Налог

Налог ( — это обязательный финансовый сбор или какой-либо другой вид сбора, взимаемый с налогоплательщика физического или юридического лица ) правительственной организацией для коллективного финансирования государственных расходов , государственных расходов или в качестве способа регулирования и уменьшения негативных внешних эффектов . ^[1] Налоговое соблюдение означает политические действия и индивидуальное поведение, направленные на то, чтобы налогоплательщики платили нужную сумму налога в нужное время и получали правильные налоговые льготы и налоговые льготы. ^[2] Первое известное налогообложение имело место в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н.э. ^[3] Налоги состоят из прямых или косвенных налогов и могут выплачиваться деньгами или их трудовым эквивалентом.

Во всех странах существует налоговая система для оплаты общественных, общесоциальных или согласованных национальных потребностей, а также для выполнения функций правительства. Некоторые страны взимают фиксированную процентную ставку налогообложения с личного годового дохода, но большинство налогов являются прогрессивными и основаны на размерах годового дохода. Большинство стран взимают налог как с доходов физических лиц , так и с доходов корпораций . Страны или подразделения часто также взимают налоги на богатство , налоги на наследство , налоги на наследство , налоги на дарение , налоги на собственность , налоги с продаж , налоги на использование , экологические налоги , налоги на заработную плату , пошлины или тарифы . Также возможно взимать налог с налога, как и в случае налога с валовой выручки .

С экономической точки зрения ( циркулярный поток доходов ) налогообложение передает богатство от домохозяйств или предприятий правительству. Это оказывает влияние на экономический рост и экономическое благосостояние , которое может как увеличиваться (известное как фискальный мультипликатор ), так и уменьшаться (известное как избыточное налоговое бремя ). Следовательно, налогообложение является широко обсуждаемой темой среди некоторых, поскольку, хотя налогообложение считается необходимым по общему мнению для того, чтобы общество функционировало и развивалось упорядоченным и справедливым образом посредством предоставления государством общественных благ и общественных услуг , ^[4]^[5]^[6]^[7] другие, такие как либертарианцы и анархо-капиталисты, выступают против налогообложения и осуждают налогообложение в целом или полностью, классифицируя налогообложение как воровство или вымогательство посредством принуждения наряду с применением силы . В странах с рыночной экономикой налогообложение считается наиболее жизнеспособным вариантом управления государством (вместо широко распространенной государственной собственности на средства производства ), поскольку налогообложение позволяет правительству генерировать доходы , не сильно вмешиваясь в работу рынка и частного бизнеса; налогообложение сохраняет эффективность и производительность , частного сектора позволяя отдельным лицам и предприятиям принимать собственные экономические решения, участвовать в гибком производстве , конкуренции и инновациях в результате действия рыночных сил .

Некоторые страны (обычно небольшие по размеру или населению, что приводит к меньшим инфраструктурным и социальным расходам) функционируют как налоговые убежища , взимая минимальные налоги на личный доход физических лиц и на корпоративный доход. Эти налоговые убежища привлекают капитал из-за границы (особенно из более крупных экономик), что приводит к потере налоговых поступлений в других странах, не являющихся убежищами (из-за размывания базы и перемещения прибыли ).

Обзор

Общие доходы от прямых и косвенных налогов, выраженные в процентах от ВВП в 2017 году. ^[8]

Юридические и экономические определения налогов различаются, так что многие трансферты правительству экономисты не считают налогами. Например, некоторые трансферты государственному сектору сопоставимы с ценами. Примеры включают плату за обучение в государственных университетах и плату за коммунальные услуги, предоставляемые местными органами власти. Правительства также получают ресурсы путем «создания» денег и монет (например, печатая банкноты и чеканку монет), посредством добровольных пожертвований (например, пожертвований государственным университетам и музеям), путем введения наказаний (таких как штрафы за нарушение правил дорожного движения ), путем заимствование и конфискация доходов, полученных преступным путем . С точки зрения экономистов, налог — это ненаказуемая, но принудительная передача ресурсов из частного сектора в государственный , взимаемая на основе заранее определенных критериев и без привязки к конкретным полученным выгодам.

