Ирландия как налоговая гавань

Ирландия обобщает свою налоговую политику, используя пирамиду иерархии налогов ОЭСР , в которой подчеркиваются высокие ставки корпоративного налога как виды налогов, наиболее вредные для экономического роста.

Министр финансов Ирландии Майкл Нунан (2011–2017 гг.) посоветовал ирландскому депутату Европарламента « надеть зеленую майку », когда ему сообщили о новой налоговой схеме, которая заменит « двойную ирландскую ».

Во многих финансовых отчетах Ирландия была отмечена как налоговая гавань или корпоративная налоговая гавань , однако государство в ответ отклонило это утверждение. Ирландия включена во все академические списки «налоговых убежищ », включая § лидеров исследований в области налоговых убежищ и налоговые НПО . Ирландия не соответствует определению налоговой гавани ОЭСР 1998 года . но ни один член ОЭСР, включая Швейцарию, никогда не соответствовал этому определению; только Тринидад и Тобаго встретил его в 2017 году. Аналогичным образом, ни одна страна ЕС-28 не входит в число 64, включенных в черный и серый список налоговых убежищ ЕС в 2017 году. В сентябре 2016 года Бразилия стала первой страной G20, внесшей Ирландию в черный список как налоговую гавань.

Ирландские инструменты размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS) дают некоторым иностранным корпорациям § эффективные налоговые ставки от 0% до 2,5%. о глобальной прибыли, перенаправленной в Ирландию через сеть их налоговых соглашений. Ирландии Совокупная § Эффективная налоговая ставка для иностранных компаний составляет 2,2–4,5%. Ирландские инструменты BEPS представляют собой крупнейшие в мире потоки BEPS, превышают всю карибскую систему и искусственно раздувают торговый дефицит США и ЕС. Безналоговые Ирландии QIAIF и L-QIAIF режимы , а также SPV по Разделу 110 позволяют иностранным инвесторам избегать ирландских налогов на ирландские активы и могут сочетаться с ирландскими инструментами BEPS для создания конфиденциальных путей выхода из ирландской системы корпоративного налогообложения . Поскольку эти структуры внесены в белый список ОЭСР, законы и правила Ирландии позволяют использовать положения о защите данных и конфиденциальности данных, а также отказываться от подачи публичных отчетов, чтобы скрыть их последствия. Существуют спорные доказательства того, что Ирландия действует как § захваченное государство , поощряя налоговые стратегии.

Положение Ирландии объясняется § политическими компромиссами, возникшими в результате исторической «всемирной» системы корпоративного налогообложения США, которая сделала транснациональные корпорации США крупнейшими пользователями налоговых убежищ и инструментов BEPS в мире. Закон США о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года («TCJA») и переход к гибридной «территориальной» налоговой системе, устранили необходимость в некоторых из этих компромиссов. В 2018 году транснациональные корпорации S&P500 с большим объемом интеллектуальной собственности установили аналогичные эффективные налоговые ставки после принятия TCJA, независимо от того, легально ли они базируются в США (например, Pfizer ) или Ирландии (например, Medtronic ). от Apple ). Хотя TCJA нейтрализовал некоторые ирландские инструменты BEPS, он усовершенствовал другие (например, « CAIA » ). Зависимость от американских корпораций ( 80% ирландского корпоративного налога, 25% ирландской рабочей силы, 25 из 50 крупнейших ирландских фирм и 57% ирландской добавленной стоимости ) вызывает обеспокоенность в Ирландии.

Слабость Ирландии в привлечении корпораций из «территориальных» налоговых систем ( таблица 1 ), была очевидна в его неспособности привлечь существенные рабочие места в сфере финансовых услуг, перемещающиеся из-за Брексита (например, отсутствие инвестиционных банков США или франшизы в сфере финансовых услуг). Диверсификация Ирландии с использованием полноценных налоговой гавани инструментов (например, QIAIF , L-QIAIF и ICAV ), видел, как фирмы налогового права и оффшорные фирмы магического круга открыли ирландские офисы для проведения налоговой реструктуризации, вызванной Брекситом. в мире Эти инструменты сделали Ирландию третьим по величине теневым банкингом OFC . и пятый по величине канал OFC .

Контекст

См. Также: Налоговая гавань § Определения

Пьер Московичи , комиссар ЕС по налогам, заявил 24 января 2017 года, что ЕС не считает Ирландию налоговой гаванью . но 18 января 2018 года заявил, что Ирландия является налоговой черной дырой .

Ирландия ассоциируется с термином «налоговая гавань» с тех пор, как 12 января 1981 года IRS США подготовило список. Ирландия постоянно фигурирует почти во всех списках неправительственных налоговых убежищ, составленных Хайнсом в феврале 1994 года. в Цукман в июне 2018 года (и каждый между ними). Однако ни ОЭСР, ни Комиссия ЕС никогда не считали Ирландию налоговой гаванью. Эти два противоположных факта используются различными сторонами, чтобы якобы доказать или опровергнуть то, что Ирландия является налоговой гаванью, при этом большая часть промежуточных деталей отбрасывается, некоторые из которых могут объяснить позицию ЕС и ОЭСР. Возникли запутанные сценарии, например:

• В апреле 2000 года FSF – МВФ включил Ирландию в список оффшорных финансовых центров («OFC») на основании критериев, поддерживаемых учеными и ОЭСР. Ирландское государство никогда не опровергало маркировку OFC, и существуют документы ирландского государства, в которых Ирландия упоминается как OFC. Тем не менее, термины OFC и «налоговая гавань» часто считаются синонимами.
• В декабре 2017 года ЕС не считал Ирландию налоговой гаванью, и Ирландия не включена в § списки налоговых убежищ ЕС за 2017 год ; В январе 2017 года об этом публично заявил комиссар ЕС по налогообложению Пьер Московичи . Однако тот же комиссар в январе 2018 года назвал Ирландию перед парламентом ЕС налоговой черной дырой .
• при президенте США В сентябре 2018 года 29-й председатель Совета экономических консультантов , налоговый эксперт Кевин Хассетт заявил, что: «Ирландия не виновата, что налоговое законодательство США было написано кем-то под кислотой». Однако Хассетт назвал Ирландию налоговой гаванью в ноябре 2017 года, выступая за Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года («TCJA»).

В следующих разделах подробно описываются названия Ирландии как налоговой гавани (наиболее цитируемые источники и доказательства ), а также подробности официальных опровержений этого ярлыка со стороны ирландского государства (как технических, так и нетехнических). В последнем разделе описываются академические исследования движущих сил принятия решений в отношении Ирландии в США, ЕС и ОЭСР.

Этикетки

См. также: Налоговые убежища § Списки налоговых убежищ и Корпоративные убежища § Списки корпоративных налоговых убежищ.

Ирландия была названа налоговой гаванью или корпоративной налоговой гаванью (или Conduit OFC ) следующими организациями:

1. Основные § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ : Джеймс Р. Хайнс младший (1994, 2007, 2010), Дхаммика Дхармапала (2008 и 2009 гг.), и Габриэль Цукман (2013, 2014 и 2018 гг.);
2. Другие важные § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ : Джоэл Слемрод (2006), и Михир А. Десаи (2006 г.);
3. Известные академические исследования CORPNET Амстердамского университета в 2017 году ( проводники и приемники OFC ) и журналом Международного валютного фонда в 2018 году;
4. Различные академические центры налоговой политики в Германии, Соединенное Королевство, Организация Объединенных Наций , и сама Ирландия;
5. Институт налогообложения и экономической политики и Оксфам . В 2021 году Сеть налогового правосудия поставила Ирландию на 11-е место в своем списке стран, способствующих глобальному злоупотреблению корпоративным налогом, после Британских Виргинских островов, Каймановых островов, Бермудских островов, Нидерландов, Швейцарии, Люксембурга, Гонконга, Джерси, Сингапура и Объединенных Арабских Эмиратов. Эмираты. По оценкам Tax Justice Network, Ирландия ежегодно способствует уплате налогов на сумму 16 миллиардов долларов США другими странами.
6. Два расследования Конгресса США в отношении глобальных налоговых убежищ: 2008 г., проведенное Счетной палатой правительства , и 2015 г. — Исследовательской службой Конгресса .
7. («PSI») Левина-Маккейна в 2013 году Постоянный подкомитет Сената США по расследованию деятельности транснациональных корпораций США по уклонению от уплаты налогов с использованием инструментов BEPS;
8. Книги о налоговых убежищах за последнее десятилетие, получившие не менее 300 цитирований в Google Scholar : «Налоговые убежища: как глобализация действительно работает » Ронена Палана и Ричарда Мерфи , 2010 г. «Острова сокровищ: налоговые убежища и люди, которые украли мир », Николас Шаксон , 2011 г., и «Скрытое богатство народов: бич налоговых убежищ» , Габриэль Цукман , 2015 г.;
9. Основные финансовые СМИ: New York Times , Новости Блумберга , Уолл Стрит Джорнал , Форбс , « Файнэншл Таймс» , Экономист , газета Вашингтон Пост , и Фортуна ;
10. Некоторые ведущие экономисты;
11. Экономика G20, Бразилия, которая внесла Ирландию в черный список в сентябре 2016 года; и, возможно, американский штат Орегон, налоговое управление штата которого рекомендовало внести Ирландию в черный список в 2017 году.
12. Европейский парламент в марте 2019 года проголосовал за принятие отчета 505 голосами за и 63 против, рекомендуя Ирландии, как одной из «налоговых убежищ ЕС», включить ее в официальный Комиссии ЕС . список налоговых убежищ

Ирландию также называют налоговой гаванью:

1. В Германии соответствующий термин «налоговый демпинг» использовался немецкими политическими лидерами против Ирландии;
2. Форум финансовой стабильности («ФФС») и Международный валютный фонд («МВФ») включили Ирландию в список оффшорных финансовых центров в июне 2000 года;
3. Bloomberg в статье об управляющем партнере PwC в Ирландии Фергале О'Рурке использовал термин « центр уклонения от уплаты налогов »;
4. В 2013 году в Сенате США PSI Левин-Маккейн расследовал деятельность многонациональных налоговых органов США, назвав Ирландию Святым Граалем уклонения от уплаты налогов ;
5. Поскольку ОЭСР никогда не включала ни одного из своих 35 членов в список налоговых убежищ, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Швейцария называются налоговыми убежищами ОЭСР ;
6. Поскольку Комиссия ЕС никогда официально не вносила ни одного из своих 28 членов в список налоговых убежищ, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Бельгия называются налоговыми убежищами ЕС .

