Налоговая политика

Налоговая политика относится к руководящим принципам и принципам, установленным правительством для введения и сбора налогов . Он охватывает как микроэкономические , так и макроэкономические аспекты: первый фокусируется на вопросах справедливости и эффективности сбора налогов, а второй - на общем количестве налогов, подлежащих сбору, и его влиянии на экономическую деятельность . Налоговая система страны считается важнейшим инструментом влияния на экономику страны .

Налоговая политика имеет значительные последствия для конкретных групп внутри экономики, таких как домохозяйства, фирмы и банки. Эта политика часто направлена ​​на содействие экономическому росту ; однако среди экономистов ведутся серьезные споры о наиболее эффективных способах достижения этой цели.

Налогообложение является одновременно политическим и экономическим вопросом: политические лидеры часто используют налоговую политику для продвижения своих планов посредством различных налоговых реформ , таких как изменения налоговых ставок , определения налогооблагаемого дохода и создание новых налогов. Конкретные группы, такие как владельцы малого бизнеса , фермеры и пенсионеры , часто могут оказывать политическое давление , чтобы уменьшить свою долю налогового бремени. Налоговый кодекс зачастую сложен и включает в себя правила, которые приносят пользу определенным группам налогоплательщиков и перекладывают большую часть бремени на других.

Основные причины налогообложения

Есть несколько основных причин, по которым правительству необходимо собирать налоги:

1. Несостоятельность рынка – в основном для того, чтобы препятствовать покупкам этого продукта (любой налог создает сдерживающий стимул, поэтому потребители будут сокращать свои покупки и искать альтернативы).
   • Налоги могут создавать стимулы, способствующие желательному поведению, и препятствовать нежелательному поведению. Налоги могут изменить поведение потребителей и, таким образом, повлиять на результаты рынка. Например, при наличии внешних эффектов всемогущий и этичный политик ≠ хотел бы изменить результат рынка, чтобы достичь социального оптимума (в противном случае произошла бы безвозвратная потеря внешних эффектов). В таком случае политики будут вводить акцизные сборы, налог на выбросы углерода и т. д.
2. Для получения дохода .
   • Налогообложение является важнейшим источником государственных доходов. Правительства могут использовать налоговые поступления для предоставления государственных услуг, таких как социальное обеспечение, здравоохранение, национальная оборона и образование.
3. Изменение распределения доходов и богатства .
   • Налогообложение обеспечивает средства перераспределения экономических ресурсов в пользу людей с низкими доходами или особыми потребностями (налоговые поступления могут использоваться для трансфертных выплат, таких как социальные пособия).

Философия

Политики обсуждают характер налоговой структуры, которую они планируют внедрить (т. е. насколько прогрессивной или регрессивной ) и то, как эти налоги могут повлиять на отдельных лиц и предприятия (т. е. налоговую нагрузку ).

Причиной такого внимания является экономическая эффективность; Как заметил советник короля Англии Стюарта Ричард Петти, « правительство не хочет убивать курицу, несущую золотые яйца ». Парадигматическими эффективными налогами являются те, которые либо не искажают ситуацию , либо выплачиваются единовременно. Однако экономисты определяют искажение только в соответствии с эффектом замещения , поскольку все, что не меняет относительные цены, не является искажающим. Необходимо также учитывать эффект дохода, который для целей налоговой политики часто приходится предполагать в совокупности компенсирующим. Потери эффективности изображаются на диаграммах кривой спроса и кривой предложения как площадь внутри треугольника Харбергера .

Национальное страхование в Соединенном Королевстве и социальное обеспечение в Соединенных Штатах представляют собой формы социального обеспечения, финансируемые за пределами национальных систем подоходного налога и оплачиваемые за счет взносов работников, что называют скрытым налогом критики .

Администрация

Реализация налоговой политики всегда была сложным делом. Например, в дореволюционной колониальной Америке аргумент « Нет налогообложения без представительства » возник из налоговой политики Британской Короны , которая облагала налогом поселенцев, но не имела права голоса в их правительстве. Более свежий американский пример – знаменитая цитата президента Джорджа Буша- старшего о налоговой политике: « Читайте по моим губам: никаких новых налогов ».