В современных системах налогообложения правительства взимают налоги в деньгах; однако натуральное и барщинное налогообложение характерно для традиционных или докапиталистических государств и их функциональных эквивалентов. Метод налогообложения и государственное расходование собранных налогов часто являются предметом острых дискуссий в политике и экономике . Сбор налогов осуществляется государственным учреждением, таким как Служба внутренних доходов (IRS) в Соединенных Штатах , Налоговая и таможенная служба Его Величества (HMRC) в Соединенном Королевстве , Агентство по доходам Канады или Налоговое управление Австралии . Если налоги не уплачены полностью, государство может наложить гражданские санкции (например, штрафы или конфискацию ) или уголовные наказания (например, тюремное заключение ) на неплательщика или физическое лицо. ^[9]

Цели и эффекты

Взимание налогов направлено на увеличение доходов для финансирования управления , на изменение цен, чтобы повлиять на спрос , или на регулирование той или иной формы затрат или выгод . Государства и их функциональные эквиваленты на протяжении всей истории использовали деньги, полученные от налогообложения, для выполнения многих функций. Некоторые из них включают расходы на экономическую инфраструктуру ( дороги , общественный транспорт , санитария , правовые системы , общественная безопасность , государственное образование общественного , системы здравоохранения ), военные силы , научные исследования и разработки , культуру и искусство , общественные работы , распределение , сбор данных и распространение , государственное страхование и деятельность самого правительства. Способность правительства повышать налоги называется его бюджетной способностью .

Когда расходы превышают налоговые поступления , правительство накапливает государственный долг . Часть налогов может быть использована для обслуживания прошлых долгов. Правительства также используют налоги для финансирования социального обеспечения и общественных услуг . Эти услуги могут включать системы образования , пенсии для пожилых людей , пособия по безработице , трансфертные выплаты , субсидии и общественный транспорт . управления энергией , водой и отходами Системы также являются обычными коммунальными предприятиями .

По мнению сторонников чарталистской теории создания денег , налоги не нужны для государственных доходов, пока рассматриваемое правительство может выпускать бумажные деньги . Согласно этой точке зрения, целью налогообложения является поддержание стабильности валюты, выражение государственной политики в отношении распределения богатства, субсидирование определенных отраслей или групп населения или изоляция затрат на определенные льготы, такие как автомагистрали или социальное обеспечение. ^[10]

Типы

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует анализ налоговых систем стран-членов. В рамках такого анализа ОЭСР разработала определение и систему классификации внутренних налогов. ^[11] обычно следуют ниже. Кроме того, многие страны вводят налоги ( тарифы ) на импорт товаров.

Подоходное налогообложение

Налог на прибыль

Многие юрисдикции облагают налогом доходы физических лиц и юридических лиц , включая корпорации . Как правило, власти взимают налог с чистой прибыли от бизнеса , чистой прибыли и других доходов. Расчет дохода, облагаемого налогом, может определяться в соответствии с принципами бухгалтерского учета, используемыми в юрисдикции, которые принципы налогового законодательства юрисдикции могут изменять или заменять. Уровень налогообложения варьируется в зависимости от системы, и некоторые системы можно рассматривать как прогрессивные или регрессивные . Ставки налога могут варьироваться или быть постоянными (фиксированными) в зависимости от уровня дохода. Многие системы предоставляют физическим лицам определенные персональные надбавки и другие некоммерческие сокращения налогооблагаемого дохода, хотя бизнес-вычеты, как правило, предпочтительнее личных вычетов.