Термин «налоговая гавань» использовался ведущими ирландскими СМИ и ведущими ирландскими комментаторами. Избранные ирландцами ТД задали вопрос: «Является ли Ирландия налоговой гаванью?». Поиск по дебатам Дайля Эйрианна выявил 871 упоминание этого термина. Некоторые авторитетные ирландские политические партии обвиняют ирландское государство в деятельности в налоговых убежищах.

Международное сообщество на данный момент обеспокоено природой налоговых убежищ, и в частности, Ирландия рассматривается международным сообществом со значительным подозрением из-за того, что она делает то, что считается – по крайней мере – находящимся за пределами приемлемой практики.

— Ашока Моди , бывший руководитель миссии МВФ в Ирландии: «Бывший чиновник МВФ предупреждает Ирландию о необходимости подготовиться к отмене налогового режима», 21 июня 2018 г.

планы ОЭСР

Хотя многие на протяжении десятилетий считали Ирландию налоговой гаванью, глобальная налоговая система, от которой Ирландия зависит, стимулируя переезд туда транснациональных корпораций, подвергается капитальному пересмотру коалицией из 130 стран. Это приведет к изменению официальной ставки корпоративного налога в Ирландии в размере 12,5% и связанных с ней правил, которые иногда описываются как помощь базирующимся там компаниям во избежание уплаты налогов в другие страны, где они получают прибыль. Первоначально Ирландия была одной из немногих стран (одна из девяти), которые выступали против подписания реформы глобальной минимальной ставки корпоративного налога в 15% и заставляли технологические и розничные компании платить налоги в зависимости от того, где продавались их товары и услуги. чем местонахождение компании. Ирландское правительство в конечном итоге согласилось с условиями сделки после некоторых дебатов. По состоянию на 7 октября 2021 года Ирландия отказалась от своего противодействия пересмотру глобальных правил корпоративного налогообложения, отказавшись от ставки налога в размере 12,5%. Кабинет министров Ирландии одобрил увеличение корпоративного налога с 12,5% до 15% для компаний с оборотом, превышающим 750 миллионов евро. Кроме того, по оценкам Министерства финансов Ирландии, присоединение к этому глобальному соглашению сократит налоговые сборы страны на 2 миллиарда евро (2,3 миллиарда долларов) в год, согласно данным RTE. Другим странам, участвовавшим в этом соглашении, пришлось пойти на компромисс по нескольким ключевым вопросам, связанным с реформой, убрав слово «по крайней мере» в заявлении «минимальная ставка корпоративного налога не менее 15%», обновив ее до всего лишь 15% — сигнализируя о том, что ставка не будет повышена в дальнейшем. Ирландии также были даны гарантии, что она сможет сохранить более низкую ставку для более мелких фирм, расположенных в стране.

Доказательство

Глобальный центр BEPS в США

См. Также: Корпоративный налог в Ирландской Республике § Экономика с низкими налогами.

Доминирование американских компаний : ирландских корпораций Валовая операционная прибыль (т. е. прибыль) по стране, контролирующей компанию (примечание: существенная часть ирландских показателей также получена в результате налоговых инверсий в США , которые контролируются США). Евростат (2015).

Ирландия входит во все неполитические списки «налоговых убежищ », начиная с первых списков 1994 года. и участвует во всех « прокси-тестах » налоговых убежищ и « количественных показателях » налоговых убежищ. Уровень размывания базы и перемещения прибыли (BEPS) транснациональными корпорациями США в Ирландии настолько велик, что что в 2017 году Центральный банк Ирландии отказался от использования статистики ВВП/ВНП и заменил ее модифицированным валовым национальным доходом (ВНД*). Экономисты отмечают, что искаженный ВВП Ирландии теперь искажает совокупный ВВП ЕС. и искусственно раздул торговый дефицит между ЕС и США. (см. Таблицу 1 ).

Ирландские инструменты BEPS на основе интеллектуальной собственности используют « интеллектуальную собственность » («ИС») для «перемещения прибыли» из мест с более высокими налогами, с которыми Ирландия имеет двусторонние налоговые соглашения , обратно в Ирландию. Оказавшись в Ирландии, эти инструменты снижают ирландские корпоративные налоги, перенаправляя их на Бермудские острова с помощью инструмента Double Irish BEPS (например, как это сделали Google и Facebook ) или на Мальту с помощью инструмента Single Malt BEPS (например, как это сделали Microsoft и Allergan). или путем списания внутренне созданных виртуальных активов в счет ирландского корпоративного налога с помощью инструмента BEPS «Капитальные льготы для нематериальных активов » («CAIA») (например, как это сделала Apple в 2015 году). Эти инструменты BEPS дают эффективную ставку корпоративного налога (ETR) в Ирландии в размере 0–2,5%. Они являются крупнейшими в мире инструментами BEPS и превышают совокупные потоки налоговой системы Карибского бассейна.

Реструктуризация Apple, проведенная в Ирландии в первом квартале 2015 года, стала крупнейшей акцией BEPS в истории и привела к замене ВВП на ВНД* .
Сетсер и Фрэнк ( CoFR ),

Ирландия получила наибольшее количество инверсий корпоративного налога в США среди всех мировых юрисдикций или налоговых убежищ с момента первой инверсии налога в США в 1983 году.

Хотя инструменты BEPS на основе интеллектуальной собственности составляют большую часть ирландских потоков BEPS, они были разработаны на основе традиционного опыта Ирландии в области межгруппового контрактного производства или инструментов BEPS на основе трансфертного ценообразования (TP) (например, схемы капитальных льгот, межгрупповые трансграничные взимание платы), которые по-прежнему обеспечивают материальную занятость в Ирландии (например, американские фирмы в области медико-биологических наук ). Некоторые корпорации, такие как Apple, поддерживают дорогостоящие операции BEPS по контрактному производству в Ирландии на основе TP (по сравнению с более дешевыми вариантами в Азии, такими как Foxconn от Apple ), чтобы придать « содержание » своим более крупным ирландским инструментам BEPS на основе IP.

Отказываясь выполнять Директиву ЕС по бухгалтерскому учету 2013 года (и ссылаясь на исключения в отношении отчетности о структурах холдинговых компаний до 2022 года), Ирландия позволяет своим инструментам BEPS на основе TP и IP структурироваться как «компании с неограниченной ответственностью» («ULC»), которым не нужно подавать публичные отчеты в ирландский CRO .

Ирландские инструменты BEPS, основанные на долгах (например, SPV по разделу 110 ), сделали Ирландию третьим по величине глобальным теневым банкингом OFC . и использовались российскими банками для обхода санкций. Ирландские SPV по Разделу 110 предлагают « сиротство », чтобы защитить личность владельца и защитить владельца от ирландских налогов (SPV по Разделу 110 является ирландской компанией). Они использовались фондами проблемных долгов США, чтобы избежать миллиардных налогов в Ирландии. при содействии ирландских фирм по налоговому праву, использующих внутренние ирландские детские благотворительные организации для завершения структуры сирот , это позволило фондам проблемных долгов США экспортировать доходы от своих ирландских активов без каких-либо ирландских налогов и пошлин в Люксембург и страны Карибского бассейна (см. злоупотребления разделом 110 ).

В отличие от инструментов BEPS на основе TP и IP, SPV по Разделу 110 должны подавать публичные отчеты в ирландскую CRO , именно так в 2016–2017 годах были обнаружены вышеупомянутые нарушения. В феврале 2018 года Центральный банк Ирландии модернизировал малоиспользуемый режим L-QIAIF, чтобы предоставить те же налоговые льготы, что и SPV по разделу 110, но без необходимости подавать публичную отчетность. В июне 2018 года Центральный банк сообщил, что принадлежащие США проблемные ирландские активы на сумму 55 миллиардов евро, что эквивалентно 25% ирландского ВНД* , были переведены из ирландских SPV по Разделу 110 в L-QIAIF.

Инструмент Green Jersey BEPS

См. Также: Соглашение CAIA и экономика Лепрекона.

Рентабельность дочерних компаний в США ( данные BEA за 2015 г. ).

Американские транснациональные корпорации фиксируют более половины своей прибыли за пределами США в налоговых убежищах, используя инструменты BEPS (2016 BEA ).

Реструктуризация компании Apple в Ирландии в первом квартале 2015 года, включающая налоговый штраф ЕС в размере 13 миллиардов евро за 2004–2014 годы, является одним из самых передовых инструментов BEPS в мире, соответствующих требованиям ОЭСР. Он объединяет инструменты BEPS на основе ирландской интеллектуальной собственности и инструменты BEPS на основе долга Джерси, чтобы существенно усилить эффект налогового укрытия примерно в 2 раза. Apple Ireland купила «виртуальный» IP-актив у Apple Jersey в первом квартале 2015 года примерно на 300 миллиардов долларов (см. « Экономика лепрекона» ). Ирландский инструмент BEPS « Капитальные скидки на нематериальные активы » («CAIA») позволяет Apple Ireland списывать этот виртуальный IP-актив в счет будущего корпоративного налога в Ирландии. Увеличение резервов на нематериальный капитал на 26,220 млрд евро, заявленное в 2015 году, показала, что Apple Ireland списывает этот IP-актив в течение 10-летнего периода. Кроме того, Apple Jersey предоставила Apple Ireland «виртуальный» кредит в размере 300 миллиардов долларов на покупку этого виртуального IP-актива у Apple Jersey. Таким образом, Apple Ireland может претендовать на дополнительные налоговые льготы по корпоративному налогу в Ирландии по этим процентам по кредиту, которые составляют около 20 миллиардов долларов в год (Apple Jersey не платит налога на проценты по кредиту, которые она получает от Apple Ireland). Эти инструменты, созданные полностью за счет виртуальных внутренних активов, финансируемых за счет виртуальных внутренних займов, дают Apple около 45 миллиардов евро в год в качестве льгот по налогу на корпорации в Ирландии. В июне 2018 года было показано, что Microsoft готовится скопировать эту схему Apple. известный как «Зеленый Джерси».

