Налогообложение в Казахстане

Основным правовым актом, устанавливающим и регулирующим налогообложение в Казахстане, является Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (« Налоговый кодекс »). Налоговый кодекс был принят 10 декабря 2008 года и вступил в силу с 1 января 2009 года.

Историческое развитие

Казахстан провозгласил свой суверенитет как член СССР в октябре 1990 года, а после распада Советского Союза страна провозгласила независимость в декабре 1991 года. Первым документом налогового законодательства суверенной республики стал указ 1991 года «О налогах с предприятий, Ассоциации и организации».

В 1995 году Президент издал Указ «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» («Указ»), который регулировал налоговую систему в Казахстане. Указ содержал лишь общую информацию о налогах и содержал ссылки на несколько инструкций, которые предусматривали конкретную информацию по каждому из налогов.

В 2002 году вступил в силу Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» («Налоговый кодекс 2002 года»). Налоговый кодекс 2002 года был более комплексным правовым актом, чем Указ. Фактически Налоговый кодекс 2002 года регулировал отношения между государством и налогоплательщиком и предусматривал порядок исчисления и уплаты налогов.

В 2008 году Президент объявил, что Республике Казахстан нужен новый Налоговый кодекс, который должен предусматривать более низкие налоговые ставки и упрощенные процедуры налогового администрирования. В результате 10 декабря 2008 года был принят Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» («Налоговый кодекс»), который вступил в силу с 1 января 2009 года.

Виды налогов

Корпоративный подоходный налог	Ставка корпоративного подоходного налога в 2010 году составила 20% как для юридических лиц-резидентов, так и для юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Казахстане через зарегистрированное постоянное представительство (для нерезидентов также см. налог на прибыль филиалов ниже).
Налог на добавленную стоимость	Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12% и применяется к обороту продаж в Казахстане, а также к импорту товаров и услуг в Казахстан. Порог оборота для регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость составляет 38 190 000 тенге или примерно 195 000 евро. Экспорт товаров облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 0%.
НДФЛ	НДФЛ составляет 10% для резидентов и 15% для нерезидентов.
Социальный налог	Ставка социального налога уплачивается юридическими лицами и составляет 11% от заработной платы и натуральных льгот работников.
Налог на прибыль филиалов	Налог на прибыль филиалов в размере 15% должен быть уплачен с чистой прибыли после налога на прибыль постоянных представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Казахстане.
Налог на прибыль, удерживаемый у источника выплаты	Налог на прибыль, удерживаемый у источника выплаты, взимается с доходов нерезидентов из казахстанских источников. В настоящее время ставка налога в большинстве случаев составляет 15%. Для резидентов «налоговых убежищ» ставка налога составляет 20%. Более низкая ставка налога в размере 5% применяется к доходам от страховых премий, подлежащих уплате в соответствии с договорами перестрахования рисков, а также к доходам от услуг международных перевозок.
Налог на имущество	Налог на имущество применяется только к зданиям, а ставка налога составляет 1,5% для юридических лиц.
Акциз	Акцизным налогом облагаются алкоголь (до 3 евро за литр), спиртные напитки (до 2,5 евро за литр), табачные изделия (до 0,5 евро за штуку), бензин (до 25 евро за тонну), сырая нефть. (0 евро за тонну), газоконденсатных (0 евро за тонну) автомобилей с объемом двигателя более 3 литров (0,5 евро за кубический сантиметр объема двигателя), произведенных в Казахстане или ввезенных в Казахстан.
Рентный налог на экспорт	Рентный налог распространяется на экспорт сырой нефти , газового конденсата и угля . Ставка налога зависит от рыночной цены сырой нефти и газового конденсата (от 0%, когда рыночная цена одного барреля составляет 20 долларов США, до 32%, когда рыночная цена одного барреля составляет 200 долларов США и выше).
Налогообложение недропользования	Налоги на недропользование включают подписной бонус и бонусы коммерческого обнаружения, выплаты в компенсацию исторических затрат , налог на добычу полезных ископаемых и налог на сверхприбыль.
Налог на транспортное средство	Налог на транспортное средство взимается в зависимости от объема двигателя, веса транспортного средства или количества мест.
Земельный налог	Земельный налог применяется к юридическим лицам, владеющим земельными участками или правом пользования ими.
Прочие налоги, государственные пошлины и сборы	Другие налоги включают, среди прочего, специальные налоги для игорного бизнеса. Кроме того, государство взимает различного рода сборы за регистрацию, лицензирование, загрязнение окружающей среды, использование водных ресурсов, лесов и т. д.

Ссылки

• (Русский) Палата казахстанских налоговых консультантов