Органы по сбору налогов часто взимают подоходный налог с населения по принципу «оплата по мере заработка» с корректировками, вносимыми после окончания налогового года . Эти исправления принимают одну из двух форм:

платежи государству от налогоплательщиков, которые не заплатили достаточно в течение налогового года
возврат налогов от государства тем, кто переплатил

Системы подоходного налога часто предусматривают вычеты, которые уменьшают общую сумму налоговых обязательств за счет уменьшения общей суммы налогооблагаемого дохода. Они могут позволить, чтобы убытки от одного вида дохода засчитывались в счет другого – например, убытки на фондовом рынке могут быть вычтены из налогов, уплачиваемых на заработную плату. Другие налоговые системы могут изолировать убытки, например, коммерческие убытки могут быть вычтены из налога на прибыль только путем переноса убытка на более поздние налоговые годы.

Отрицательный подоходный налог

В экономике отрицательный подоходный налог (сокращенно NIT) — это прогрессивная система подоходного налога , при которой люди, зарабатывающие ниже определенной суммы, получают дополнительные выплаты от правительства вместо уплаты налогов правительству.

Прирост капитала

В большинстве юрисдикций, взимающих подоходный налог, прирост капитала рассматривается как часть дохода, подлежащего налогообложению. Прирост капитала обычно представляет собой прибыль от продажи капитальных активов, то есть тех активов, которые не предназначены для продажи в ходе обычной деятельности. Во многих юрисдикциях основные активы включают личные активы. В некоторых юрисдикциях предусмотрены льготные ставки налога или только частичное налогообложение прироста капитала. Некоторые юрисдикции вводят различные ставки или уровни налогообложения прироста капитала в зависимости от продолжительности владения активом. Поскольку налоговые ставки для прироста капитала часто намного ниже, чем для обычного дохода, существуют широко распространенные разногласия и споры по поводу правильного определения капитала.

Корпоративный

Корпоративный налог относится к подоходному налогу, налогу на капитал, налогу на чистую стоимость или другим налогам, взимаемым с корпораций. Ставки налога и налогооблагаемая база для корпораций могут отличаться от ставок для физических лиц или других налогообязанных лиц.

Во многих странах существуют финансируемые государством пенсионные системы или системы здравоохранения. ^[12] В связи с этими системами страна обычно требует от работодателей или работников уплаты обязательных платежей. ^[13] Эти выплаты часто рассчитываются на основе заработной платы или доходов от самозанятости. Налоговые ставки, как правило, фиксированы, но для работодателей могут быть установлены другие ставки, чем для работников. ^[14] Некоторые системы предусматривают верхний предел доходов, облагаемых налогом. Некоторые системы предусматривают, что налог уплачивается только с заработной платы, превышающей определенную сумму. Такие верхние или нижние пределы могут применяться к пенсионным, но не к компонентам налога, связанным со здравоохранением. Некоторые утверждают, что такие налоги на заработную плату являются формой «принудительных сбережений», а не налогом, в то время как другие указывают на перераспределение посредством таких систем между поколениями (от новых когорт к более старым) и между уровнями доходов (от более высоких уровней доходов к более старым). более низкие уровни доходов), что предполагает, что такие программы действительно облагаются налогами и являются программами расходов.

Заработная плата или рабочая сила

Налоги по безработице и аналогичные налоги часто взимаются с работодателей в зависимости от общей заработной платы. Эти налоги могут взиматься как на уровне страны, так и на уровне субстраны. ^[15]

Богатство

Налог на богатство взимается с общей стоимости личных активов, в том числе: банковских депозитов, недвижимости, активов в страховании и пенсионных планах, владения некорпоративным бизнесом , финансовых ценных бумаг и личных трастов. ^[16] Обязательства (в основном ипотечные и другие кредиты) обычно вычитаются, поэтому его иногда называют налогом на чистое богатство .

Свойство

Регулярные налоги на недвижимость могут взиматься с недвижимого имущества (недвижимого имущества) и некоторых классов движимого имущества. Кроме того, периодические налоги могут взиматься с чистого богатства отдельных лиц или корпораций. ^[17] Многие юрисдикции взимают налог на наследство , налог на дарение или другие налоги на наследство в случае смерти или передачи подарка. Некоторые юрисдикции взимают налоги на финансовые операции или операции с капиталом .