Поскольку интеллектуальная собственность является виртуальным внутренним активом, она может пополняться с каждым производственным циклом в области технологий (или наук о жизни) (например, новые виртуальные активы интеллектуальной собственности, создаваемые за границей, а затем покупаемые ирландской дочерней компанией за счет внутренних виртуальных займов по более высоким ценам). Таким образом, Зеленая Джерси представляет собой вечный инструмент BEPS, как и двойной ирландский , но в гораздо большем масштабе, чем двойной ирландский , поскольку полный эффект BEPS капитализируется в первый же день.

Эксперты ожидают, что Закон США о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года («TCJA»)-режим GILTI нейтрализует некоторые ирландские инструменты BEPS, включая односолодовый и двойной ирландский виски . Поскольку ирландские скидки на нематериальный капитал принимаются как вычеты GILTI США, «Зеленая Джерси» теперь позволяет транснациональным корпорациям США достигать чистых эффективных ставок корпоративного налога в США от 0% до 2,5% за счет льгот по участию TCJA. Поскольку основными ирландскими инструментами BEPS для Microsoft являются односолодовый и двойной ирландский виски , в июне 2018 года Microsoft готовила ирландскую схему BEPS «Зеленая Джерси». Ирландские эксперты, в том числе Шеймус Коффи , председатель Ирландского налогово-бюджетного консультативного совета и автор Ирландского государственного обзора налогового кодекса Ирландии за 2017 год , ожидает бум перевода американских виртуальных внутренних активов интеллектуальной собственности в Ирландию с помощью инструмента «Зеленая Джерси» BEPS (например, в рамках схемы капитальных льгот для нематериальных активов).

Внутренние налоговые инструменты

См. Также: Фонд альтернативных инвестиций для квалифицированных инвесторов (QIAIF)

(«QIAIF») в Ирландии Режим альтернативного инвестиционного фонда для квалифицированных инвесторов представляет собой набор из пяти необлагаемых налогом юридических оболочек ( ICAV , инвестиционная компания, паевой фонд, общий договорной фонд, инвестиционное партнерство с ограниченной ответственностью). Четыре из пяти оберток не подают публичные отчеты в ирландскую CRO и, следовательно, обеспечивают налоговую конфиденциальность и налоговую тайну. Хотя они, как и SPV по разделу 110, регулируются Центральным банком Ирландии , было показано, что многие из них фактически являются нерегулируемыми организациями, являющимися « медными пластинами ». Центральный банк не имеет полномочий расследовать случаи уклонения от уплаты налогов или уклонения от уплаты налогов, и в соответствии с Законом о тайне центрального банка 1942 года Центральный банк Ирландии не может отправлять конфиденциальную информацию, которую QIAIFs должны подавать в Банк, в Налоговое управление Ирландии .

QIAIFs использовались для уклонения от уплаты налогов на ирландские активы. в обход международных правил, об обходе налогового законодательства в ЕС и США QIAIFs можно объединить с ирландскими корпоративными инструментами BEPS (например, Orphaned Super-QIF), чтобы создать пути выхода из ирландской системы корпоративного налогообложения в Люксембург. основная раковина OFC Ирландии. Утверждается, что значительная часть активов ирландских QIAIF и, в частности, оболочки ICAV, являются ирландскими активами, защищенными от ирландского налогообложения. Оффшорные юридические фирмы «магического круга» (например, «Уокерс» , «Мэйплс» и «Колдер» , открывшие офисы в Ирландии) позиционируют ирландский ICAV как более совершенную оболочку по сравнению с «Cayman SPC» ( Мейплс и Колдер утверждают, что являются главными разработчиками ICAV), и существуют четкие правила QIAIF, помогающие перерегистрировать фонды Каймановых островов / Британских Виргинских островов в ирландские ICAV.

Захваченное состояние

См. Также: Налоговая гавань § Захваченное государство

Ирландский Taoiseach Энда Кенни (слева) PwC (Ирландия) Управляющий партнер Фергал О'Рурк (справа), создатель двойного ирландского инструмента BEPS.

Есть свидетельства того, что Ирландия соответствует критериям захваченных штатов в отношении налоговых убежищ. Когда ЕС расследовал деятельность Apple в Ирландии в 2016 году, они обнаружили частные налоговые решения Налогового управления Ирландии , согласно которым Apple применяла налоговую ставку в размере 0,005% к совокупной прибыли Ирландии за период с 2004 по 2014 год, превышающей 110 миллиардов евро .

Когда министра финансов Ирландии Майкла Нунана в 2016 году ирландский депутат Европарламента предупредил о новом ирландском инструменте BEPS , призванном заменить Double Irish (называемый Single Malt ), ему посоветовали « надеть зеленую майку ». Когда в первом квартале 2015 года Apple осуществила крупнейшую BEPS в истории транзакцию , Центральное статистическое управление скрыло данные, чтобы скрыть личность Apple.

Нунан изменил нематериальных активов правила схемы ( инструмент BEPS на основе интеллектуальной собственности, который Apple использовала в первом квартале 2015 года), чтобы снизить эффективную ставку налога Apple с 2,5% до 0%. Когда в 2016 году было обнаружено, что фонды проблемных долгов США злоупотребляли SPV по Разделу 110, чтобы защитить остатки ирландских кредитов на сумму 80 миллиардов евро от ирландских налогов, ирландское государство не провело расследования и не привлекло к ответственности (см. Злоупотребления Разделом 110 ). В феврале 2018 года Центральный банк Ирландии , который регулирует SPV по разделу 110, модернизировал малоиспользуемый безналоговый режим L-QIAIF , который обеспечивает более строгую конфиденциальность от общественного контроля. В июне 2018 года фонды проблемных долгов США перевели 55 миллиардов евро ирландских активов (или 25% ирландского ВНД*) из SPV по Разделу 110 в L-QIAIF.

Соглашение ОЭСР Anti-BEPS MLI от июня 2017 года было подписано 70 юрисдикциями. Корпоративные налоговые убежища , включая Ирландию, отказались от ключевой статьи 12.

Глобальная юридическая фирма Бейкер Маккензи , Представляя коалицию 24 транснациональных американских компаний-разработчиков программного обеспечения, включая Microsoft, в январе 2017 года лоббировала Майкла Нунана на посту [ирландского] министра финансов, чтобы он сопротивлялся предложениям [OECD MLI]. В письме к нему группа рекомендовала Ирландии не принимать статью 12. , поскольку изменения «будут иметь последствия, продолжающиеся десятилетия» и могут «препятствовать глобальным инвестициям и экономическому росту из-за неопределенности вокруг налогообложения». В письме говорится, что «сохранение текущего стандарта сделает Ирландию более привлекательным местом для размещения региональной штаб-квартиры за счет снижения уровня неопределенности в налоговых отношениях с торговыми партнерами Ирландии».

— Айриш Таймс . «Ирландия сопротивляется закрытию «лазейки» в налоге на корпорации», 10 ноября 2017 г.

Центральный банк Ирландии («CBI») регулирует QIAIF. Когда в 2016 году в Ирландии возникли государственные налоговые скандалы, связанные с SPV по разделу 110 , также регулируемым CBI, CBI модернизировал малоиспользуемый LQIAIF, предоставлять те же льготы, что и SPV согласно Разделу 110, но с соблюдением конфиденциальности и налоговой тайны.

Исследователь налоговой гавани Николас Шаксон задокументировал, как захваченное государство Ирландии использует сложную и «разрозненную» сеть ирландских законов о конфиденциальности и защите данных, чтобы обойти тот факт, что его налоговые инструменты занесены в белый список ОЭСР. и поэтому должен быть прозрачным для какого-либо государственного органа. Например, ирландские безналоговые QIAIF (и L-QIAIF) регулируются Центральным банком Ирландии и должны предоставлять Банку подробную информацию о своих финансовых результатах. Однако Закон о тайне центрального банка 1942 года не позволяет Центральному банку отправлять эти данные налоговым комиссарам . Аналогичным образом, Центральное статистическое управление (Ирландия) заявило, что ему пришлось ограничить публикацию общедоступных данных в 2016–2017 годах, чтобы защитить личность Apple во время действия BEPS в 2015 году, поскольку Закон о центральной статистике 1993 года запрещает использование экономических данных для раскрытия такой деятельности. Когда в 2016 году Комиссия ЕС оштрафовала Apple на 13 миллиардов евро за незаконную государственную помощь , не было никаких официальных записей о каком-либо обсуждении налоговой сделки, заключенной с Apple, за пределами налоговой службы Ирландии, поскольку такие данные также защищены.

Когда в 2016 году Тим Кук заявил, что Apple является крупнейшим налогоплательщиком в Ирландии, налоговые комиссары Ирландии процитировали раздел 815A Закона о налогах 1997 года , который запрещает им раскрывать такую ​​информацию даже членам Dáil Éireann или Министерства финансов Ирландии ( несмотря на то, что Apple обеспечивает примерно одну пятую ВВП Ирландии).

Комментаторы отмечают правдоподобное отрицание, обеспечиваемое ирландскими законами о конфиденциальности и защите данных, которые позволяют государству функционировать как налоговая гавань , сохраняя при этом соответствие требованиям ОЭСР. Они гарантируют, что государственный орган, регулирующий каждый налоговый инструмент, «изолирован» от налоговой службы Ирландии и подвергается общественному контролю посредством законов о свободе информации .