Эффективное налоговое администрирование является ключом к стимулированию официальной регистрации предприятий, тем самым расширяя налоговую базу и доходы. С другой стороны, несправедливое налоговое администрирование может нанести вред налоговой системе и снизить легитимность правительства. Во многих развивающихся странах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привела к повсеместному уклонению от уплаты налогов и снижению налоговых поступлений. Важно, чтобы налоговые правила были ясными и простыми, чтобы стимулировать их соблюдение, поскольку высокий уровень уклонения от уплаты налогов связан со сложными налоговыми системами. По мере развития экосистемы налогового администрирования с появлением новых аналитических инструментов потоки цифровой информации увеличиваются. Следовательно, налоговое администрирование работает таким образом, что увеличивает стимулы для соблюдающих требования налогоплательщиков.

Операционные затраты на налоговую политику

Современные налоговые системы способны возлагать тяжелое бремя на налогоплательщиков, особенно на налогоплательщиков малого бизнеса . Это бремя обычно состоит из трех элементов. Во-первых, это сами налоги . Во-вторых, существуют издержки эффективности (по-разному называемые безвозвратными потерями или избыточным бременем), третьи виды затрат — это затраты на соблюдение требований налогообложения и, наконец, административные расходы (иногда называемые эксплуатационными расходами) налоговой системы. . Административные расходы можно охарактеризовать как затраты, понесенные (в основном)агенты государственного сектора для управления системой налоговых льгот. Взаимосвязь между административными расходами и расходами на соблюдение налоговых требований не всегда очевидна на первый взгляд. Иногда между ними может существовать обратная зависимость, это явление, называемое «компромисс административных затрат и затрат на соблюдение требований». Примером этой обратной зависимости может быть внедрение системы самооценки в налогообложении. Однако этот компромиссный принцип не всегда является реальностью, поскольку, например, можно сократить оба типа затрат за счет некоторого упрощения налоговой системы или увеличение затрат на соблюдение требований может произойти в результате административной неэффективности. . Эти виды затрат в совокупности называются эксплуатационными расходами по налогообложению.

При реализации некоторых новых частей налоговой политики или ее реорганизации политикам всегда приходится учитывать вес административных расходов и затрат на соблюдение налоговых требований. Существует два основных вида административных расходов:

1. Прямые административные расходы
2. Косвенные административные расходы

Прямые административные расходы

Прямые административные расходы лежат на стороне государства (бремя несет государство). «Не сразу понятно, какие именно действия следует отнести к работе… системы» (стр. 19). Административные расходы в основном связаны с управлением отделом по сбору налогов – они включают в себя заработную плату персонала, затраты на принятие законодательных актов, касающихся налоговой системы, судебные расходы на администрирование системы налоговых споров и многое другое.

Косвенные административные расходы

Косвенные административные расходы ложатся на плечи налогоплательщиков (бремя несет государство). Затраты на соблюдение налогового законодательства — это затраты, «понесенные налогоплательщиками или третьими сторонами, такими как предприятия, при выполнении требований, возложенных на них при соблюдении заданной структуры и уровня налога» (Sandford, Godwin and Hardwick, 1989, стр. 10). Косвенные административные расходы в основном связаны с расходами на соблюдение налоговых требований – они включают в себя затраты труда/времени, затраченные на выполнение налоговой деятельности, заполнение форм, ведение учета, гонорары, выплачиваемые профессиональным налоговым консультантам, трансфертное ценообразование и многое другое. .

Затраты на соблюдение требований

Затраты на соблюдение налогового законодательства - это затраты, «понесенные налогоплательщиками или третьими лицами, такими как предприятия, при выполнении требований, возложенных на них при соблюдении заданной структуры и уровня налога». Нет единого мнения относительно того, что следует и что не следует включать в определение затрат на соблюдение требований, хотя обычно проводится различие между валовыми и чистыми затратами на соблюдение требований. Разница между ними состоит из любой финансовой или управленческой выгоды, получаемой налогоплательщиком от соблюдения налогового законодательства. Однако существует возможность определить некоторые бесспорные примеры затрат, которые напрямую связаны с платежеспособностью отдельных налогоплательщиков. Эти примеры включают затраты на рабочую силу и время, необходимые для завершения налоговой деятельности, например, приобретение необходимых знаний для правильной работы в налоговой системе или составление и создание всех необходимых документов. Другие примеры включают стоимость приобретения профессиональной помощи для завершения налоговой деятельности или другие расходы, связанные с налоговой деятельностью, такие как приобретение программного обеспечения и оборудования.