Налоги на недвижимость

Налог на имущество (или налог на мельницу) представляет собой адвалорный налог на стоимость имущества, который владелец имущества должен уплатить правительству, в котором находится это имущество. Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество. Существует три основных вида собственности: земля, улучшения земли (недвижимые вещи, созданные руками человека, например, здания) и личная собственность (движимые вещи). Недвижимость или недвижимость – это сочетание земли и улучшений на земле.

Налоги на недвижимость обычно взимаются на регулярной основе (например, ежегодно). Распространенным видом налога на недвижимость является ежегодный сбор за владение недвижимостью , где налоговой базой является оценочная стоимость недвижимости. В течение более 150 лет, начиная с 1695 года, правительство Англии взимало налог на окна , в результате чего до сих пор можно увидеть памятники архитектуры с окнами, заложенными кирпичом, чтобы сэкономить деньги их владельцев. Подобный налог на очаги существовал во Франции и других странах и давал аналогичные результаты. Двумя наиболее распространенными типами налогов на имущество, зависящих от событий, являются гербовый сбор , взимаемый при смене владельца, и налог на наследство , который во многих странах взимается с имущества умершего.

В отличие от налога на недвижимость (землю и здания), налог на стоимость земли (или LVT) взимается только с неулучшенной стоимости земли («земля» в данном случае может означать либо экономический термин, т.е. все -природные ресурсы или природные ресурсы, связанные с конкретными участками земной поверхности: «участками» или «земельными участками»). Сторонники налога на стоимость земли утверждают, что он экономически оправдан, поскольку не будет сдерживать производство, искажать рыночные механизмы или иным образом создавать безвозвратные потери , как это делают другие налоги. ^[18]

Когда недвижимость находится во владении вышестоящей государственной единицы или какой-либо другой организации, не подлежащей налогообложению со стороны местного правительства, налоговый орган может получить платеж вместо налогов, чтобы компенсировать ему часть или все упущенные налоговые поступления.

Во многих юрисдикциях (включая многие американские штаты) периодически взимается общий налог с жителей, владеющих личным имуществом (личностью) в пределах юрисдикции. Сборы за регистрацию транспортных средств и лодок являются частью этого вида налога. Налог часто предусматривает полное покрытие и большие исключения для таких вещей, как продукты питания и одежда. Товары для дома часто освобождаются от налога, если они хранятся или используются в домашнем хозяйстве. ^[19] Любой предмет, не освобожденный от налога, может потерять освобождение от налога, если он регулярно хранится вне дома. ^[19] Таким образом, сборщики налогов часто отслеживают газетные статьи на предмет историй о богатых людях, которые одалживали произведения искусства музеям для публичного показа, поскольку после этого произведения искусства стали облагаться налогом на имущество физических лиц. ^[19] Если произведение искусства пришлось отправить в другой штат для доработки, оно могло облагаться налогом на имущество физических лиц в этом штате. также ^[19]

Наследование

Налог на наследство, налог на наследство и налог или пошлина на смерть — это названия различных налогов, которые возникают в случае смерти человека. США В налоговом законодательстве существует различие между налогом на наследство и налогом на наследство: первый облагает налогом личных представителей умершего, а второй - бенефициаров наследства. Однако это различие не применяется в других юрисдикциях; например, если использовать эту терминологию, налог на наследство в Великобритании будет налогом на наследство.

