14] Разница между акцизом и НДС заключается в том, что НДС облагается каждый товар, а акциз облагается только теми товарами, которые вредны для нашего здоровья, морально опасны или вредны или дорогостоящи для общества. Другое название этого налога – «налог на грех». [15] От акцизного налога освобождаются табачные изделия, предназначенные для проверки качества и отбора проб на таможне.
Акцизный налог взимается за счет продажи марок. Эти марки используются для маркировки алкоголя и сигарет, и без этих марок продавать их запрещено.
Причиной введения акцизного налога является регулирование цен на отдельные товары в попытке увеличить доходы государственного бюджета или сократить количество реализуемых товаров, потребление которых вредно для здоровья. [16]
С 2004 года акцизный налог находится в ведении таможенных органов, тогда как раньше его администрировала налоговая инспекция. [17]
Эконалоги
[ редактировать ]Эконалоги были приняты как часть чешской правовой системы 1 января 2008 года вследствие членства в ЕС. Они изменены в законе №. 261/2007 Сб. (Незначительно изменено законом № 169/2013 Сб. от 1 октября 2013 г.) Видами эконалогов в Чешской Республике являются охрана воздуха (плата за загрязнение воздуха), охрана воды (плата за сброс сточных вод в поверхностные воды), охрана горная среда, охрана почвы, управление отходами и упаковкой (плата за вывоз отходов). [18] Объектами эконалога являются природный газ, каменный и бурый уголь, кокс и другие углеводороды, торф и электроэнергия.
Одним из примеров эконалога является плата за регистрацию транспортных средств, соответствующих более низким европейским стандартам выбросов . Плата варьируется: бесплатно для транспортных средств, соответствующих требованиям Евро 3, 4, 5 и 6; 3000 чешских крон для автомобилей, соответствующих стандарту Евро 2; 5 000 крон для транспортных средств, соответствующих стандарту Евро 1. Для транспортных средств, не соответствующих никаким европейским нормам выбросов, плата составляет 10 000 крон – ее нечасто стоит платить, поэтому транспортное средство утилизируется экологически. [19]
Налог на энергию – это еще один экологический налог , который взимается с природного газа и других газов, электроэнергии и твердого топлива. Налог взимается с продавцов энергии или операторов систем распределения или передачи. [20]
Ставки экологического налога 2024 [21]
| Объект | Количество | Налог | |
|---|---|---|---|
| Электричество | 1 МВтч | 28,30 крон | |
| Природный газ | привод двигателя | 1 МВтч | 264,80 крон |
| производство тепла | 1 МВтч | 30,60 крон | |
| Твердое топливо | 1 ГДж | 8,50 крон | |
База налога на энергию выражается как количество потребленной продукции в единицах энергии.
Для определения энергосодержания выбрана теплота сгорания, которую определяют лабораторным испытанием. Это касается твердого и газообразного топлива. Для электроэнергии количество тепла выражается в МВтч.
