Налог на изгнание
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Налог на экспатриацию или налог на эмиграцию — это налог на лиц, которые перестают быть налоговыми резидентами страны. Он часто принимает форму налога на прирост капитала в отношении нереализованной прибыли, относящейся к периоду, в котором налогоплательщик был налоговым резидентом рассматриваемой страны. В большинстве случаев налог на изгнание взимается при смене места жительства или обычного места жительства ; в Соединенных Штатах, которые являются одной из трех стран (Эритрея и Мьянма), которые облагают существенным налогом своих иностранных граждан, этот налог применяется при отказе от американского гражданства в дополнение ко всем ранее уплаченным налогам. В Австралии существует «налог на предполагаемое выбытие», который по сути является налогом на выезд.
Австралия
[ редактировать ]«Предполагаемое избавление» происходит, когда кто-то перестает быть резидентом Австралии. Для целей налогообложения считается, что они избавились от активов, которые не являются налогооблагаемой австралийской собственностью по их рыночной стоимости. [1]
Канада
[ редактировать ]Канада взимает «налог на выезд» с тех, кто перестает быть налоговым резидентом Канады. Налог на выезд — это налог на прирост капитала, который возник бы, если бы эмигрант продал активы после выезда из Канады («предполагаемое распоряжение»), за исключением исключений. [2] Однако в Канаде, в отличие от США, прирост капитала обычно рассчитывается на основе разницы между рыночной стоимостью на дату прибытия в Канаду (или более позднего приобретения) и рыночной стоимостью на дату отъезда. [3]
Эритрея
[ редактировать ]Эритрея взимает налог на доход в размере 2% со всех эритрейцев , живущих за пределами Эритреи. Эта мера подверглась критике со стороны правительства Нидерландов , которое из-за нее выслало высокопоставленного эритрейского дипломата. [4]
Германия
[ редактировать ]В декабре 1931 года Рейхский налог на бегство был введен в действие как часть более масштабного чрезвычайного декрета с целью остановить бегство капитала в нестабильный межвоенный период . После того, как нацисты захватили власть в 1933 году, нацистское правительство в основном использовало этот налог для конфискации активов у преследуемых людей (в основном евреев), которые пытались бежать из нацистской Германии . [5]
Сегодня при выезде из Германии акции компаний (владение >1%) будут фактически проданы , а прирост капитала будет облагаться налогом на основе текущей стоимости. [6]
Нидерланды
[ редактировать ]Нидерланды переезжающих имеют соглашения с Бельгией и Португалией, позволяющие им взимать эмиграционный налог с голландцев, в эти страны. Цель состоит в том, чтобы обложить налогом лиц, выезжающих за границу, и обналичить необлагаемое налогом повышение их голландских пенсий. Однако в 2009 году Верховный суд Нидерландов постановил, что Налоговая и таможенная администрация не может взимать эмиграционный налог с голландца, переехавшего во Францию в 2001 году. [7]
Норвегия
[ редактировать ]Норвегия взимает эмиграционный налог на нереализованный прирост капитала по состоянию на день отъезда, если нереализованный доход превышает 500 000 норвежских крон . Уплата налога может быть отсрочена без залога, если субъект проживает в другом государстве-члене ЕЭЗ , и с залогом в противном случае. Если облагаемая налогом прибыль не будет реализована в течение пятилетнего периода, будет считаться, что эмиграция не была мотивирована налоговыми целями, и налог будет отменен или возвращен. [8] [9]
ЮАР
[ редактировать ]Нынешний налоговый режим при выезде из Южной Африки работает совместно с валютным контролем Южной Африки . Лицо, являющееся резидентом Южной Африки , как это определено в законах о валютном контроле (лицо, проживающее или постоянно проживающее в Южной Африке), может изменить статус и стать эмигрантом, если оно покидает общую валютную зону (Южная Африка, Намибия , Свазиленд и Лесото ) на постоянное место жительства в другой стране. Одинокий эмигрант может вывезти из страны имущество на сумму до 4 миллионов рандов без платы за выезд, тогда как семья имеет право на двойную сумму. Эмигрант должен декларировать все активы по всему миру уполномоченному дилеру Южноафриканского резервного банка и получить сертификат налоговой очистки от Южноафриканской налоговой службы . [10]
Испания
[ редактировать ]В декабре 2014 года был объявлен новый «налог на выезд», который регулируется статьей 95 Закона о подоходном налоге. Это относится к выезжающим из Испании налогоплательщикам-резидентам с акциями стоимостью более четырех миллионов евро или одному миллиону, если они владеют долей в 25% одного бизнеса, а затем переносят свое обычное место жительства за пределы Испании, если они ранее проживали в Испании 10 из последних 15 годы. [11]
Соединенные Штаты
