Налогообложение в Италии
Налоги в Италии взимаются центральным и региональными правительствами и собираются Итальянским налоговым агентством (Agenzia delle Entrate). Общие налоговые поступления в 2018 году составили 42,4% ВВП. [1] Основными доходами являются подоходный налог , социальное обеспечение , корпоративный налог и налог на добавленную стоимость . Все эти данные собираются на национальном уровне, но некоторые из них различаются в зависимости от региона. Налогообложение доходов физических лиц в Италии является прогрессивным .
Налог на прибыль
[ редактировать ]| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Доход от трудоустройства облагается прогрессивным подоходным налогом IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ), распространяющимся на всех работников. Правительство устанавливает ставку налога в зависимости от доходов, но регионы могут добавить дополнительно от 0,7% до 3,33%. Помимо регионального подоходного налога может взиматься муниципальный подоходный налог, ставка которого составляет от 0,1 до 0,9 процента. Муниципалитеты также могут устанавливать прогрессивные налоговые ставки, применимые к группе национального дохода. [2]
В 2022 году ставки НДФЛ были следующими:
| Диапазон доходов | Ставка налога [3] |
|---|---|
| €0 – €15,000 | 23% |
| €15,000 – €28,000 | 25% |
| €28,000 – €50,000 | 35% |
| более 50 000 евро | 43% |
Физические лица считаются резидентами для целей налогообложения , если на протяжении большей части налогового года они удовлетворяют любому из следующих условий:
- их обычное местожительство находится в Италии,
- центр их жизненных интересов находится в Италии, или
- они зарегистрированы в Управлении учета постоянного населения Италии.
Зона освобождения
[ редактировать ]
В связи с различными видами доходов освобождение от IRPEF определяется:
- 8000 евро для подчиненных работников, если период их работы совпадает с целым годом;
- 7500 евро — для пенсионеров до 75 лет, если пенсия обналичивается за весь год, а также для тех, кто получает алименты от бывших супругов;
- 7750 евро для пенсионеров в возрасте 75 лет и старше, пенсионный период которых совпадает с целым годом;
- 4800 евро, независимо от количества дней в году, для налогоплательщиков с другими видами доходов.
Площадь освобождения от IRPEF увеличивается еще больше, если есть иждивенцы членов семьи.
Новые резиденты Италии подлежат более льготному налоговому режиму по подоходному налогу, если они не были налоговыми резидентами Италии в течение последних 24 месяцев. [4] Любой налогоплательщик имеет право на 70-процентное освобождение от налога на доходы от трудоустройства или самозанятости, полученные за первые пять лет налогового резидентства в Италии; освобождение увеличивается до 90 процентов, если налогоплательщик проживает в южном регионе Италии.Режим продлевается еще на пять лет, если налогоплательщик отвечает любому из следующих условий:
- имеет семью иждивенца в возрасте 18 лет или младше, проживающую в Италии
- покупка жилой недвижимости в Италии
Корпоративный налог
[ редактировать ]
Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом IRES ( Imposta sul reddito delle società ) и региональным производственным налогом IRAP ( Imposta Regionale sulle attività produttive ). В Италии одна из самых высоких ставок корпоративного налога – в настоящее время она составляет 24 процента. В ЕС-28 средний налог составляет 21,3 процента (2018 г.). [5]
- Ставка корпоративного подоходного налога (НДПН) с 1 января 2017 года составляет 24 процента (ранее она составляла 27,5 процента, а в 1981 году составляла максимум 53,2 процента). Некоторые корпорации освобождены от корпоративного налога, например благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы.
- Стандартная ставка регионального налога (IRAP) составляет 3,9 процента, однако региональные власти могут увеличивать или уменьшать ставку стандартного налога до 0,92 процента. Кроме того, для дифференциации секторов экономики в каждом регионе используются разные ставки IRAP. Например, ставка для банков и других финансовых учреждений составляет 5,57 процента в Абруццо , Апулии , Лацио , Ломбардии , Пьемонте и Венето , но только 4,65 процента в Эмилии-Романье ). [6] Налог рассчитывается иначе, чем IRES, с добавлением стоимости работников по срочному контракту (до 2016 года учитывалась стоимость каждого сотрудника). До 10% регионального налога (IRAP) подлежит вычету при расчете налоговой базы для целей налога на прибыль организаций (IRES).
Налог на добавленную стоимость
[ редактировать ]
Налог на добавленную стоимость или НДС (по-итальянски Imposta sul valore aggiunto , или IVA) — это потребительский налог, взимаемый по стандартной ставке 22 процента, который вступил в силу 1 июля 2013 года (ранее 21 процент).