Прямые налоги
[ редактировать ]Корпоративный подоходный налог
[ редактировать ]Налог на прибыль платят все юридические лица, т.е. компании и коммерческие компании, такие как общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества, а также некоммерческие организации - с доходов, подлежащих налогообложению (некоторые доходы некоммерческих организаций освобождены от налога). от налога). [22]
Юридические лица, проживающие в Чешской Республике, должны платить корпоративный подоходный налог со своих доходов по всему миру. Иностранные компании облагаются налогом только на доходы, полученные в Чехии. Стандартная ставка корпоративного налога составляет 21%. Инвестиционные фонды имеют специальную налоговую ставку в размере 5%, а для пенсионных фондов ставка составляет 0%. Ставка 15% взимается с доходов в виде дивидендов чешских налоговых резидентов от юридических лиц-нерезидентов. [23]
Каждый корпоративный налогоплательщик может выбирать между прямолинейной и ускоренной амортизацией материальных активов. Срок амортизации варьируется от трех до пятидесяти лет, в зависимости от амортизационной группы. [14]
НДФЛ
[ редактировать ]Физические лица, считающиеся налоговыми резидентами Чешской Республики, облагаются фиксированной ставкой подоходного налога с населения в размере 15% от валового дохода (ранее рассчитывавшегося на основе сверхвалового дохода, который был отменен в январе 2021 года), а также для физических лиц с годовым доходом, превышающим 48 умноженную на среднемесячную заработную плату в течение календарного года, взимается надбавка солидарности в размере 7%. Прогрессивный налог был введен в конце 2020 года взамен надбавки за солидарность, действовавшей с 2013 года. Прогрессивный налог в размере 23% применяется к доходам физических лиц, превышающим установленный законом предел, который установлен в размере 36-кратной среднемесячной заработной платы в 2024. Таким образом, если доход человека превышает среднюю заработную плату в 36 раз, он должен платить налог в размере 23% с этого сверхдохода вместо основного налога в размере 15%. [24]
Самостоятельные работники могут применять так называемый паушальный налог, т.е. сумма сбора не рассчитывается непосредственно на их доход. Существует несколько групп фиксированных налогов. [25]
Неналоговые резиденты взимаются только с доходов, полученных в Чешской Республике. Налогооблагаемый доход включает доход от трудоустройства, предпринимательский доход, капитал (проценты, дивиденды и т. д.), ренту и другие формы дохода. [23]
Взносы на социальное обеспечение
[ редактировать ]В Чешской Республике все работники обязаны платить чешские социальные и медицинские страховки. Государственная система социального обеспечения охватывает здравоохранение; пенсии, страхование занятости и выплаты по болезни, а также пособия на детей и другие социальные услуги. И работодатели, и работники вносят свой вклад в систему социального обеспечения. [26]
Взносы на социальное обеспечение 2019 [27]
| Страховой полис | Сотрудник | Работодатель |
|---|---|---|
| Пенсионный страховой фонд | 6.5% | 21.5% |
| Больничная касса | 0.0% | 2.1% |
| Страхование занятости | 0.0% | 1.2% |
| Медицинское страхование | 4.5% | 9.0% |
| Итого в % | 11.0% | 33.8% |
Взносы на социальное обеспечение 2024 г. [28]
| Страховой полис | Сотрудник | Работодатель |
|---|---|---|
| Пенсионный страховой фонд | 6,5 % | 21,5 % |
| Больничная касса | 0,6 % | 2,1 % |
| Страхование занятости | 0,0 % | 1,2 % |
| Медицинское страхование | 4,5 % | 9,0 % |
| Итого в % | 11,6 % | 33,8 % |
(не распространяется на работодателей парамедиков или членов пожарной части)
Налог на недвижимость и налог на приобретение недвижимости
[ редактировать ]Налог взимается с земли, а также со зданий и квартир. Налог на недвижимость уплачивается ежегодно, обычно взимается с владельца и, в особых случаях, с арендатора. Налог на здания зависит от площади занимаемой земли. Налог на здание и квартиру варьируется от 2 до 10 крон за квадратный метр и в некоторых случаях может увеличиваться на 0,75 крон за квадратный метр, если каждый этаж превышает 1/3 застроенной площади здания. Налог на сельскохозяйственную землю составляет 0,75% от ее стоимости. Другие типы земель облагаются налогом в зависимости от их площади и варьируются от 2 до 5 крон за квадратный метр для предпринимательской деятельности и 0,20 крон в других случаях. Ранее существовал также налог на приобретение, который взимался с покупателя по фиксированной ставке 4%. Это было отменено с 18 сентября 2020 года. Закон Cms
Тем не менее, по-прежнему существует обязанность платить налог с продажи недвижимости, поскольку этот доход оценивается в соответствии с Законом о подоходном налоге. Прибыль, полученная от продажи имущества по сравнению с его покупной ценой, затем облагается налогом. [22]
Налог на дарение
[ редактировать ]Налог на дарение перечисляется с безвозмездной передачи имущества (как движимого, так и недвижимого). Он взимается с лица, которому было передано имущество. Ставки налога основаны на схеме, где показаны группы родства и размер имущества. [29] От налога на дарение освобождаются несколько человек: жена/муж, родственники, а также люди, проживавшие с наследодателем в одном домохозяйстве в течение не менее одного года. Кроме того, от этого налога освобождаются подарки от одного лица общей стоимостью менее 15 000 чешских крон, переданные в том же налоговом периоде. [30]
Налог на дарение сегодня формально больше не существует, поскольку он был отменен в 2014 году. Сегодня он подпадает под подоходный налог и поэтому облагается налогом как обычный доход. Правила освобождения этого дохода от налогообложения аналогичны первоначальному налогу на дарение. С 2024 года порог, ниже которого этот доход не облагается налогом, составляет 50 000 крон. [31]
Налог на наследство
[ редактировать ]Объектом этого налога является движимое и недвижимое имущество, унаследованное по закону или по завещанию. Налогоплательщиком является индивидуальный наследник, получивший наследство по решению суда.