[ редактировать ]В отличие от всех других стран, за исключением Эритреи и Венгрии (с оговорками), Соединенные Штаты облагают налогом своих граждан с доходов по всему миру, даже если они являются постоянными жителями другой страны. [12] Чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов путем отказа от гражданства, Соединенные Штаты вводят налог на изгнание состоятельных людей и лиц с высокими доходами, которые отказываются от гражданства США . Налог также распространяется на законных постоянных жителей или владельцев грин-карт , которые считаются «долгосрочными резидентами». Налоговый кодекс определяет долгосрочного резидента как любое физическое лицо, которое является законным постоянным жителем Соединенных Штатов в течение как минимум 8 налоговых лет в течение 15 налоговых лет, заканчивающихся налоговым годом, в течение которого происходит экспатриация. [13]
Первый подоходный налог в США, включающий граждан США, проживающих за границей, датируется 1862 годом, но первый закон, разрешающий налогообложение бывших граждан, был принят более века спустя, в 1966 году. Закон 1966 года создал раздел 877 Налогового кодекса США , который позволил США Источник дохода бывших граждан подлежит налогообложению в течение 10 лет со дня утраты ими гражданства. Впервые в раздел 877 были внесены поправки в 1996 году, когда вопрос отказа от гражданства США в целях налогообложения привлекал большое внимание общественности; такое же внимание привело к принятию поправки Рида , которая пыталась помешать бывшим гражданам США, отказавшимся от гражданства, уклоняться от уплаты налогов, от получения виз, но которая так и не была применена. [14] [15] Закон о создании рабочих мест в США 2004 года снова внес поправки в раздел 877. [16] Согласно новому закону, любое физическое лицо, чей собственный капитал составлял 2 миллиона долларов США или средняя сумма подоходного налога в размере 124 000 долларов США за пять предыдущих лет (ежегодно корректируется с учетом инфляции) [17] тот, кто отказывается от своего гражданства, автоматически считается, что он сделал это по причинам уклонения от уплаты налогов , и облагается дополнительными налогами. Кроме того, за некоторыми охваченными исключениями, экспатрианты, которые проводят в Соединенных Штатах не менее 31 дня в любом году в течение 10-летнего периода после экспатриации, подлежат налогообложению в США, как если бы они были гражданами США или иностранцами, постоянно проживающими в США. [18]
Законопроект под названием « Закон об ответственности за сбор налогов 2007 года на 110-й сессии Конгресса в июле 2007 года », который не был представлен в Сенат, был представлен Чарльзом Б. Рэнджелом . Он предусматривал, среди прочего, пересмотр налогообложения бывших американских граждан, чье гражданство официально прекращается. В частности, все имущество иностранца, за некоторыми исключениями, будет рассматриваться как проданное за день до изгнания по его справедливой рыночной стоимости, а любая прибыль, превышающая 600 000 долларов США, будет классифицирована как налогооблагаемый доход.
Закон HEART , принятый 17 июня 2008 года, создал новую статью 877A , которая ввела существенно иной налог на выселение, чем в предыдущей статье 877. [15] Новый закон о налоге на экспатриацию, вступающий в силу с 2009 календарного года, определяет «охваченных экспатриантов» как экспатриантов, чей собственный капитал составляет 2 миллиона долларов США или среднее пятилетнее обязательство по подоходному налогу превышает 139 000 долларов США, которое должно быть скорректировано с учетом инфляции, или которые не подал форму IRS 8854 [19] подтверждающие, что они выполнили все федеральные налоговые обязательства за предыдущие 5 лет. Несмотря на вышесказанное, некоторые двойные граждане по рождению и некоторые несовершеннолетние, как это определено в разделе 877A(g)(1)(B), не считаются «застрахованными экспатриантами». В соответствии с новым законом о налоге на экспатриацию, «застрахованные экспатрианты» рассматриваются так, как если бы они ликвидировали все свои активы на дату, предшествующую их экспатриации. В соответствии с этим положением чистая прибыль налогоплательщика рассчитывается так, как если бы он или она фактически ликвидировали свои активы. Чистая прибыль представляет собой разницу между справедливой рыночной стоимостью (теоретической ценой продажи) и себестоимостью налогоплательщика (фактической ценой покупки). После расчета чистой прибыли любая чистая прибыль, превышающая 600 000 долларов США, будет облагаться налогом как доход в этом календарном году. Налог применяется независимо от того, произведена ли налогоплательщиком фактическая продажа и возникает ли условная прибыль от активов в родной стране налогоплательщика, приобретенных до иммиграции в Соединенные Штаты. Не имеет значения, что прибыль могла быть частично получена до переезда налогоплательщика в США.