Другие виды издержек соблюдения требований, такие как негативное психологическое воздействие на налогоплательщиков в результате попыток соблюдать действующую налоговую политику или многие виды социальных издержек, весьма нематериальны, и поэтому их трудно оценить количественно. хотя эффект от их существования заметен, особенно для частных лиц и малого бизнеса.

Справедливость против эффективности

Компромисс между капиталом и эффективностью возникает, когда существует своего рода конфликт между максимизацией капитала и максимизацией экономической эффективности . Компромисс между справедливостью и эффективностью находится в центре многих дискуссий по налоговой политике. Обсуждаются два вопроса. Во-первых, существуют разногласия по поводу характера компромисса. Чтобы уменьшить неравенство , от какой эффективности нам придется отказаться? Во-вторых, существуют разногласия относительно относительной ценности сокращения неравенства по сравнению со снижением эффективности.

Некоторые люди утверждают, что неравенство является центральной проблемой общества, и общество должно просто свести к минимуму масштабы неравенства, независимо от последствий для эффективности. Другие утверждают, что эффективность является центральным вопросом. Эти разногласия касаются социального выбора между справедливостью и эффективностью.

Капитал

Капитал можно разделить на две основные группы: горизонтальный капитал и вертикальный капитал.

1. Вертикальный капитал
   • Вертикальная справедливость – это метод налогообложения, основанный на том принципе, что чем выше доход физического лица, тем выше обязательства по подоходному налогу с населения (т.е. чем больше ваш доход, тем больше вы платите). Вертикальная справедливость зачастую более достижима, чем горизонтальная справедливость, поскольку горизонтальную справедливость труднее реализовать: ее нелегко определить, и она может быть подорвана лазейками и вычетами. Поскольку этот метод учитывает платежеспособность налогоплательщиков, в настоящее время он является одним из наиболее распространенных методов налогообложения в различных странах мира.
   • Принцип платежеспособности гласит, что сумма налога, которую платит человек, должна зависеть от бремени, которое налог создаст для богатства человека. Вертикальная справедливость действует по принципу, что люди с более высокими доходами платят больше налогов посредством прогрессивных налоговых ставок. При прогрессивном налогообложении сумма уплачиваемых налогов увеличивается с ростом дохода. В этой налоговой системе люди разделены по налоговым категориям, каждая налоговая группа имеет свою ставку налога, при этом группы с высокими доходами платят больше налогов. При такой системе налогообложения эффективные налоговые ставки увеличиваются вместе с доходом. Кроме того, другой возможностью является пропорциональный метод налогообложения, при котором доход взимается по единой ставке независимо от дохода. Этот метод налогообложения также известен как фиксированные налоги.
2. Горизонтальный капитал
   • Основной принцип горизонтального равенства основан на концепции распределительной справедливости, согласно которой налогоплательщики должны платить одинаковый уровень подоходного налога пропорционально своим соответствующим группам доходов. Самым важным, но и более дорогостоящим является определение групп доходов, зная, что каждый человек потребляет и сберегает по-разному, что очень усложняет задачу для разработчиков налоговой политики. Горизонтальная справедливость требует, чтобы налоговая система не отдавала предпочтение определенным лицам или компаниям. Это гарантирует, что у нас нет дискриминации по признаку пола. Горизонтальная справедливость является постоянной темой дискуссий по налоговой политике и во многих странах является причиной ряда льгот, вычетов и специальных положений.

Эффективность

Эффективность для экономистов равна понятию эффективности по Парето. Эффективность по Парето означает ситуацию распределения ресурсов, в которой концепция «чистого» является доминирующей. Другими словами, по сути, нам нужно сделать кого-то хуже, чтобы при этой эффективности сделать других лучше. Для достижения эффективности необходимо построить децентрализованный рыночный механизм. И для создания этого механизма налоговая система часто рассматривается как препятствие. Здесь нам нужно подумать о балансе между эффективностью и справедливостью. И лучшая точка этого баланса называется «улучшением по Парето». Это идеальный ответ на вопрос, какую политику следует проводить.

