Неправильная оценка трансфера

См. также: Трансфертное ценообразование и Размывание базы и перемещение прибыли.

Трансфертное ценообразование , также известное как трансфертным ценообразованием манипулирование или мошенническое трансфертное ценообразование . относится к торговле между связанными сторонами по ценам, предназначенным для манипулирования рынками или обмана налоговых органов. Законность этого процесса варьируется в зависимости от налоговой юрисдикции; большинство считают это разновидностью мошенничества или уклонения от уплаты налогов .

Как правило, если две независимые, несвязанные стороны ведут переговоры друг с другом о финансовой сделке и в конечном итоге достигают цены, сделка состоится по правильной рыночной цене. Согласно принципу «вытянутой руки » цена, по которой происходит сделка, является предпочтительной для целей налогообложения, поскольку она справедливо отражает стоимость товаров или услуг.

Однако когда стороны, ведущие переговоры по сделке, связаны между собой, они могут установить искусственно заниженную цену с целью минимизировать свои налоги. Из-за этих налоговых льгот большинство крупных предприятий предпочитают трансфертное неправильное ценообразование.

Примеры

Предположим, компания A , транснациональная корпорация, которая производит продукцию в Африке и продает ее в Соединенных Штатах, перерабатывает свою продукцию через три дочерние компании : X (в Африке), Y (в налоговой гавани , обычно оффшорном финансовом центре ) и Z (в Африке). в США), каждый из которых действует по А. указанию Компания X продает свою продукцию компании Y по искусственно заниженной цене, что приводит к низкой прибыли и низкому налогу для компании X в Африке. Затем компания Y продает продукт компании Z по искусственно завышенной цене, почти такой же высокой, как розничная цена, по которой компания Z затем продает конечный продукт в США. В результате компания Z также получает низкую прибыль и, следовательно, низкий налог. Большую часть видимой прибыли получает компания Y , даже несмотря на то, что она действует исключительно как посредник, не добавляя большой (если таковой) ценности к продукту (вероятно, что продукты никогда не пересекают страну Y , а отправляются непосредственно из X в страну Y). Z ) Поскольку компания Y работает в налоговой гавани, она платит очень мало налогов, что приводит к увеличению прибыли материнской компании. А. ​Обе юрисдикции компаний X и Z лишены налоговых доходов, на которые они имели бы право, если бы продукт на каждом этапе продавался по рыночному курсу .

В предыдущем примере не случайно выбрана страна из Африки. Хотя объем эмпирического анализа трансфертного ценообразования весьма невелик, очевидно, что объем торговых неправильных цен, происходящих в экспорте африканских стран, выше, чем в развитом мире, поскольку в Африке наблюдается недостаточное выполнение руководящих принципов ОЭСР и, как правило, меньше воздуха. -жесткие законы.

Около 60% бегства капитала из Африки происходит из-за неправильного трансфертного ценообразования. По оценкам, такое бегство капитала из развивающегося мира в десять раз превышает размер получаемой им помощи и вдвое превышает размер выплат по обслуживанию долга. По оценкам Африканского союза , около 30% ВВП стран Африки к югу от Сахары было перемещено в налоговые убежища. Один налоговый аналитик полагал, что если бы деньги были выплачены, большая часть континента к настоящему времени была бы «развитой».

Другим примером является, например, некая компания по производству автомобилей, штаб-квартира которой находится в Японии, а дочерняя компания - в Индии. Предположим, что японское предприятие несет убытки, тогда как индийское дочернее предприятие имеет прибыль. Несмотря на то, что индийская дочерняя компания показывает прибыль, из-за закупок комплектующих у японской материнской компании по неоправданно высокой цене прибыль индийского предприятия снизится. Следовательно, налоговые поступления снизятся, что хорошо для компании в целом. Аналогичным образом, потери японской фирмы уменьшаются из-за получения дополнительных денег за компонент от индийской дочерней компании. В результате компания по производству автомобилей, состоящая из головного офиса и дочерней компании, получила выгоду от уплаты меньших налогов.

Связь с рациональным асимметричным развитием

В целом, по мнению Асонгу, существует некоторая связь между глобализацией и опасениями по поводу несбалансированного развития , поскольку неправильное трансфертное ценообразование также способствовало рациональному асимметричному развитию : «Это относится к несправедливой практике глобализации, принятой развитыми странами в ущерб обнищание менее развитых стран».