Ставка налога на наследство зависит от родства с умершим и стоимости унаследованного имущества. [32] Наследники делятся на три группы в зависимости от их родства с умершим. Первую группу составляют ближайшие родственники — муж или жена, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки. Вторую группу составляют побочные родственники (братья и сестры, тети и дяди, племянницы и племянники, а также лица, проживающие вместе в домашнем хозяйстве более одного года). Третью группу составляют лица, не имеющие никакого родства. [33]
Налог на наследство был отменен в 2014 году, наследство теперь воспринимается как безвозмездное приобретение и освобождается от подоходного налога. [22]
Дорожный налог
[ редактировать ]Дорожный налог – это налог, который должен платить каждый, кто использует свой автомобиль или другое транспортное средство, зарегистрированное и эксплуатируемое на территории Чешской Республики, в коммерческих целях. Транспортные средства, используемые исключительно для личного пользования, освобождены от налога. Это разовая плата. Уровень налога для личных транспортных средств определяется объемом двигателя, а для грузовых автомобилей - максимально разрешенной массой на ось и количеством осей. Исключением являются так называемые экологические автомобили (электрические, газовые и т. д.), некоторые из которых полностью освобождены от сбора.
Также существует специальный сбор за пользование автомобильными дорогами, который обязателен для всех транспортных средств, пользующихся автомобильными дорогами, который с 2021 года вводится в электронном виде. Электрические, гибридные или водородные транспортные средства полностью освобождены от уплаты этого сбора. Транспортные средства, работающие на природном газе, частично освобождены от уплаты налога и платят меньшие сборы (половину первоначального сбора). [34]
Налог на азартные игры
[ редактировать ]С 2017 года операторы азартных игр или уведомители обязаны платить налог на азартные игры. Оно не распространяется на игроков, чьи потенциальные выигрыши облагаются налогом в соответствии с Законом о подоходном налоге. Налог распространяется на азартные игры, такие как лотереи, ставки на шансы, тотализаторы, бинго, технические игры, лотереи, живые игры (покер, кости) и т. д. Ставка налога варьируется от 30% до 35%, в зависимости от типа азартных игр. Эту часть прибыли выплачивает оператор азартных игр. Налоговую базу можно понимать просто как разницу между доходом от азартных игр и выплаченными выигрышами, при условии, что фактический налог не опускается ниже минимального суб-налога. [35]
Налоговая администрация
[ редактировать ]В рамках финансового управления в Чешской Республике существует несколько уровней административных органов.