В феврале 2019 года газета The Guardian сообщила об утечке внутренних отчетов Facebook, раскрывающих влияние Facebook на ирландское государство, на что Кембриджского университета академик Джон Нотон заявил: «Утечка была «взрывной» в том смысле, что она раскрыла «вассалитет» ирландского государства». государство крупным технологическим компаниям». В апреле 2019 года издание Politico сообщило об опасениях по поводу того, что Ирландия защищает Facebook и Google от новых правил ЕС о GDPR , заявив: «Несмотря на обещания усилить свой изношенный регуляторный аппарат, Ирландия имеет долгую историю обслуживания тех самых компаний, которые, как предполагается, контролировать, переманив на Изумрудный остров ведущие фирмы Кремниевой долины обещаниями низких налогов, открытого доступа к высокопоставленным чиновникам и помощи в поиске средств для строительства блестящих новых штаб-квартир».

Транснациональные компании США в Ирландии

Доминирование американских компаний (т.е. прибыль) ирландских корпораций : Валовая операционная прибыль по стране, контролирующей компанию (примечание: существенная часть ирландских показателей также получена в результате налоговых инверсий в США , которые контролируются США). Евростат (2015).

Американские транснациональные корпорации играют существенную роль в экономике Ирландии, привлеченные ирландскими инструментами BEPS , которые защищают их доходы за пределами США от исторической «всемирной» системы корпоративного налогообложения США . Напротив, транснациональным корпорациям из стран с «территориальными» налоговыми системами, безусловно, наиболее распространенной системой корпоративного налогообложения в мире, не нужно использовать корпоративные налоговые убежища, такие как Ирландия, поскольку их зарубежные доходы облагаются налогом по гораздо более низким ставкам.

Например, в 2016–2017 годах контролируемые США транснациональные корпорации в Ирландии:

• На прямую занята четверть рабочей силы ирландского частного сектора;
• Созданы «более ценные» рабочие места со средней заработной платой в 85 тысяч евро (17,9 миллиардов евро для 210 443 сотрудников) по сравнению с заработной платой в промышленности Ирландии в 35 тысяч евро;
• В 2016 году выплачено 28,3 млрд евро в виде налогов (5,5 млрд евро), заработной платы (17,9 млрд евро для 210 443 сотрудников) и капитальных расходов (4,9 млрд евро);
• Выплачено 80 процентов ирландских налогов на корпорации и бизнес, общая сумма которых составляет чуть более 8 миллиардов евро;
• Выплачивается около 50 процентов ирландских налогов на заработную плату (из-за более высокооплачиваемой работы), 50 процентов ирландского НДС и 92 процента ирландских таможенных и акцизных сборов;
  (об этом заявил ведущий ирландский налоговый эксперт (и бывший президент Ирландского налогового института), но это не поддается полной проверке)
• Создал 57 процентов добавленной стоимости несельскохозяйственного сектора частного сектора (40% добавленной стоимости в ирландских услугах и 80% добавленной стоимости в ирландском производстве);
• Входит в 25 из 50 крупнейших ирландских компаний по обороту в 2017 году (см. Таблицу 2 ниже); Единственными другими компаниями, не являющимися американскими или неирландскими, являются британские компании, которые либо продают свою продукцию в Ирландию, как Tesco, либо датируются периодом до 2009 года, когда Великобритания реформировала свою корпоративную налоговую систему до «территориального» режима .
• Американо-ирландская торговая палата оценила стоимость инвестиций США в Ирландию в 2018 году в 334 миллиарда евро, что превышает ВВП Ирландии (291 миллиард евро в 2016 году).

ТАБЛИЦА 2. Топ-50 компаний Ирландии по выручке, зарегистрированной в Ирландии в 2017 году (млрд евро)

В списке отсутствуют иностранные компании, которые подают очень ограниченные счета в Ирландии (например, Accenture).

Классифицировать (по выручке)	Компания Имя	Оперативный База	Сектор (если не IRL)	Инверсия (если не IRL)	Доход (2017 млрд евро)
1	Apple Ирландия	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	119.2
2	CRH plc	Ирландия	–	–	27.6
3	Медтроник ПЛС	Соединенные Штаты	науки о жизни	2015 инверсия	26.6
4	Google	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	26.3
5	Майкрософт	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	18.5
6	Итон	Соединенные Штаты	промышленный	2012 инверсия	16.5
7	ДКК ПЛС	Ирландия	–	–	13.9
8	Аллерган Инк	Соединенные Штаты	науки о жизни	2013 инверсия	12.9
9	Фейсбук	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	12.6
10	Шир	Великобритания	науки о жизни	2008 инверсия	12.4
11	Ингерсолл-Рэнд	Соединенные Штаты	промышленный	2009 инверсия	11.5
12	Делл Ирландия	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	10.3
13	Оракул	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	8.8
14	Группа компаний Смерфит Каппа	Ирландия	–	–	8.6
15	Грин Хайлендс	Ирландия	–	–	7.6
16	Пфайзер	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	7.5
17	Райанэйр	Ирландия	–	–	6.6
18	Керри Групп	Ирландия	–	–	6.4
19	Мерк и Ко	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	6.1
20	Сандиск	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	5.6
21	Бостон Сайентифик	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	5.0
22	Пеннис Ирландия	Ирландия	–	–	4.4
23	Общий объем производства	Ирландия	–	–	4.3
24	Перриго	Соединенные Штаты	науки о жизни	2013 инверсия	4.1
25	Экспериан	Великобритания	технология	2006 инверсия	3.9
26	Масгрейв Групп	Ирландия	–	–	3.7
27	Кингспан Групп	Ирландия	–	–	3.7
28	Магазины Даннес	Ирландия	–	–	3.6
29	Маллинкродт Фарма	Соединенные Штаты	науки о жизни	2013 инверсия	3.3
30	Группа ЭСБ	Ирландия	–	–	3.2
31	Алексион Фарма	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	3.2
32	Графтон Групп	Ирландия	–	–	3.1
33	VMware	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	2.9
34	Эбботт Лаборатории	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	2.9
35	АБП Фуд Групп	Ирландия	–	–	2.8
36	Кингстон Технолоджи	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	2.7
37	Гринкор	Ирландия	–	–	2.6
38	Серкл К Ирландия	Ирландия	–	–	2.6
39	Теско Ирландия	Великобритания	розничная торговля продуктами питания	не инверсия	2.6
40	Маккессон	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	2.6
41	Полуостров Петролеум	Ирландия	–	–	2.5
42	Гланбия ПЛС	Ирландия	–	–	2.4
43	Intel Ирландия	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	2.3
44	Галаад Сайенсис	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	2.3
45	Adobe	Соединенные Штаты	технология	не инверсия	2.1
46	СМС Лимитед	Ирландия	–	–	2.1
47	Орнуа Молочный завод	Ирландия	–	–	2.1
48	Бакстер	Соединенные Штаты	науки о жизни	не инверсия	2.0
49	Пэдди Пауэр	Ирландия	–	–	2.0
50	ИКОН ПЛС	Ирландия	–	–	1.9
Общий					454.4

Из приведенной выше таблицы:

1. Фирмы, контролируемые США, входят в 25 из 50 крупнейших компаний и представляют 317,8 млрд евро из 454,4 млрд евро от общего дохода за 2017 год (или 70%);
2. Одна только Apple приносит более 26% совокупного дохода 50 крупнейших компаний и больше, чем все 50 крупнейших ирландских компаний вместе взятые (см. « Экономику лепреконов» : Apple составляет одну пятую ирландского ВВП);
3. Фирмы, контролируемые Великобританией, входят в тройку из 50 крупнейших компаний и приносят 18,9 млрд евро из 454,4 млрд евро от общего дохода за 2017 год (или 4%); Shire и Experian готовятся к переходу Великобритании на «территориальную» модель;
4. Компании, контролируемые Ирландией, занимают 22 место из 50 крупнейших компаний и представляют 117,7 млрд евро из 454,4 млрд евро от общего дохода за 2017 год (или 26%);
5. В топ-50 ирландских компаний из других юрисдикций нет других фирм.

Опровержения

Эффективные налоговые ставки

См. Также: Корпоративный налог в Ирландской Республике § Эффективная налоговая ставка (ETR).

Ирландское государство отвергает ярлыки «налогового убежища» как несправедливую критику его низкой, но законной ставки корпоративного налога в Ирландии в размере 12,5%. которую он защищает как эффективную ставку налога («ETR»). в Ирландии Независимые исследования показывают, что совокупная эффективная ставка корпоративного налога составляет от 2,2% до 4,5% (в зависимости от сделанных допущений). Эта более низкая совокупная эффективная ставка налога соответствует индивидуальным эффективным ставкам налога транснациональных корпораций США в Ирландии (ТНК, контролируемые США, составляют 14 из 20 крупнейших компаний Ирландии, а на одну только Apple приходится более одной пятой ирландского ВВП; см. « Экономика с низкими налогами »). ), а также инструменты BEPS на основе интеллектуальной собственности, которые открыто продаются основными фирмами налогового права в Ирландском международном центре финансовых услуг с ETR 0–2,5% (см. « Эффективная налоговая ставка »).

Представленная Комиссией ЕС гибридная налоговая структура Apple – двойная ирландская налоговая структура BEPS в Ирландии, в которой использовались два филиала внутри одной компании на основании частных постановлений налоговых комиссаров Ирландии в 1991 и 2007 годах.

Маргрет Вестагер, европейский комиссар по конкуренции, которая вела дело SA:38373 о незаконной государственной помощи Apple в Ирландии (2004–2014 гг.).

Два крупнейших мировых лидера в области исследований налоговых убежищ в Ирландии оценили эффективную ставку корпоративного налога в 4%: Джеймс Р. Хайнс-младший в своей статье Хайнса-Райса 1994 года о налоговых убежищах оценил эффективную ставку корпоративного налога в Ирландии в 4% (Приложение 4); Габриэль Цукман , 24 года спустя, в своей статье о корпоративных налоговых убежищах в июне 2018 года также оценил эффективный корпоративный налог в Ирландии в 4% (Приложение 1).

Несоответствие между ETR в размере 12,5%, заявленным ирландским государством и его консультантами, и фактическими ETR в размере 2,2–4,5%, рассчитанными независимыми экспертами, связано с тем, что ирландский налоговый кодекс считает, что высокий процент ирландских доходов не подпадает под действие ирландского налогового законодательства. налогообложения, за счет различных исключений и вычетов. Разрыв в 12,5% против 2,2–4,5% означает, что более двух третей корпоративных прибылей, зафиксированных в Ирландии, исключены из ирландского корпоративного налогообложения (см. ирландский ETR ).