Другой естественный и обобщающий пример неправильного ценообразования, который подчеркивает рациональное асимметричное развитие и тот факт, что ценообразование в разных странах существенно различается, объясняет Стиглиц: «Средняя европейская корова получает субсидию в размере 2 долларов в день; более половины людей в развивающихся странах живут на меньшую сумму. Похоже, что лучше быть коровой в Европе, чем быть бедняком в развивающейся стране… Без субсидий Соединенным Штатам было бы не выгодно производить хлопок; вместе с ними Соединенные Штаты, как мы уже отмечали, являются крупнейшим в мире экспортером хлопка».

Как избежать трансфертного неправильного ценообразования

Этот вопрос цен, по которым товары и услуги продаются между связанными лицами, рассматривается в Руководящих ОЭСР принципах в соответствии с международными соглашениями по избежанию двойного налогообложения. Поскольку во второй половине 20-го века неправильное ценообразование стало становиться серьезной проблемой, ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) нуждалась в унификации нормативно-правовой базы для эффективной борьбы с этим явлением. Кроме того, поскольку этот вопрос касается разных стран, его можно решить только путем тщательного сотрудничества между странами, поэтому необходимо было заключить международные соглашения, устанавливающие нормативные руководящие принципы.

Что касается этой темы, ОЭСР недавно в июле 2017 года опубликовала новую консолидированную версию Руководящих принципов ОЭСР под названием «Руководящие принципы ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций 2017 года», которая включает пересмотренное руководство по «безопасным гаваням», принятое в 2013 году, а также некоторые исправления План действий BEPS. Краеугольным камнем настоящего Руководства ОЭСР является принцип «вытянутой руки», определенный в статье 9 Типовой налоговой конвенции ОЭСР, как «между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях создаются или налагаются условия, которые отличаются от тех, которые были бы созданы между независимыми предприятиями». предприятий, то любая прибыль, которая, если бы не эти условия, была бы начислена одному из предприятий, но по причине этих условий не была бы начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и обложена соответствующим налогом».

Правительства также разработали множество мер по предотвращению злоупотребления трансфертным ценообразованием благодаря публикациям ОЭСР, в которых излагаются несколько методов, которые можно использовать для оценки легитимности конкретной сделки. Всего существует 5 широко используемых методов: метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP), метод перепродажной цены (RPM), метод «затраты плюс» (C+), метод разделения прибыли (PSM) и метод транзакционной чистой маржи (TNMM). Метод транзакционной чистой прибыли является наиболее часто используемым методом проверки правильности трансфертного ценообразования, чтобы убедиться, что это не случай неправильного ценообразования на транспортировку. Одним из преимуществ этого метода является то, что вся информация, необходимая для применения этого метода, находится в свободном доступе во всех общедоступных и коммерческих базах данных.

Решения включают корпоративную «отчетность по странам», когда корпорации раскрывают информацию о своей деятельности в каждой стране и тем самым запрещают использование налоговых убежищ там, где ведется реальная экономическая деятельность. В этом направлении наблюдается прогресс, что отражено на карте. В то время как соответствующие трансфертные цены на материальные товары могут быть установлены путем сравнения с ценами, взимаемыми за аналогичные товары с несвязанными сторонами, трансфертное ценообразование на нематериальные товары, продукты интеллектуальных усилий, редко имеет сопоставимые эквиваленты. Трансфертные цены затем должны быть установлены на основе ожиданий будущих доходов. Неправильная оценка распространена. Хадиджа Шарифе и Джон Гроблер, пишущие для World Policy Journal : выявил минимум 3,5 миллиарда долларов США в неправильной оценке трансфертных цен на африканские алмазы из Анголы и ДРК посредством использования внутрифирменной оценки, подставных компаний и налоговых убежищ, в частности, Дубая и Швейцарии .

В Швеции (стране с высокими налогами) в 2005–2010 годах было популярно иметь «процентные петли», когда простые кредиты или инвестиции размещались между шведской компанией и компанией, находящейся в налоговой гавани, в обоих направлениях, и где процентная ставка была неправильно оценена. создать налоговый вычет в Швеции. Эту лазейку закрыли в 2013 году.

См. также

• Налоговая гавань
• Трансфертное ценообразование
• Размывание базы и перемещение прибыли