Налоговые инспекции и специализированные налоговые инспекции
[ редактировать ]Налоговые органы располагаются на первом уровне финансовой организационной иерархии. Их основная роль заключается в осуществлении администрирования конкретных налогоплательщиков и налогов. Они передают собранные налоговые доходы и выполняют ряд других функций, связанных с контролем, мониторингом и надзором за налоговой системой и конкретными регионами экономики для предотвращения проблем. Специализированная налоговая инспекция осуществляет администрирование налогов предусмотренных законом субъектов налогообложения. Существуют также территориальные отделения, которые являются организационными единицами налоговых органов и их роль соответствует той же деятельности налоговых органов. [36]
Апелляционная финансовая дирекция
[ редактировать ]«Апелляционная финансовая дирекция (AFD) была создана Законом № 456/2011 Сб. о Финансовом управлении Чешской Республики от 1 января 2013 года. Апелляционная финансовая дирекция осуществляет свою деятельность на всей территории Чешской Республики. Республика, а местонахождение Апелляционной финансовой дирекции находится в Брно. Директор Апелляционной финансовой дирекции назначается и освобождается от должности Генеральным директором Главной финансовой дирекции». [37]
АФД отвечает за выполнение роли административного органа и методическое руководство налоговыми органами. Он осуществляет контроль и принимает решения по делам и апелляциям об административных правонарушениях. [36]
Министерство финансов Чешской Республики
[ редактировать ]Основная роль Министерства финансов в налоговой системе заключается в контроле над другими налоговыми органами более низкого уровня, поскольку оно находится на вершине административной иерархии. [38] В остальном у министерства больше функций, а не только надзор за налогами. Его организационная структура разделена на восемь разделов. Каждый отдел занимается одной областью, например, есть отдел, специализирующийся на финансовом менеджменте и аудите, государственном бюджете, международных отношениях и финансовых рынках и т. д. Министерство также отвечает за государственный бюджет, государственный итоговый отчет и валютную политику.
Министерство было создано в соответствии с Законом № 2/1969 Сб.
История
[ редактировать ]Налоговая система в чешских землях в средние века развивалась так же, как и в других европейских странах. Сбор налогов находился полностью во власти правящего монарха.
Во время правления Карла IV. существовало множество возможных налоговых льгот, например, отказ от уплаты налогов с вновь созданных виноградников в течение двенадцати лет. Но существовал также специальный налог для еврейского меньшинства. За пользование землей и защиту от короля им приходилось платить ежегодную пошлину, которая почти в два раза превышала налог для остального населения. [39]
В 1546 году был введен налог на продажу пива. Этот налог продолжал увеличиваться до конца 16 века. [40]
Во времена Австрийской империи в XVIII и XIX веках Чешское королевство (ныне Чехия) несло значительную часть налогового бремени как одна из наиболее промышленно развитых частей империи, платя 32% всех налогов в Австрийские территории в 1750 году. [41]
После разрыва с Советским Союзом было проведено множество реформ, направленных на то, чтобы перевести экономику из управляемой государством экономики в экономику свободного рынка . Это также повлекло за собой целый ряд налоговых реформ, включая введение единого налога и переход от прямых налогов к косвенным налогам, а также значительные налоговые упрощения. В 1990 году Чешская Республика ввела широкий спектр экологических сборов, включая сборы за выбросы в атмосферу, сборы за продукцию ХФУ , сборы за забор воды и загрязнение, сборы за сточные воды, сборы за вывоз мусора, сборы за переустройство земель и налог на шум в аэропортах. [42]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Годовой отчет Финансовой администрации Чешской Республики за 2015 год» (PDF) .
- ^ «Статистика доходов за 2016 год — Чехия» (PDF) . Проверено 18 мая 2017 г.
- ^ «Налоги» . Финансовое управление Чешской Республики .
- ^ «Описание системы» . Финансовое управление Чехии (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ «Налоговая система Чехии» . Финфо в школе . 1 февраля 2024 г. Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ «Что такое НДС?» .
- ^ «Закон № 235/2004 Сб.» . Законы для народа .
- ^ «Соблюдение и ставки НДС в Чехии» .
- ^ «Ставки НДС» . Как вести бизнес .
- ^ «Закон № 235/2004» . Законы для народа .
- ^ [адрес электронной почты защищен] , AION CS-. «Закон о налоге на добавленную стоимость 235/2004» . Законы для людей (на чешском языке) . Проверено 26 апреля 2024 г.