Такой избирательный подход позволил Apple платить эффективную ставку корпоративного налога в размере 1 процента от своей прибыли в Европе в 2003 году до 0,005 процента в 2014 году.

- Маргрет Вестагер , « Государственная помощь (SA.38373): Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро » (30 августа 2016 г.)

Применение ставки 12,5% в налоговом кодексе, который защищает большую часть корпоративных прибылей от налогообложения, неотличимо от применения ставки, близкой к 0%, в обычном налоговом кодексе.

- Джонатан Вейл , Bloomberg View (11 февраля 2014 г.)

Ирландское государство не ссылается на QIAIF (или L-QIAIF) или SPV согласно Разделу 110, которые позволяют инвесторам-нерезидентам владеть ирландскими активами на неопределенный срок, не неся при этом ирландские налоги, НДС или пошлины (например, постоянное «размывание базовой базы» ирландского казначейства). поскольку акции QIAIF и акции SPV могут продаваться), и которые можно комбинировать с ирландскими инструментами BEPS , чтобы избежать любого корпоративного налогообложения в Ирландии (см. § Инструменты внутреннего налогообложения ).

Налоги на заработную плату, НДС и CGT для резидентов Ирландии соответствуют ставкам других стран ЕС-28 и во многих случаях, как правило, немного выше, чем в среднем по ЕС-28. По этой причине в Ирландии действует специальная схема более низких ставок налога на заработную плату и другие налоговые бонусы для сотрудников иностранных транснациональных корпораций, зарабатывающих более 75 000 евро («SARP»).

Пирамида ОЭСР «Иерархия налогов» (из документа Группы налоговой стратегии Министерства финансов за 2011 год) обобщает налоговую стратегию Ирландии.

Определение ОЭСР 1998 г.

См. Также: Налоговые убежища § Определения

Исследования ЕС и США, которые пытались найти консенсус по определению налогового убежища, пришли к выводу, что консенсуса нет (см. Определения налогового убежища ).

Ирландское государство и его советники опровергли ярлык «налогового убежища» , сославшись на ОЭСР определение «налогового убежища», данное 1998 года, в качестве консенсусного определения:

1. Отсутствие или номинальный налог на соответствующий доход;
2. Отсутствие эффективного обмена информацией; (совместно с ОЭСР)
3. Отсутствие прозрачности; (совместно с ОЭСР)
4. Никакой существенной деятельности (например, толерантность к компаниям, производящим латунные пластины ). ‡

Ирландии Большинство ирландских инструментов BEPS и QIAIF внесены в белый список ОЭСР (и, таким образом, могут пользоваться 70 двусторонними налоговыми соглашениями ). и поэтому, хотя Ирландия может пройти первый тест ОЭСР, она не проходит второй и третий тесты ОЭСР. Четвертый тест ОЭСР (‡) был отменен ОЭСР в 2002 году из-за протеста США, что указывает на политический аспект определения. В 2017 году только одна юрисдикция, Тринидад и Тобаго, соответствовала определению налоговой гавани ОЭСР 1998 года (Тринидад и Тобаго не входит в число 35 стран-членов ОЭСР ), и это определение приобрело дурную славу.

Академик «налоговых убежищ» Джеймс Р. Хайнс-младший отмечает, что списки налоговых убежищ ОЭСР никогда не включают 35 стран-членов ОЭСР (Ирландия является одним из основателей ОЭСР). Определение ОЭСР было разработано в 1998 году в рамках расследования ОЭСР « Вредная налоговая конкуренция: новая глобальная проблема» . К 2000 году, когда ОЭСР опубликовала свой первый список из 35 налоговых убежищ, в него не входили страны-члены ОЭСР, поскольку теперь считалось, что все они участвуют в Глобальном форуме ОЭСР по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения (см. § Внешние ссылки ). Поскольку ОЭСР никогда не включала ни одного из своих 35 членов в список налоговых убежищ, Ирландию, Люксембург, Нидерланды и Швейцарию иногда называют «налоговыми убежищами ОЭСР».

Последующие определения налогового убежища и / или оффшорного финансового центра / корпоративного налогового убежища (см. определение «налогового убежища» ) фокусируются на эффективных налогах как на главном требованию, которому Ирландия будет соответствовать, и вошли в общий лексикон. Сеть налогового правосудия , которая включила Ирландию в список налоговых убежищ, отделить концепцию налоговых ставок от налоговой прозрачности , определив юрисдикцию секретности и создав Индекс финансовой секретности . ОЭСР никогда не обновляла и не изменяла свое определение 1998 года (за исключением исключения 4-го критерия). Сеть налогового правосудия предполагает, что причиной могут быть США.

Списки налоговых убежищ ЕС в 2017 году

Хотя к 2017 году ОЭСР рассматривала только Тринидад и Тобаго как налоговую гавань, в 2017 году ЕС составил список из 17 налоговых убежищ, а также еще 47 юрисдикций в «сером списке», однако, как и в приведенных выше списках ОЭСР, в список ЕС не вошли ни одна юрисдикция ЕС-28. Только одно из 17 налоговых убежищ ЕС, занесенных в черный список, а именно Самоа, появилось в списке 20 крупнейших налоговых убежищ ЕС за июль 2017 года от CORPNET.

Комиссию ЕС критиковали за то, что она не включила в нее Ирландию, Люксембург, Нидерланды, Мальту и Кипр. и Пьер Московичи прямо заявил Финансовому комитету Ирландского государственного управления 24 января 2017 года: Ирландия не является налоговой гаванью , хотя впоследствии 18 января 2018 года он назвал Ирландию и Нидерланды «налоговыми черными дырами».

27 марта 2019 года RTÉ News сообщило, что Европейский парламент «подавляющим большинством принял» новый отчет, в котором Ирландию сравнивают с налоговой гаванью.

Определение Хайнса-Райса, 1994 г.

См. также: Налоговые убежища § Списки налоговых убежищ и Налоговые убежища § Определения.

Первым крупным § лидером в исследованиях налоговых убежищ был Джеймс Р. Хайнс-младший , который в 1994 году опубликовал совместно с Эриком М. Райсом статью, в которой перечислялся 41 налоговый убежищ, из которых Ирландия была одной из семи основных налоговых убежищ . Статья Хайнса-Райса 1994 года признана первой важной статьей о налоговых убежищах. и является наиболее цитируемой статьей в истории исследований налоговых убежищ. Эта статья цитировалась во всех последующих, наиболее цитируемых исследовательских работах по налоговым убежищам, написанных другими § лидерами исследований налоговых убежищ , включая Десаи , Дхармапала , Слемрод , и Цукман . В 2007 году Хайнс расширил свой первоначальный список 1994 года до 45 стран. и в 52 страны из списка Hines 2010 , и использовали количественные методы, чтобы оценить, что Ирландия является третьей по величине налоговой гаванью в мире. о налоговых убежищах Другие важные статьи Дхармапалы (2008, 2009 г.): и Цукман (2015, 2018), цитируют статью Хайнса-Райса 1994 года, но создают свои собственные списки налоговых убежищ, каждый из которых включает Ирландию (например, список Зукмана-Тёрслова-Вира за 2018 год, июнь 2018 года ).

Статья Хайнса-Райса 1994 года была одной из первых, кто использовал термин « перемещение прибыли » . Хайнс-Райс также представил первые количественные тесты налоговой гавани, которые, по мнению Хайнса, были необходимы, поскольку многие налоговые убежища имели нетривиальные «заголовочные» налоговые ставки. Эти два теста до сих пор являются наиболее широко цитируемыми косвенными тестами налоговых убежищ в академической литературе. Первый тест - крайнее искажение национальных счетов учетными потоками BEPS - был использован МВФ в июне 2000 года при определении оффшорных финансовых центров («OFC») - термин, который МВФ использовал для обозначения как традиционных налоговых убежищ , так и появляющихся современных корпоративных налоговых убежищ. :

1. Искажение ВВП/ВНП. Потоки BEPS раздувают ВВП страны-убежища; косвенными показателями являются ВВП на душу населения (Ирландия занимает 3-е место) и отклонение ВВП/ВНД от 1 (Ирландия сейчас 1-е место).
2. Гиперприбыльность иностранных транснациональных корпораций. Перемещение прибыли увеличивает прибыльность в налоговой гавани; прокси – это прибыль иностранных компаний по GAAP.

В докладе Хайнса-Райса показано, что низкие ставки иностранных налогов [в налоговых убежищах] в конечном итоге повышают собираемость налогов в США . Понимание Хайнса о том, что США являются крупнейшим бенефициаром налоговых убежищ, было подтверждено другими, и диктовали политику США в отношении налоговых убежищ, включая « галочку » 1996 года. правила, а также враждебность США к попыткам ОЭСР обуздать ирландские инструменты BEPS. В соответствии с Законом США TCJA 2017 года американские транснациональные корпорации уплатили налог на репатриацию в размере 15,5% от примерно 1 триллиона долларов необлагаемых налогом денежных средств, накопленных в глобальных налоговых убежищах с 2004 по 2017 год. Если бы эти американские транснациональные корпорации платили иностранные налоги, они бы накопили достаточные иностранные налоговые льготы, чтобы избежать уплаты налогов в США. Позволив транснациональным корпорациям США использовать глобальные налоговые убежища, казначейство США получало больше налогов за счет других стран, как и предсказывал Хайнс в 1994 году.

Несколько статей Хайнса о налоговых убежищах, включая расчеты статьи Хайнса-Райса 1994 года, были использованы в заключительном отчете Совета экономических консультантов при президенте США , в котором обосновывался Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест в США 2017 года, крупнейший налоговый акт США. реформа за одно поколение.