Эмигрант

Налог на экспатриацию — это налог на лиц, которые отказываются от своего гражданства или места жительства. Налог часто взимается на основании условного распоряжения всем имуществом человека. Одним из примеров являются Соединенные Штаты в соответствии с Законом о создании американских рабочих мест , где любой человек, имеющий собственный капитал в размере 2 миллионов долларов США или среднюю сумму подоходного налога в размере 127 000 долларов США, который отказывается от своего гражданства и покидает страну, автоматически считается таковым. по причинам уклонения от уплаты налогов и облагается более высокой налоговой ставкой. ^[20]

Передача

Исторически сложилось так, что во многих странах контракт должен иметь печать, чтобы сделать его действительным. Плата за печать представляет собой фиксированную сумму или процент от стоимости транзакции. В большинстве стран марка отменена, но гербовый сбор остался. Гербовый сбор взимается в Великобритании при покупке акций и ценных бумаг, выпуске инструментов на предъявителя и некоторых партнерских сделках. Его современные производные — гербовый сбор и земельный налог — взимаются соответственно за операции с ценными бумагами и землей. Гербовый сбор препятствует спекулятивным покупкам активов за счет снижения ликвидности. В Соединенных Штатах налог на передачу часто взимается государством или местным правительством и (в случае передачи недвижимости) может быть привязан к регистрации акта или других передаточных документов.

Богатство (чистая стоимость)

Правительства некоторых стран потребуют декларацию о балансе налогоплательщиков (активы и обязательства) и, исходя из этого, налог на чистую стоимость (активы минус обязательства) в процентах от собственного капитала или в процентах от собственного капитала. превышающий определенный уровень. Налог может взиматься с « физических » или « . юридических лиц »

Товары и услуги

Добавленная стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (GST), единый налог на бизнес или налог с оборота в некоторых странах, применяет эквивалент налога с продаж к каждой операции, создающей стоимость. Например, листовая сталь импортируется производителем оборудования. Этот производитель будет платить НДС с покупной цены, перечисляя эту сумму правительству. Затем производитель преобразует сталь в машину и продает машину по более высокой цене оптовому дистрибьютору. Производитель будет собирать НДС с более высокой цены, но перечислит государству только сумму превышения, связанную с «добавленной стоимостью» (цена сверх стоимости листовой стали). Затем оптовый дистрибьютор продолжит процесс, взимая с розничного дистрибьютора НДС со всей цены розничному продавцу, но перечисляя государству только сумму, связанную с наценкой за распространение. Последнюю сумму НДС уплачивает конечный розничный покупатель, который не может получить возмещение ранее уплаченного НДС. Для НДС и налога с продаж с одинаковыми ставками общая уплаченная сумма налога одинакова, но она уплачивается на разных этапах процесса.

НДС обычно администрируется, требуя от компании заполнить декларацию по НДС с указанием подробной информации о НДС, который она начислила (называемый входным налогом), и НДС, который она начислила другим лицам (называемый исходящим налогом). Разница между исходящим налогом и входящим налогом подлежит уплате в местный налоговый орган.

Многие налоговые органы ввели автоматизированный НДС, что повысило подотчетность и проверяемость за счет использования компьютерных систем, что также позволило создать службы по борьбе с киберпреступностью. ^{[ нужна ссылка ]}

Продажи

Налог с продаж взимается при продаже товара конечному потребителю. Розничные организации утверждают, что такие налоги препятствуют розничным продажам. Вопрос о том, являются ли они в целом прогрессивными или регрессивными, является предметом многочисленных текущих дискуссий. Люди с более высокими доходами тратят меньшую часть из них, поэтому фиксированная ставка налога с продаж будет иметь тенденцию быть регрессивной. Поэтому принято освобождать продукты питания, коммунальные услуги и другие предметы первой необходимости от налога с продаж, поскольку бедные люди тратят более высокую долю своих доходов на эти товары, поэтому такие освобождения делают налог более прогрессивным. Это классический налог «Вы платите за то, что тратите», поскольку налог платят только те, кто тратит деньги на не освобожденные от налога (то есть предметы роскоши).