- ^ «НДС-калькулятор 2024» . MONETA Money Bank (на чешском языке) . Проверено 26 апреля 2024 г.
- ^ «Информация СКФ об изменении ставки НДС с 1 января 2024 года» . Финансовое управление Чехии (на чешском языке) . Проверено 26 апреля 2024 г.
- ^ Jump up to: а б «Описание системы» . Финансовое управление Чехии (на чешском языке) . Проверено 30 апреля 2021 г.
- ^ «Обзор ставок акцизного налога» . Деловая информация .
- ^ «Финфо в школе» . Финфо в школе (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ [адрес электронной почты защищен] , AION CS-. «Закон об акцизном налоге 353/2003» . Законы для людей (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ ЧР, МО (18 августа 2008 г.). "Сборы" . http:// (на чешском языке) . Проверено 30 апреля 2021 г.
- ^ «Экологический налог 2021-» . Экологический налог (на чешском языке) . Проверено 30 апреля 2021 г.
- ^ «Налогообложение» (PDF) . ЧЕХИНВЕСТ . Проверено 19 мая 2017 г.
- ^ [адрес электронной почты защищен] , AION CS-. «261/2007 Сб. Закона о стабилизации государственного бюджета» . Законы для людей (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ Jump up to: а б с [адрес электронной почты защищен] , AION CS-. «Закон о подоходном налоге 586/1992» . Законы для людей (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ Jump up to: а б «Корпоративное право – Налоги на корпоративный доход» . Проверено 23 марта 2024 г.
- ^ «Налог солидарности и прогрессивный налог: в чем разница? | Бизнес-путеводитель | ЧСОБ» . www.pruvodcepodnikanim.cz (на чешском языке). 21 марта 2024 г. Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ «gov.cz — Портал государственного управления» . портал.gov.cz . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ «Ваши права на социальное обеспечение» (PDF) . Проверено 17 мая 2017 г.
- ^ «Система налогообложения» . ЧЕХИНВЕСТ . Проверено 26 октября 2019 г.
- ^ «Соцстрахование» . www.mpsv.cz. Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ «Прямые/косвенные налоги» . Финансовый консультант .
- ^ «Налог на подарки 2021: подоходный налог с подарков вроде меня зовут меня» . Měšec.cz (на чешском языке) . Проверено 30 апреля 2021 г.
- ^ Разработчик, Webite (28 августа 2023 г.). «Налог на дарение 2023: кто платит, а кто нет?» . Блог о деньгах (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ [адрес электронной почты защищен] , AION CS-. «357/1992 Сб. Закона о налоге на наследство, налоге на дарение и налоге на передачу недвижимости» . Законы для людей (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ «Все о налоге на наследство» . Money.cz .
- ^ «Скидка на дорожные марки – ЗТП, электромобили, водород» . eDalnice (на чешском языке) . Проверено 30 апреля 2021 г.
- ^ [адрес электронной почты защищен] , AION CS-. «Закон о налоге на азартные игры № 187/2016» . Законы для людей (на чешском языке) . Проверено 16 апреля 2024 г.
- ^ Jump up to: а б «Органы финансового управления» . Проверено 18 мая 2017 г.
- ^ «Апелляционная финансовая дирекция – Характеристика» . Финансовое управление .
- ^ «Органы финансового управления» . Проверено 18 мая 2017 г.
- ^ «Историческое путешествие в мир налогов - Портал ПОГОДА» . портал.pohoda.cz . Проверено 30 апреля 2021 г.
- ^ Хорошая работа, Лукас. «Эволюция налогообложения спиртных напитков» (PDF) .
{{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется|journal=( помощь ) - ^ Юн-Касалилья, Бартоломе; О'Брайен, Патрик К.; О'Брайен, Патрик; Комин, Франсиско Комин (24 мая 2012 г.). Возникновение финансовых государств: глобальная история, 1500-1914 гг . ISBN 9781107013513 .
- ^ «Экономические инструменты: данные о новых расходах» . Проверено 18 июля 2014 г.