Ирландское государство отвергает академические исследования, в которых Ирландия считается налоговой гаванью, как «устаревшие», поскольку они цитируют статью Хайнса-Райса 1994 года. Ирландское государство игнорирует тот факт, что и Хайнс, и все другие ученые разработали новые списки; или что статья Хайнса-Райса 1994 года по-прежнему считается правильной (например, в соответствии с законодательством США TCJA 2017 года). В 2013 году Министерство финансов (Ирландия) Ирландии написало документ совместно с налоговыми комиссарами , который они опубликовали в спонсируемом государством ESRI Quarterly , в котором были обнаружены единственные источники, в которых Ирландия указана как налоговая гавань:

1. «Во-первых, из-за ставки корпоративного налога в Ирландии в размере 12,5 процентов»; (см. § Эффективные налоговые ставки )
2. «Во-вторых, роль Международного центра финансовых услуг в привлечении инвестиций в Ирландию» (это фактически также связано с § Эффективными налоговыми ставками );
3. «В-третьих, из-за довольно малоизвестной, но, тем не менее, влиятельной статьи Хайнса и Райс, датированной 1994 годом».

В этом документе, написанном ирландским государством в 2013 году, затем было использовано ОЭСР 1998 года , на четыре года моложе, чем Хайнс-Райс, и с тех пор дискредитированное, чтобы показать, что Ирландия не является налоговой гаванью. § определение налоговой гавани

Нижеприведенная статья взята из статьи Irish Independent , опубликованной в июне 2018 года генеральным директором ключевого торгового органа, представляющего все транснациональные корпорации США в Ирландии, в документе Хайнса-Райса 1994 года:

Однако похоже, что нарратив о «налоговой гавани» всегда будет с нами – и, как правило, этот нарратив основан на исследованиях и данных 20–30-летней давности или даже старше. Это немного похоже на то, как сегодня обвинять Ирландию в гомофобии, потому что до 1993 года однополые отношения были криминализированы, и игнорировать радостный день в мае 2015 года, когда Ирландия стала первой страной в мире, которая ввела равенство браков всенародным голосованием.

— Марк Редмонд, президент Американской торговой палаты в Ирландии, 21 июня 2018 г.

Уникальная база талантов

См. также: Отчет о глобальной конкурентоспособности.

Длинная комната, Тринити-колледж Дублина («TCD»). В 2018 году TCD потерял свое место единственного университета Ирландии в топ-100 мирового рейтинга, опустившись на 104 место. но к 2019 году их число упало до 120.

В менее технической форме на опровержения со стороны ирландского государства лейблы также вызвали реакцию лидеров ирландского бизнес-сообщества, которые объясняют ценность американских инвестиций в Ирландии уникальной кадровой базой Ирландии. Объем инвестиций США в Ирландию, составляющий 334 миллиарда евро, превышает ВВП Ирландии в 2016 году, составляющий 291 миллиард евро (или ВНД* 2016 года , равный 190 миллиардам евро), и превышает общий совокупный объем инвестиций США во все страны БРИК. Эта уникальная кадровая база также отмечена IDA Ireland , государственным органом, ответственным за привлечение внутренних инвестиций, но никогда не выходящим за рамки широкой концепции.

Блок искусств Дублинского университетского колледжа («UCD»). В 2018 году UCD занял второе место в рейтинге университетов Ирландии, заняв 193-е место в мировом рейтинге. но в 2019 году попал в группу 201–250.

Ирландское образование не выглядит особенным. В Ирландии высокий процент выпускников третьего уровня, но это связано с тем, что в 2005–2008 годах многие технические колледжи были переклассифицированы в учреждения, выдающие ученые степени. Считается, что это способствовало упадку ведущих университетов, два из которых входят в число 200 лучших (т.е. качество важнее количества). Ирландия продолжает следовать этой стратегии и рассматривает возможность реклассификации оставшихся ирландских технических институтов в университеты в 2019 году.

Ирландия не демонстрирует явных различий ни в каких неналоговых показателях конкурентоспособности бизнеса, включая стоимость жизни, рейтинговые таблицы предпочтительных мест для прямых иностранных инвестиций в ЕС, рейтинговые таблицы предпочтительных направлений ЕС для лондонских финансовых компаний после Брексита (которые связаны с качеством талантов), и ключевые Всемирного экономического форума рейтинги Отчета о глобальной конкурентоспособности .

Без режима низких налогов Ирландии будет трудно поддерживать экономический импульс.

- Ашока Моди , бывший руководитель миссии МВФ в Ирландии, «Предупреждение, что Ирландия сталкивается с экономической угрозой из-за зависимости от корпоративного налогообложения – глава Тройки», 9 июня 2018 г.

Ирландские комментаторы предлагают взгляд на «базу талантов» Ирландии. Государство взимает « налог на занятость ». транснациональным корпорациям США, использующим ирландские инструменты BEP. Чтобы выполнить свои ирландские квоты по трудоустройству, некоторые американские технологические фирмы выполняют в Ирландии второстепенные функции по локализации , что требует от иностранных сотрудников, говорящих на мировых языках (в то время как многие американские транснациональные корпорации выполняют более ценные функции по разработке программного обеспечения в Ирландии, некоторые не делают этого). ). Эти сотрудники должны быть привлечены из-за границы. Этому способствует свободная программа ирландских рабочих виз. Это ирландское требование « налога на трудоустройство » для использования инструментов BEPS и его выполнение посредством иностранных рабочих виз является движущей силой жилищного кризиса в Дублине. Это согласуется с уклоном в сторону экономического роста, основанного на развитии недвижимости, которому отдают предпочтение основные ирландские политические партии (см. Злоупотребление QIAIFs ).

Глобальный «центр знаний» для «продаж в Европу»

См. Также: Двойное ирландское соглашение § Эффект Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест

Только транснациональные корпорации США используют Ирландию : Валовая операционная прибыль ирландских корпораций по стране, контролирующей компанию (примечание: существенная часть ирландских цифр получена из налоговых инверсий США , которые также являются компаниями, контролируемыми США). Евростат (2015)

Американские транснациональные корпорации фиксируют более половины своей прибыли за пределами США в налоговых убежищах, используя инструменты BEPS (2016 BEA ).

В другом менее формальном опровержении государство объясняет высокий рейтинг Ирландии в установленных « прокси-тестах » на предмет налоговых убежищ как побочный продукт позиции Ирландии как предпочтительного центра для глобальных транснациональных корпораций «экономики знаний» (например, технологий и медико-биологических наук), «продающих на рынки ЕС-28». Когда Центральное статистическое управление (Ирландия) скрыло публикацию данных за 2016–2017 годы, чтобы защитить действия Apple по разглашению BEPS в первом квартале 2015 года, оно опубликовало документ о «решении проблем современной глобализированной экономики знаний».

В списке 50 крупнейших компаний Ирландии по объему доходов нет иностранных корпораций, не являющихся гражданами США или Великобритании, и только одна по количеству сотрудников (немецкая Lidl , которая продает продукцию в Ирландию). Британские транснациональные корпорации в Ирландии либо продают товары в Ирландию (например, Tesco), либо действуют до 2009 года, после чего Великобритания пересмотрела свою налоговую систему и перешла на модель «территориального налогообложения». С 2009 года Великобритания стала крупным налоговым убежищем (см. «Трансформация Великобритании» ). После этой трансформации ни одна крупная британская фирма не переехала в Ирландию, и большинство инверсий корпоративного налога Великобритании в Ирландию вернулись; хотя Ирландии удалось привлечь некоторые компании финансовых услуг, пострадавшие от Брексита .

В 2016 году американский эксперт по корпоративному налогу Джеймс Р. Хайнс-младший показал, что транснациональные корпорации из «территориальных» систем корпоративного налогообложения не нуждаются в налоговых убежищах, исследуя поведение немецких транснациональных корпораций совместно с немецкими академическими экспертами по налогообложению.

Транснациональные корпорации, контролируемые США, составляют 25 из 50 крупнейших ирландских фирм (включая налоговые инверсии ) и 70% доходов 50 крупнейших компаний (см. Таблицу 1 ). Транснациональные корпорации, контролируемые США, платят 80% корпоративных налогов Ирландии (см. « Экономика с низкими налогами »). Американские транснациональные корпорации, базирующиеся в Ирландии, возможно, осуществляют продажи в Европу, однако факты свидетельствуют о том, что они направляют весь бизнес за пределами США через Ирландию. Ирландию точнее назвать «налоговым убежищем для корпораций США». Американские транснациональные корпорации в Ирландии относятся к «отраслям знаний» (см. Таблицу 1 ). Это связано с тем, что ирландские инструменты BEPS (например , двойной ирландский виски , односолодовый виски и льготы на капитал для нематериальных активов ) требуют интеллектуальной собственности («ИС») для выполнения действий BEPS, которыми в большом количестве обладают технологии и науки о жизни (см . инструменты BEPS ).

Интеллектуальная собственность (ИС) стала ведущим средством ухода от налогов.

- UCLA Law Review , «Решения в области интеллектуальной собственности для уклонения от налогов», (2015 г.)

Вместо «глобального центра знаний» для «продаж в Европу» можно было бы предположить, что Ирландия является базой для транснациональных корпораций США, обладающих достаточным количеством интеллектуальной собственности, чтобы использовать ирландские инструменты BEPS для защиты доходов за пределами США от налогообложения в США.

Ни в одной другой стране ОЭСР, не входящей в «убежище», не зафиксирована столь высокая доля иностранных прибылей, зарегистрированных в «налоговых убежищах». как Соединенные Штаты. [...] Это говорит о том, что половина всей мировой прибыли переместилась в налоговые убежища.перемещаются транснациональными корпорациями США. Напротив, около 25% приходится на страны ЕС, 10% на остальные страны ОЭСР и 15% на развивающиеся страны (Tørsløv et al., 2018).

- Габриэль Цукман , Томас Райт, «НЕЧЕРЕЗМЕРНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРИВИЛЕГИИ», NBER (сентябрь 2018 г.). Рабочие документы

В 2018 году США перешли на гибридную «территориальную» налоговую систему (США были одной из последних оставшихся чистых «мировых» налоговых систем). После этого преобразования эффективные налоговые ставки в США для транснациональных корпораций США, активно использующих интеллектуальную собственность, очень похожи на эффективные налоговые ставки, которые они бы понесли, если бы их штаб-квартира была легально расположена в Ирландии, даже за вычетом полных ирландских инструментов BEPS, таких как двойной ирландский . Это представляет собой серьезную проблему для ирландской экономики (см. действие Закона США о сокращении налогов и создании рабочих мест ). Однако § Технические проблемы с TCJA от Apple означают, что некоторые ирландские инструменты BEPS, такие как § Green Jersey , были улучшены.