Первая пониженная ставка НДС (10 процентов) распространяется на водоснабжение, пассажирский транспорт, вход на культурные и спортивные мероприятия, гостиницы, рестораны и некоторые продукты питания. Вторая пониженная ставка НДС (5 процентов) применяется к некоторым продуктам питания и социальным услугам. Сверхсниженная ставка НДС (4 процента) распространяется на телевизионные лицензии, газеты, периодические издания, книги и медицинское оборудование для инвалидов. Нулевая ставка НДС (0 процентов) применяется к внутрисоюзным и международным перевозкам.
Срок подачи декларации по НДС – 30 апреля следующего года. [7]
Социальное обеспечение
[ редактировать ]Трудовые отношения (персонал)
[ редактировать ]Взносы на социальное обеспечение распространяются на всех работающих и делятся на взносы работодателя и взносы работника; обе стороны обязаны участвовать. Работодатели должны зарегистрироваться в Управлении социального обеспечения Италии ( Istituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS). Общая ставка взносов колеблется в пределах 40 процентов от заработной платы работника в зависимости от его положения в компании, количества сотрудников в компании и производственной отрасли компании. Обычно взносы распределяются следующим образом: [8]
- около 30 процентов взимается с работодателя;
- около 10 процентов взимается с работника.
Однако только 33 процента из этих 40 процентов используются для целей INPS; остальное распределяется в несколько других фондов:
- фонд безработицы;
- больничный фонд (использование данного фонда не распространяется на руководителей);
- материнский фонд;
- фонд временной компенсации по безработице (разделяется на обычный и чрезвычайный компенсационный фонд; использование этого фонда не распространяется на руководителей);
- фонд социальной мобильности (использование данного фонда не распространяется на руководителей);
- другие мелкие фонды.
Взносы на социальное обеспечение для сотрудников, зарегистрированных в INPS после 1 января 1996 года и не имеющих предыдущей должности в сфере социального обеспечения в Италии, рассчитываются и выплачиваются до максимальной суммы в 101 427 евро за 2018 год.
Трудовые отношения (исполнительный)
[ редактировать ]
Социальные отчисления, причитающиеся коммерческим руководителям:
- Для INPS уровень налога составляет 9,19 процента от дохода до потолка дохода в 46 630 евро. Для более высоких доходов уровень налога установлен на уровне 10,19 процента дохода.
- Для Fondo Mario Negri - уровень налога на дополнительный пенсионный фонд составляет 1 процент от национального годового дохода, а верхний предел налога составляет 59 224,54 евро и максимально 129,12 евро в год в качестве платы за обучение.
- Для Фонда Марио Бесуссо , также известного как FASDAC [9] ( Фонд здравоохранения для менеджеров коммерческих компаний ), национальный медицинский фонд, уровень налога составляет 1,87 процента годового дохода с годовым максимумом 45 940 евро.
- Для Fondo Pastore – дополнительный пенсионный фонд; требование внести не менее 464,81 евро. Этот фонд состоит из страхования и инвестиций (не обязательных).
Социальные отчисления, причитающиеся руководителям предприятий:
- Для INPS уровень налога составляет 9,19 процента от дохода до максимальной суммы дохода в 46 630 евро. Для более высоких доходов уровень налога установлен на уровне 10,19 процента дохода.
- Для Fondo Assistenza Sanitaria Industria или FASI, фонда медицинского обслуживания, установлена фиксированная ставка в размере 960 евро.
- Для Fondo Previdenza Dirienti Aziende Industriali или PREVINDAI, дополнительного пенсионного фонда, установлен уровень налога в размере 4 процентов от дохода только для тех, чей максимальный годовой доход составляет 150 000 евро.
Отношения самозанятости
[ редактировать ]Для самозанятых лиц, которые не имеют номера плательщика НДС и не охвачены обязательным частным пенсионным фондом, действует закон 335/95, и в соответствии с ним лица должны зарегистрироваться в INPS в «отдельном режиме социального обеспечения». Эта система предусмотрена для трех разных тарифов.
- Для физических лиц, участвующих в других режимах обязательного обеспечения, уровень налога составляет 24 процента годового дохода.
- Для физических лиц с номером плательщика НДС, зарегистрированных исключительно в Gestione separata INPS (отдельный режим социального обеспечения), уровень налога составляет 25,72 процента.
- Все остальные лица, включенные в исключительный режим в отдельный режим социального обеспечения ( Gestione separata INPS ), отличаются предоставлением DIS-COLL. Если DIS-COLL не предусмотрен, ставка налога составляет 33,72 процента дохода, а если предусмотрен DIS-COLL, ставка налога составляет 34,23 процента.
Все проценты равны максимальному лимиту в 101 427 евро, установленному законом в 2017 году.
Другие налоги
[ редактировать ]
Налог на богатство на недвижимость, принадлежащую за пределами Италии
[ редактировать ]Итальянский налог на богатство на недвижимость ( Imposta sul valore degli immobile situati all'estero или IVIE), принадлежащую за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии. Причитающийся налог на богатство пропорционален доле собственности и размеру собственности. Применяемая ставка налога равна 0,76 процента. IVIE не взимается, если налог ниже 200 евро; в противном случае подлежит уплате вся сумма IVIE.