Социальный выбор

Выбор или решение правительства являются одним из социальных выборов. Социальный выбор состоит из двух элементов: индивидуального уровня и общественного уровня. На индивидуальном уровне каждый человек формирует свои предпочтения и свою полезность в соответствии с бюджетными ограничениями. Это может сформировать кривую безразличия. И мы можем сказать, что точки, находящиеся на этой кривой, соответствуют эффективности Парето. На уровне общества кривая создается путем рассмотрения участников как группы A и группы B. Здесь кривая представляет собой обратно пропорциональную зависимость, что является очень распространенным типом кривой эффективности Парето. На этой кривой, когда полезность группы A снизится, полезность группы B увеличится. (Есть и другие кривые с другими способами: утилитарный путь и путь Ролза). При попытке реализовать экономическую политику и проекты необходимо измерить чистые выгоды различных групп и учитывать, что проект/политика представляет собой улучшение по Парето. В рамках социального выбора, если проект/политика приносит чистую положительную выгоду и снижает измеренное неравенство, его следует принять. Если чистую положительность невозможно четко определить, используются другие факторы: принцип компенсации, обратная пропорциональность показателей эффективности и равенства и подход взвешенных выгод. Обратно пропорциональное мерам эффективности и равенства — это суждение, основанное на рассмотрении эффективности и равенства. Подход взвешенных выгод ориентирован на общую сумму полезности. Принцип компенсации основан на готовности платить налог. Если люди мотивированы платить, наблюдается рост потребительского излишка. Согласно этому принципу, когда готовность платить превышает затраты на это (в том числе, если существует дисбаланс затрат для отдельных лиц), следует принимать проекты/политику. Принцип компенсации может преодолеть трудности налогообложения благодаря промежуточной эффективности.

Налоговая политика в Евросоюзе

Основные принципы и цели

Нет единой налоговой политики

Комиссия ЕС заявила, что «нет необходимости во всеобщей гармонизации налоговых систем государств-членов». Государства-члены должны взять на себя полный контроль над тем, какую налоговую систему они хотят ввести, при условии, что они соблюдают правила ЕС. Существует возможность действия ЕС в налоговой сфере на принципах субсидиарности и пропорциональности. а также при условии, что рассматриваемое государство-член не смогло предложить эффективное решение, поэтому существует потребность в поддержке, например, с точки зрения координации.

Удаление препятствий

В рамках цели ЕС по предоставлению своим гражданам возможности играть полноценную роль на рынке, организация объявила в 2020 году, что цель состоит в том, чтобы гарантировать, что налоговые правила не мешают людям получать выгоду от внутреннего рынка. В сообщении «Устранение трансграничных налоговых препятствий для граждан ЕС» обозначены наиболее серьезные налоговые проблемы, с которыми граждане ЕС сталкиваются в трансграничных ситуациях, такие как дискриминация и двойное налогообложение.

Налоговая политика развивающихся стран

Налоговая политика разных стран во многом различается. Кроме того, существуют некоторые закономерности, которые мы можем наблюдать среди различных групп стран с одинаковыми характеристиками. Примером этого может быть низкий уровень и полезность налогов в развивающихся странах . «Страны с низкими доходами обычно собирают налоги в размере от 10 до 20 процентов ВВП, тогда как средний показатель для стран с высокими доходами составляет около 40 процентов».

Проблемы, с которыми сталкиваются налоговые политики в развивающихся странах

Существует несколько проблем, с которыми приходится сталкиваться политикам в области налогообложения в развивающихся странах, и которые затрудняют для каждой из этих развивающихся стран внедрение эффективных и справедливых налоговых систем, борьбу с неравенством и коррупцией или повышение уровня своего развития. В результате этого развивающиеся страны часто используют налоговую политику, которая не очень эффективна с точки зрения получения налоговых поступлений , поэтому не выделяют стране средства, необходимые для улучшения.

Непонятные доходы

Поскольку многим людям в развивающихся странах зарплата часто выплачивается в зависимости от времени, которое они проводят на работе (неустойчивая величина), а многие получают зарплату наличными, что снижает способность правительства отслеживать такие денежные потоки, трудно вести учет каких-либо надежных данных. данные о распределении доходов и богатства в стране. Это приводит к ситуации, в которой политики не могут создать статистику или модели, которые позволили бы им предложить изменения в действующей налоговой системе (в данном случае в основном подоходному налогу) в стране, которые улучшили бы ситуацию (в основном эффективность по сравнению с . компромисс по акциям).

Непонятные расходы

Подобно проблеме с неясными доходами, большая часть расходов в развивающихся странах осуществляется таким образом, что не приводит к передаче правительству обширных отчетов о расходах. Отсутствие информации подтверждается тем фактом, что, как и в случае с доходами, большая часть расходов осуществляется наличными, что, опять же, труднее вести учет. В этой ситуации политики лишены возможности анализировать статистику расходов в своей стране и, таким образом, они не могут вносить изменения в налоговую систему (в основном, налоги с продаж) в своей стране.