Небольшое количество штатов США полностью полагаются на налоги с продаж в качестве источника доходов штата, поскольку эти штаты не взимают подоходный налог штата. В таких штатах, как правило, наблюдается умеренный или большой объем туризма или поездок между штатами, которые происходят в пределах их границ, что позволяет штату получать выгоду от налогов с людей, которых в противном случае штат не облагал бы налогом. Таким образом, государство имеет возможность снизить налоговую нагрузку на своих граждан. Штатами США, которые не взимают подоходный налог, являются Аляска, Теннесси, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, ^[21] Штат Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, Нью-Гэмпшир и Теннесси взимают подоходный налог штата только с дивидендов и процентных доходов. Из вышеперечисленных штатов только Аляска и Нью-Гэмпшир не взимают налог с продаж штата. Дополнительную информацию можно получить на сайте Федерации налоговых администраторов .

В США растет движение ^[22] для замены всех федеральных налогов на заработную плату и подоходный налог (как корпоративных, так и личных) национальным налогом с розничных продаж и ежемесячными налоговыми скидками для домохозяйств граждан и иностранцев, законно проживающих в стране. Налоговое предложение называется FairTax . В Канаде федеральный налог с продаж называется налогом на товары и услуги (GST) и сейчас составляет 5%. В провинциях Британская Колумбия, Саскачеван, Манитоба и Остров Принца Эдуарда также действует провинциальный налог с продаж [PST]. Провинции Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор и Онтарио гармонизировали свои провинциальные налоги с продаж с GST — Гармонизированным налогом с продаж (HST), и, таким образом, они являются полным НДС. Провинция Квебек взимает налог с продаж Квебека [QST], который основан на GST с некоторыми отличиями. Большинство предприятий могут потребовать возврата уплаченных ими GST, HST и QST, и поэтому фактически налог платит конечный потребитель.

Акцизы

Акцизный сбор — это косвенный налог, взимаемый с товаров в процессе их производства, производства или распространения, и обычно он пропорционален их количеству или стоимости. Акцизные сборы были впервые введены в Англии в 1643 году как часть схемы доходов и налогообложения, разработанной парламентарием Джоном Пимом и одобренной Длинным парламентом . Эти пошлины состояли из сборов за пиво, эль, сидр, вишневое вино и табак, к которому впоследствии были добавлены бумага, мыло, свечи, солод, хмель и сладости. Основной принцип акцизных сборов заключался в том, что они представляли собой налоги на производство, изготовление или распространение товаров, которые не могли облагаться налогом через таможню , а доход, полученный из этого источника, называется собственно акцизным доходом. Фундаментальная концепция этого термина - это налог на товары, произведенные или изготовленные в стране. При налогообложении таких предметов роскоши, как спиртные напитки, пиво, табак и сигары, существовала практика наложения определенной пошлины на ввоз этих предметов ( таможенная пошлина ). ^[23]

Акцизы (или освобождения от них) также используются для изменения моделей потребления в определенной сфере ( социальная инженерия ). Например, высокий акциз используется для сдерживания потребления алкоголя по сравнению с другими товарами. Это может сочетаться с ипотекой, если полученные доходы затем используются для оплаты расходов на лечение заболеваний, вызванных расстройствами, вызванными употреблением алкоголя . Аналогичные налоги могут существовать на табак , порнографию , марихуану и т. д., и их можно в совокупности называть « налогами на грех ». Налог на выбросы углерода — это налог на потребление невозобновляемых видов топлива на основе углерода, таких как бензин, дизельное топливо, топливо для реактивных двигателей и природный газ. Целью является сокращение выбросов углерода в атмосферу. В Соединенном Королевстве акциз на транспортное средство представляет собой ежегодный налог на владение транспортным средством.

Тариф

Импортный или экспортный тариф (также называемый таможенной пошлиной или пошлиной) — это плата за перемещение товаров через политическую границу. Тарифы препятствуют торговле , и правительства могут использовать их для защиты отечественной промышленности. Часть доходов от тарифов часто предполагается использовать для оплаты правительству содержания военно-морского флота или пограничной полиции. Классическими способами обмана тарифа являются контрабанда или объявление ложной стоимости товара. Налоговые, тарифные и торговые правила в наше время обычно устанавливаются вместе из-за их общего влияния на промышленную политику , инвестиционную политику и сельскохозяйственную политику . Торговый блок — это группа стран-союзников, соглашающихся минимизировать или отменить тарифы на торговлю друг с другом и, возможно, ввести защитные тарифы на импорт из-за пределов блока. Таможенный союз имеет общий внешний тариф , и страны-участницы делят доходы от пошлин на товары, входящие в таможенный союз.