Налог на богатство на финансовые инвестиции, находящиеся за пределами Италии
[ редактировать ]Итальянский налог на богатство на финансовые инвестиции ( Imposta sul valore delle Attivita Finanziarie detenute all` Estero или IVAFE), принадлежащие за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии. Причитающийся налог на богатство пропорционален доле собственности и размеру собственности. Применимая налоговая ставка равна 0,2 процента за 2018 год. [10] Только для банковских счетов вышеупомянутый налог представляет собой фиксированную сумму, равную 34,20 евро для каждого банковского счета. Эта фиксированная сумма не подлежит уплате, если средняя сумма сбережений ниже 5000 евро, принимая во внимание все банковские счета, принадлежащие налогоплательщику.
Налоги на наследство, наследство и дарение
[ редактировать ]Налог на наследство и пожертвования был вновь введен в октябре 2006 года после пятилетнего периода, в течение которого этот налог был отменен. Процент и пределы освобождения, применимые к переводам денег или активов, зависят от отношений бенефициара с умершим лицом или донором.
- супруг или родственники по прямой линии, налог на наследство или пожертвования взимается в размере 4 процентов от стоимости активов, превышающих не облагаемый налогом порог в 1 миллион евро (на наследника)
- сестра и брат, налог на наследство или пожертвования взимается в размере 6 процентов от суммы передачи, превышающей 100 000 евро (на одного наследника)
- другим членам семьи до четвертого поколения налог на наследство или дарение взимается в размере 6 процентов от всей стоимости передачи, и
- все остальные бенефициары, не упомянутые ранее, облагаются ставкой налога в размере 8 процентов, которая применяется ко всей стоимости перевода.
Акции и государственные облигации, полученные в наследство, налогом не облагаются.
К инвалидам применяются особые положения. [11]
Региональный налог на производительность
[ редактировать ]
Региональный налог на производительность (IRAP) применяется по фиксированной ставке до 3,9 процента. Эта фиксированная ставка применима к осуществляемой производственной деятельности. Налогооблагаемой базой является разница между полученной компенсацией и прямыми предпринимательскими расходами без учета затрат на персонал и процентов.
Муниципальные налоги на недвижимость в Италии
[ редактировать ]Итальянский финансовый законопроект 2014 года внес соответствующие изменения в муниципальный налог на недвижимость, принадлежащую Италии. Налоговый закон ввел «уникальный муниципальный налог» ( IUC ).
IUC состоит из трех различных налогов:
- Муниципальный налог ( Муниципальный налог или IMU);
- Налог на мусор ( Налог на отходы или ТАРИ);
- неделимый налог на услуги ( налог на неделимые услуги или ТАСИ).
Уклонение от уплаты налогов и отсутствие гарантий
[ редактировать ]Согласно оценкам, в Италии самое большое количество «крупных уклонистов от уплаты налогов» в Европе. [12] уклонение от уплаты налогов на сумму более 180 миллиардов евро. Уклонение иногда рассматривается лицами, уклоняющимися от уплаты налогов, как лучший способ обеспечить право на защиту от предполагаемого чрезмерного налогового требования государства. [13]
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Статистика доходов за 2018 год — Италия» (PDF) . ОЭСР . 2018.
- ^ «Италия – Налоги на доходы физических лиц» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2019 г.
- ^ «Ставки подоходного налога с населения (IRPEF)» . налогообложение.it . ИРПЭФ – НДФЛ. 2023.
- ^ «Режим новых резидентов в Италии» . www.accountingbolla.com . 2021.
- ^ «Ставка корпоративного налога в Италии» .
- ^ https://www.guidafisco.it/calcolo-irap-aliquote-851guidefisco.it
- ^ «Италия – Налог на добавленную стоимость (НДС)» . Налоговые сводки . 2018.
- ^ «Италия – Другие налоги, влияющие на физических лиц» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 30 апреля 2019 г.
- ^ «Фасдак» . www.fasdac.it . Проверено 30 апреля 2019 г.
- ^ «Ваше руководство по уплате налога на наследство в Италии» . TransferWise . 06 февраля 2018 г. Проверено 30 апреля 2019 г.
- ^ «Ставки налога на наследство и онлайн-калькулятор» . iКалькулятор . 13 февраля 2020 г. Проверено 13 февраля 2020 г.
- ^ «Уклонение от уплаты налогов в Италии – цифры, которые вам нужно знать» . Деньги.ит . 1 июля 2015 г.
- ^ Буономо, Джампьеро (2015). «Кодекс налогового процесса, конференция проливает свет» . Игла и нить . Архивировано из оригинала 1 августа 2012 г. Проверено 13 апреля 2016 г.