Ограничения по налогообложению импорта

«Что касается налогов на импорт, то снижение этих налогов приведет к усилению конкуренции со стороны иностранных предприятий. Хотя снижение защиты отечественных отраслей от этой иностранной конкуренции является неизбежным следствием или даже целью программы либерализации торговли, сокращение бюджетных доходов приведет быть нежелательным побочным продуктом программы».

Ограничения используемых налогов

Несмотря на проблемы с отслеживанием многих видов экономической деятельности в развивающихся странах, естественно, в этих странах действуют различные налоги. Они приносят доход, но у этих налогов есть определенные ограничения, которые делают их не такими эффективными, какими они могли бы быть.

НДФЛ

Подоходный налог с населения в развивающихся странах обычно имеет некоторую прогрессивную ставку, что означает группирование людей в различные группы в зависимости от их доходов, а затем введение разных ставок подоходного налога с населения для каждой группы. Ограничениями, которые часто делают этот вид налога неэффективным в развивающихся странах, являются несколько различных исключений в отношении тех частей индивидуального дохода, которые подлежат налогообложению, а также установление границ между различными налоговыми категориями. Это часто делает для человека более выгодным создание бизнеса и, следовательно, уплату (более низкого) корпоративного подоходного налога, а не подоходного налога с населения. Но даже без этого достижение высшей налоговой категории (с самой высокой предельной налоговой ставкой) как физическое лицо часто требует настолько высоких доходов, что лишь небольшое количество людей в стране достигает его.

Корпоративный подоходный налог

Как и в случае с подоходным налогом с населения, существуют различные ставки корпоративного подоходного налога, в основном в зависимости от сектора, в котором компания получает доход. Это позволяет корпорациям предпринимать действия, которые позволяют им платить более низкие налоги и эффективно практиковать уклонение от уплаты налогов. .

Налог на добавленную стоимость

Несмотря на то, что НДС является эффективным инструментом получения доходов для правительства, существуют некоторые препятствия на пути внедрения НДС в развивающихся странах. Во-первых, существуют определенные товары и услуги, которые не включены в перечень НДС и, следовательно, «уменьшают выгоды от введения НДС в первую очередь». Другой — введение различных ставок НДС для разных товаров и услуг. Обычно это приводит к большей популярности налоговой политики и может даже увеличить налоговые поступления, однако административные издержки такой меры могут перевесить указанные выгоды, особенно в случае развивающихся стран.

Возможные улучшения для развивающихся стран

Путь к совершенствованию налоговых систем в развивающихся странах долог и труден, но это возможно. Есть несколько аспектов нынешней налоговой системы, которые следует изменить, чтобы улучшить ситуацию и налоговые поступления страны. К ним относятся изменения в отношении к иностранным инвестициям в стране. Этот денежный поток и его налогообложение являются одним из основных источников дохода для многих развивающихся стран. Это следует изменить, но в то же время применяемые меры не должны делать менее выгодным для иностранных инвесторов привоз своих денег в страну.

Еще одна проблема, которую необходимо решить, — это подоходный налог с населения. Это налог с большим потенциалом, но в настоящее время он приносит лишь небольшую часть денег в государственный бюджет во многих развивающихся странах. Введение налогов на прирост капитала и трансферт капитала является еще одним способом улучшения состояния налоговых систем в развивающихся странах.

Существует документ ОЭСР, призванный помочь развивающимся странам в преобразовании и совершенствовании их налоговых систем. В этом документе ОЭСР не только предлагает предложения по улучшению, но и гарантирует помощь в определенных мерах.

Помощь ОЭСР в налогах на здравоохранение

«ОЭСР может поддержать страны в совершенствовании структуры налогов на здравоохранение, в том числе на табак, алкоголь и подслащенные напитки, для улучшения здоровья населения и увеличения доходов. ОЭСР также может помочь во внесении любых необходимых сопутствующих изменений в налоговая система, которая повысит роль налогов на здравоохранение в финансировании систем здравоохранения».

См. также

• Налоговое бремя
• Налоговое право
• Миррлис, Джеймс ; Адам, Стюарт; Бесли, Тим ; и др. (2011). Налог по замыслу . Издательство Оксфордского университета . ISBN  978-0-19-955374-7 .