Недавнее расширение Ирландии в сторону традиционных услуг налоговых убежищ (например, ICAV и L-QIAIF на Каймановых островах и в Люксембурге ) является диверсификатором от услуг корпоративных налоговых убежищ в США. Брексит поначалу разочаровал Ирландию в плане привлечения компаний финансовых услуг из Лондона, но позже ситуация улучшилась. Брексит привел к росту числа британских фирм налогового права (в том числе оффшорных фирм магического круга), которые открыли офисы в Ирландии для оказания клиентам традиционных услуг в налоговых убежищах.

Контрмеры

Фон

Очевидные противоречия

Хотя традиционные инструменты налоговых убежищ (например, ICAV и L-QIAIF) в Ирландии появились сравнительно недавно, статус Ирландии как корпоративного налогового убежища отмечается с 1994 года (первый документ Хайнса-Райса о налоговых убежищах). и обсуждался в Конгрессе США в течение десятилетия. Отсутствие прогресса и задержки в работе с корпоративными налоговыми инструментами BEPS в Ирландии очевидны:

1. В 2004 году был задокументирован самый известный в Ирландии BEPS инструмент , двойной Irish , который способствовал созданию крупнейшего в истории накопления необлагаемых налогом денежных средств. США не добивались его закрытия, и именно ЕС вынудил Ирландию закрыть двойной ирландский инструмент BEPS в октябре 2014 года; однако существующим пользователям, таким как Google и Facebook, перед закрытием была предоставлена ​​​​пятилетняя отсрочка до января 2020 года.
2. Замена ирландского двойного ирландского напитка, односолодового , уже была запущена в эксплуатацию в 2014 году (и использовалась Microsoft и Allergan в 2017 году). и до сих пор не привлек к себе никакого внимания США, ЕС и ОЭСР. Отмечается, что с момента закрытия Double Irish в 2015 году использование ирландских инструментов BEPS существенно возросло;
3. ОЭСР, которая с 2012 года реализует проект по прекращению глобальной деятельности BEPS , не сделал никаких комментариев по поводу ирландской сделки BEPS стоимостью 300 миллиардов долларов США в первом квартале 2015 года, крупнейшей сделки BEPS в истории (названной « экономикой лепрекона » экономистом, лауреатом Нобелевской премии Полом Кругманом Ирландии ), с расширенными льготами по капиталу для нематериальных активов («CAIA») BEPS инструмент (« Зеленая майка »);
4. Администрация США осудила ирландские налоговые структуры Apple в PSI Левина-Маккейна 2013 года . однако он встал на защиту Apple, когда Комиссия ЕС наложила на Apple штраф в размере 13 миллиардов евро за уклонение от уплаты налогов в Ирландии с 2004 по 2014 год , что стало крупнейшим штрафом по корпоративному налогу в истории, утверждая, что Apple, уплатив полную ставку корпоративного налога в Ирландии в размере 12,5%, нанесет ущерб. казначейство США;
5. Германия осудила Ирландию за ее налоговые инструменты, однако Германия заблокировала стремление Комиссии ЕС к предоставлению отчетности по странам («CbCr»), что фактически положило бы конец налоговым убежищам ЕС . а администрация Германии нейтрализовала «Барьер роялти» своего собственного парламента в 2018 году, исключив из него все одобренные ОЭСР схемы интеллектуальной собственности (т.е. все ирландские инструменты BEPS), см. немецкий Lizenzschranke ;
6. Экономист по налоговым убежищам Габриэль Цукман в 2018 году показал, что большинство корпоративных налоговых споров происходит между юрисдикциями с высокими налогами, а не между юрисдикциями с высокими и низкими налогами . Фактически, анализ Зукмана (и других) показывает, что споры с основными корпоративными налоговыми убежищами — Ирландией, Люксембургом и Нидерландами — редки.

   Глобальные налоговые планы

   Хотя Ирландия многие десятилетиями считалась налоговой гаванью, глобальная налоговая система, от которой зависит Ирландия, чтобы стимулировать переезд туда транснациональных корпораций, подвергается капитальному пересмотру коалицией из 130 стран. Ранее эта глобальная налоговая система мало что делала для ограничения уклонения от уплаты налогов со стороны транснациональных компаний, при этом официальная ставка корпоративного налога в Ирландии до этой переделки составляла всего 12,5% наряду с налоговым режимом, призванным помочь базирующимся там глобальным компаниям избежать уплаты налогов в другие страны, где они приносят прибыль. Первоначально Ирландия была одной из немногих стран (одна из девяти), которая выступала против вступления в реформу глобальной минимальной ставки корпоративного налога в размере 15% и заставляла технологические и розничные компании платить налоги в зависимости от того, где продавались их товары и услуги. , а не местонахождение компании. Ирландские чиновники явно не решались повышать свои налоговые ставки, хотя они наслаждались своим статусом налоговой гавани и привлекали бизнес-транснациональные корпорации по всему миру, ирландское правительство в конечном итоге согласилось с условиями сделки после некоторого времени и дебатов. По состоянию на 7 октября 2021 года Ирландия также отказалась от своей оппозиции пересмотру глобальных правил корпоративного налогообложения, отказавшись от ставки налога в размере 12,5%. Кабинет министров Ирландии одобрил увеличение корпоративного налога с 12,5% до 15% для компаний с оборотом, превышающим 750 миллионов евро. Кроме того, по оценкам Министерства финансов Ирландии, присоединение к этому глобальному соглашению сократит налоговые сборы страны на 2 миллиарда евро (2,3 миллиарда долларов) в год, согласно данным RTE. Другим странам, участвовавшим в этом соглашении, пришлось пойти на компромисс по нескольким ключевым вопросам, связанным с реформой, убрав слово «по крайней мере» в заявлении «минимальная ставка корпоративного налога не менее 15%», обновив ее до всего лишь 15%. — сигнализируя о том, что ставка не будет повышена в дальнейшем. Ирландии также были даны гарантии, что она сможет сохранить более низкую ставку для более мелких фирм, расположенных в стране.

Источник противоречий

Эксперты по налоговым убежищам объясняют эти противоречия различиями в программах основных налоговых органов ОЭСР, и особенно США. и Германия, которые сами не считают налоговые убежища или корпоративные налоговые убежища, занимают 2-е и 7-е места соответственно в Индексе финансовой секретности , скрывающих налоговую юрисдикций тайну :

1. Перспектива США I. До принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года («TCJA») в США была одна из самых высоких в мире ставок корпоративного налога — 35%. Разрешение транснациональным корпорациям США « ставить галочку » совокупные мировые налоговые ставки транснациональных корпораций США намного ниже 35%. Этот компромисс не был единогласно поддержан в Вашингтоне, и некоторые транснациональные корпорации США все еще верили в Ирландию. Ученые-налоговики назвали уступку Вашингтона транснациональным корпорациям США непомерной налоговой привилегией (и связали ее с более широкой экономической концепцией непомерных привилегий США ).
2. Перспектива США II. Если бы США заставили транснациональные корпорации США не использовать налоговые убежища, тогда транснациональные корпорации США были бы вынуждены платить более высокие налоги в глобальных юрисдикциях, в которых они работают. Как впервые показано в статье Хайнса-Райса 1994 года , США уже давно осознают, что, позволяя транснациональным корпорациям США использовать инструменты BEPS из глобальных корпоративных налоговых убежищ, увеличиваются конечные налоги, получаемые казначейством США. Налог на репатриацию в США TCJA в 2017 году в размере 15,5% не подлежал бы уплате, если бы транснациональные корпорации США платили полные иностранные налоги на свои доходы за пределами США.
3. Перспектива ЕС I. ЕС является крупнейшим в мире блоком чистого экспорта. Поэтому многие страны ЕС также полагаются на инструменты BEPS на основе интеллектуальной собственности для возврата валовой прибыли от глобальных продаж автомобилей, химикатов и другого экспорта обратно в ЕС. Поскольку в большинстве стран ЕС действует «территориальная» налоговая система, которая позволяет снизить налоговые ставки для доходов, полученных из иностранных источников, транснациональным корпорациям ЕС не нужно использовать ирландские инструменты BEPS, как это делают транснациональные корпорации США; Эксперт по налоговым убежищам Джеймс Р. Хайнс-младший увидел это, исследуя, почему немецкие транснациональные корпорации так мало используют налоговые убежища в 2016 году.
4. Перспектива ЕС II. Вторая отмеченная точка зрения ЕС заключается в том, что если транснациональным корпорациям США нужна Ирландия в качестве центра BEPS, потому что «всемирная» налоговая система США до TCJA не позволяла им взимать плату за интеллектуальную собственность напрямую из США (без уплаты более высоких налогов в США), тогда деньги Ирландии Выписки из этих транснациональных корпораций США (например, некоторые ирландские корпоративные налоги и ирландские зарплаты) по-прежнему являются чистым позитивом для совокупной экономики ЕС-28. Ирландия и другие так называемые «налоговые убежища ЕС» могут получать «ренту» ЕС от транснациональных корпораций США, которую транснациональные корпорации ЕС не должны платить.

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест

Влияние

См. Также: Двойное ирландское соглашение § Эффект Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест

Страны ОЭСР с «мировым налогом».

До принятия TCJA в декабре 2017 года США были одной из восьми оставшихся юрисдикций, в которых применялась «мировая» система налогообложения, что было основным препятствием на пути реформы корпоративного налогообложения в США, поскольку не было возможности различать источники дохода. . Семь других «мировых» налоговых систем: Чили, Греция, Ирландия, Израиль, Корея, Мексика и Польша.