Новый налоговый закон также применяется к отсроченным компенсациям (планы 401(a), 403(b), пенсионные планы , опционы на акции и т. д.) иностранцев. Традиционные или обычные IRA определяются как конкретные счета отложенных налогов, а не статьи отложенной компенсации. Если плательщиком отсроченной компенсации является гражданин США , а налогоплательщик, эмигрировавший, отказался от права на более низкую удержания ставку [ нужны разъяснения ] , то с застрахованного иностранца взимается налог в размере 30 % на отсроченную компенсацию. Если застрахованный иностранец не соответствует вышеупомянутым критериям, то отсроченная компенсация облагается налогом (как доход) на основе приведенной стоимости отсроченной компенсации.
В 2012 году, после Эдуардо Саверина отказа от своего гражданства, сенатор Чак Шумер (демократ от Нью-Йорка) предложил Закон об экс-ПАТРИОТАХ, согласно которому граждане, отказывающиеся от гражданства, взимают дополнительные налоги.
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Как смена места жительства влияет на CGT» . Налоговое управление Австралии . Проверено 30 октября 2023 г.
- ^ «Агентство доходов Канады: эмигранты и подоходный налог» . Архивировано из оригинала 15 марта 2012 года . Проверено 24 октября 2018 г.
- ^ Агентство, Налоговое управление Канады (22 июня 2017 г.). «T4055 – Новички в Канаде, 2017» . эм . Архивировано из оригинала 5 апреля 2020 года . Проверено 24 октября 2018 г.
- ^ «Голландия высылает высокопоставленного эритрейского дипломата из-за скандала с «налогом на диаспору»» . Гражданин . 17 января 2018 года . Проверено 30 октября 2023 г.
- ^ Франке, Кристоф (2007). «Роль обменных пунктов в экспроприации евреев». . В Стенгеле, Катарина (ред.). : государственная экспроприация евреев при национал-социализме ( Перед истреблением на немецком языке). Франкфурт: Кампус Верлаг. п. 80. ИСБН 978-3-593-38371-2 .
- ^ «§ 6 AStG – индивидуальный стандарт» . www.gesetze-im-internet.de . Проверено 29 сентября 2023 г.
- ^ «Голландские эмигранты освобождены от эмиграционного налога» . Радио Нидерландов по всему миру . 20 июня 2009 года. Архивировано из оригинала 8 сентября 2012 года . Проверено 27 мая 2012 г.
- ^ Мелё, Атле (20 марта 2019 г.). «Налог на выход или налог на передачу акций и равных им акций» . Проверено 21 марта 2022 г.
- ^ «Закон о налогообложении богатства и доходов (Налоговый закон)» . Проверено 21 марта 2022 г.
- ^ «Налоговые и валютные последствия эмиграции» . ЭНСайт . Август 2010. Архивировано из оригинала 4 августа 2012 года . Проверено 27 мая 2012 г.
- ^ Гонсалес, Хесус Сервуло (2 декабря 2014 г.). «Казначейство утверждает налог на выезд богатых из Испании» . Страна . Проверено 24 октября 2018 г. - через elpais.com.
- ^ Ньюлав, Рассел (9 февраля 2016 г.). «Почему американцы-эмигранты отказываются от своих паспортов — BBC News» . Би-би-си онлайн . Новости Би-би-си . Проверено 10 февраля 2016 г.
- ^ «Налоги: подпадают ли держатели грин-карты под действие положений о налоге на выезд за границу?» . Проверено 5 декабря 2016 г.
- ^ Лю, Рене С. (1998). «Положение об исключении иностранцев: неправомерный ответ на отказ от гражданства в целях уклонения от уплаты налогов» . Джорджтаунский журнал иммиграционного права . 12 (689).
- ^ Перейти обратно: а б Пфайфер, Майкл Г. (28 сентября 2009 г.). «Соединенные Штаты: окончательное состояние эмиграции? Упущения и технические проблемы в соответствии с Законом HEART» . Mondaq.com . Проверено 12 мая 2012 г.
- ^ «IRS: Налог на изгнание» . Проверено 25 ноября 2009 г.
- ^ «Экспатриация после 3 июня 2004 г. и до 17 июня 2008 г.» . Проверено 2 апреля 2019 г.
- ^ «Инструкция по форме 8854» (PDF) . Проверено 24 октября 2018 г.
- ^ «Бюллетень Налогового управления: 2009–45 — Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 24 октября 2018 г.