Налоговые эксперты ожидают, что антиBEPS-положения новой гибридной «территориальной» системы налогообложения TCJA, налоговых режимов GILTI и BEAT, нейтрализуют некоторые ирландские инструменты BEPS (например, двойной ирландский и односолодовый виски). Кроме того, налоговый режим FDII TCJA делает транснациональные корпорации, контролируемые США, безразличными к тому, взимают ли они плату за свою интеллектуальную собственность с США или с Ирландии, поскольку чистые эффективные ставки налога на интеллектуальную собственность в рамках режимов FDII и GILTI очень похожи. После выхода TCJA, транснациональные корпорации с большим объемом интеллектуальной собственности, контролируемые США, в 2019 году установили одинаковые налоговые ставки, независимо от того, имеют ли юридические штаб-квартиры в Ирландии или США.

Академик налогового права Михир А. Десаи после TCJA в интервью Harvard Business Review сказал: «Итак, если вы подумаете о множестве технологических компаний, которые расположены в Ирландии и ведут там масштабную деятельность, они не собираются возможно, они понадобятся таким же образом, и их можно будет переместить обратно в США.

Ожидается, что Вашингтон будет менее сговорчив с американскими транснациональными корпорациями, использующими ирландские инструменты BEPS и размещающими интеллектуальную собственность в налоговых убежищах. Комиссия ЕС также стала менее терпимой к использованию американскими транснациональными компаниями ирландских инструментов BEPS, о чем свидетельствует штраф в размере 13 миллиардов евро, наложенный на Apple за уклонение от уплаты налогов в Ирландии в период с 2004 по 2014 год . В Европе широко распространено недовольство ирландскими инструментами BEPS, даже в других налоговых убежищах.

«Теперь, когда реформа корпоративного налогообложения [в США] прошла, преимущества перевернутой компании менее очевидны»

— Джами Рубин, управляющий директор и руководитель исследовательской группы в области медико-биологических наук Goldman Sachs (март 2018 г.).

Технические проблемы

См. Также: Корпоративное убежище § США как победитель BEPS

В то время как политические компромиссы Вашингтона и ЕС, допускающие толерантность Ирландии как корпоративного налогового убежища, возможно, разрушаются, налоговые эксперты указывают на различные технические недостатки в TCJA, которые, если не будут устранены, могут фактически повысить роль Ирландии в качестве корпоративного налогового убежища в США:

1. Принятие ирландских надбавок к капиталу при расчете GILTI. Самый мощный инструмент BEPS в Ирландии – это схема льгот по нематериальным активам » Apple (например, «Зеленая Джерси ). Благодаря облегчению участия в TCJA американские транснациональные корпорации теперь могут достичь чистых эффективных налоговых ставок в США от 0% до 2,5% с помощью этого ирландского инструмента BEPS. В июне 2018 года Microsoft подготовила схему «Зеленая Джерси».
2. Налоговые льготы в размере 10% материальных активов в расчете GILTI. Это стимулирует развитие ирландской инфраструктуры, поскольку ирландский налоговый кодекс удваивает льготы США GILTI за счет ирландских материальных льгот на капитал. Каждые 100 долларов, которые американская транснациональная корпорация тратит на ирландские офисы, уменьшают налоги в США на 42 доллара (21 и 21 доллар). В 2018 году Google удвоил свой ирландский центр.
3. Оценка GILTI на совокупной основе, а не по каждой стране . Ирландские схемы BEPS создают значительные налоговые льготы, которые уменьшают совокупный глобальный доход, подпадающий под оценку GILTI, тем самым уменьшая защиту TCJA от BEPS и делая ирландские инструменты BEPS ключевой частью налогового планирования американских транснациональных компаний после TCJA.

В страновом отчете МВФ по Ирландии за июнь 2018 года, хотя и отмечается значительная зависимость экономики Ирландии от американских корпораций, делается вывод о том, что TCJA может оказаться не столь эффективным, как ожидает Вашингтон, в рассмотрении Ирландии как корпоративного налогового убежища США. При написании своего доклада МВФ провел конфиденциальные анонимные интервью с ирландскими экспертами по корпоративному налогообложению.

Некоторые налоговые эксперты, отмечая действия Google и Microsoft в 2018 году, утверждают, что эти недостатки в TCJA являются преднамеренными и являются частью первоначальной стратегии администрации США по снижению совокупных эффективных глобальных налоговых ставок для транснациональных корпораций США примерно до 10–15% (т.е. доход в США и 2,5% на доход за пределами США через ирландские инструменты BEPS). В США наблюдается рост использования ирландскими транснациональными льготами на нематериальный капитал, и некоторые налоговые эксперты полагают, что в ближайшие несколько лет мы увидим бум американских транснациональных корпораций, использующих ирландский инструмент BEPS « Зеленого Джерси » и закрепляющих свою интеллектуальную собственность в Ирландии ( а не США).

Как обсуждалось в § Определение Хайнса-Райса, 1994 г. и § Источник противоречий , корпоративная налоговая политика Казначейства США направлена ​​на максимизацию долгосрочных налогов, выплачиваемых в США, за счет использования корпоративных налоговых убежищ для минимизации краткосрочных уплаченных иностранных налогов. В этом отношении вполне возможно, что у Ирландии еще есть долгосрочное будущее в качестве корпоративного налогового убежища в США.

Несомненно, верно, что некоторые американские деловые операции переводятся в офшоры из-за соблазна низких налоговых ставок в налоговых убежищах; тем не менее, политика налоговых убежищ может в целом повысить способность Казначейства США собирать налоговые поступления от американских корпораций.

- Джеймс Р. Хайнс-младший и Эрик М. Райс, Фискальный рай: иностранные налоговые убежища и американский бизнес, 1994.

В феврале 2019 года Брэд Сетсер из Совета по международным отношениям написал статью в New York Times, в которой освещались существенные проблемы с TCJA.

См. также

• Критика Google
• Критика Apple Inc.
• Критика Facebook
• Критика Microsoft
• Корпоративный налог в Ирландии
• Фонд альтернативных инвестиций для квалифицированных инвесторов (QIAIF) Ирландские безналоговые транспортные средства
• IP Инструмент BEPS на основе
• Панама как налоговая гавань
• США как налоговая гавань

Источники

Журналы

Ниже приведены наиболее цитируемые статьи о «налоговых убежищах», согласно рейтингу базы данных экономических статей IDEAS/RePEc Федерального резервного банка Сент-Луиса .

Статьи, отмеченные значком (‡), также были упомянуты в резюме Комиссии ЕС за 2017 год как наиболее важные исследования по налоговым убежищам.

  В выделенных документах Ирландия прямо обозначена как налоговая гавань (либо путем включения Ирландии в таблицу «налоговых убежищ», либо путем прямого указания, что Ирландия является «налоговой гаванью»).

Статьи о налоговых убежищах , ранжированные по академическому цитированию, за последние 25 лет.

Классифицировать	Бумага	Журнал	Том-Выпуск-Страница	Автор(ы)	Год
1‡	Финансовый рай: зарубежные налоговые убежища и американский бизнес	Ежеквартальный экономический журнал	109 (1) 149–182	Джеймс Р. Хайнс мл. , Эрик М. Райс	1994
2‡	Спрос на операции в налоговых убежищах	Журнал общественной экономики	90 (3) 513–531	Михир А. Десаи , С. Фриц Фоли, Джеймс Р. Хайнс мл.	2006
3‡	Какие страны становятся налоговыми убежищами?	Журнал общественной экономики	93 (9–10) 1058–1068	Дхаммика Дхармапала , Джеймс Хайнс	2009
4‡	Недостающее богатство народов: являются ли Европа и США чистыми должниками или чистыми кредиторами?	Ежеквартальный экономический журнал	128 (3) 1321–1364	Габриэль Цукман	2013
5‡	Налоговая конкуренция с паразитическими налоговыми убежищами	Журнал общественной экономики	93 (11–12) 1261–1270	Джоэл Слемрод , Джон Д. Уилсон	2006
6	Какие проблемы и возможности создают налоговые убежища?	Оксфордский обзор экономической политики	24 (4) 661–679	Дхаммика Дхармапала , Джеймс Хайнс	2008
7	Во славу налоговых убежищ: международное налоговое планирование ( В документе не упоминается явным образом какая-либо страна как налоговая гавань )	Европейское экономическое обозрение	54 (1) 82–95	Цин Хун, Майкл Смарт	2010
8‡	Конец банковской тайны: оценка мер по подавлению налоговых убежищ «Большой двадцатки» ( Цукман не называет Ирландию явно налоговой гаванью, как он это делает в других газетах ).	Американский экономический журнал	6 (1) 65–91	Нильс Йоханнесен, Габриэль Цукман	2014
9‡	Трансграничное налогообложение: отслеживание благосостояния и корпоративных прибылей	Журнал экономических перспектив	28 (4) 121–148	Габриэль Цукман	2014
10‡	Острова сокровищ	Журнал экономических перспектив	24 (4) 103-26	Джеймс Р. Хайнс мл.	2010

Книги

(не менее 300 цитирований в Google Scholar )

• Ронен Палан ; Ричард Мерфи ; Кристиан Шаванье (2009). Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация . Издательство Корнелльского университета . ISBN  978-0-8014-7612-9 .
• Николас Шаксон (2011). Острова сокровищ: выявление ущерба оффшорной банковской деятельности и налоговых убежищ . Пэлгрейв Макмиллан. ISBN  978-0-230-10501-0 .
• Джейн Дж. Гравелл (2015). Налоговые убежища: международное уклонение от уплаты налогов (PDF) . Исследовательская служба Конгресса . ISBN  978-1482527681 .
• Габриэль Зукман (2016). Скрытое богатство народов: бич налоговых убежищ . Издательство Чикагского университета . ISBN  978-0226422640 .

Внешние ссылки

• Сеть налогового правосудия: Ирландское отделение
• Глобальный форум ОЭСР по налоговой прозрачности
• Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация Ронен Пален
• Ирландия — крупнейшая в мире корпоративная «налоговая гавань», говорят ученые , Irish Times (13 июня 2018 г.)
• Является ли Ирландия налоговой гаванью? Европейский парламент говорит да , Irish Times (28 марта 2019 г.)
• Ирландия — налоговая гавань, и это вызывает споры внутри страны , Washington Post (25 апреля 2019 г.)