В некоторых обществах местные власти также могут устанавливать тарифы на перемещение товаров между регионами (или через определенные внутренние шлюзы). Ярким примером является ликин , который стал важным источником дохода для местных органов власти в позднем Цинском Китае .

Другой

Лицензионные сборы

Профессиональные налоги или лицензионные сборы могут взиматься с предприятий или частных лиц, занимающихся определенным видом деятельности. Многие юрисдикции взимают налог на транспортные средства.

Голосование

Подушный налог, также называемый подушевым налогом или подушным налогом , представляет собой налог, взимающий установленную сумму с каждого человека. Это пример концепции фиксированного налога . Один из самых ранних налогов, упомянутых в Библии, в размере полшекеля в год с каждого взрослого еврея (Исх. 30:11–16), был формой подушного налога. Подушные налоги с административной точки зрения дешевы, потому что их легко рассчитывать и собирать, а обмануть сложно. Экономисты считают подушные налоги экономически эффективными, поскольку предполагается, что люди имеют фиксированное предложение, и, следовательно, подушные налоги не приводят к экономическим искажениям. Однако подушные налоги очень непопулярны, поскольку более бедные люди платят более высокую долю своего дохода, чем более богатые. Кроме того, предложение людей на самом деле не является фиксированным во времени: в среднем пары предпочтут иметь меньше детей, если будет введен подушный налог. ^[24]^{[ не удалось пройти проверку ]} Введение подушного налога в средневековой Англии стало основной причиной Крестьянского восстания 1381 года . Шотландия была первой страной, которая использовалась для тестирования нового подушного налога в 1989 году вместе с Англией и Уэльсом в 1990 . году но более известный как подушный налог), привел к повсеместному отказу платить и к случаям гражданских беспорядков, известных в просторечии как « бунты подушного налога ».

Другой

Некоторые виды налогов были предложены, но фактически не приняты ни в одной крупной юрисдикции. К ним относятся:

Банковский налог
Налоги на финансовые операции, включая налоги на валютные операции

Описательные этикетки

Адвалорная и за единицу

Адвалорный налог – это налог , в котором налоговой базой является стоимость товара, услуги или имущества. Налоги с продаж, тарифы, налоги на имущество, налоги на наследство и налоги на добавленную стоимость представляют собой различные виды адвалорного налога. Адвалорный налог обычно взимается во время сделки (налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС)), но он может взиматься ежегодно (налог на имущество) или в связи с другим значительным событием (налог на наследство или тарифы). ).

В отличие от адвалорного налогообложения это налог на единицу продукции , при котором налоговой базой является количество чего-либо, независимо от его цены. Акцизный налог является примером.

Потребление

Налог на потребление относится к любому налогу на неинвестиционные расходы и может вводиться посредством налога с продаж, налога на добавленную стоимость для потребителей или путем изменения подоходного налога, чтобы разрешить неограниченные вычеты для инвестиций или сбережений.

Относящийся к окружающей среде

Сюда входят налог на потребление природных ресурсов , налог на парниковые газы (то есть налог на выбросы углерода ), «налог на серу» и другие. Заявленная цель – снизить воздействие на окружающую среду путем пересмотра цен . Экономисты описывают воздействие на окружающую среду как негативные внешние эффекты . Еще в 1920 году Артур Пигу предложил ввести налог для борьбы с внешними эффектами (см. также раздел « Повышение экономического благосостояния» ниже). Надлежащее введение экологических налогов было предметом длительных дебатов.

Пропорциональная, прогрессивная, регрессивная и единовременная выплата

Важной особенностью налоговых систем является процентная доля налогового бремени по отношению к доходу или потреблению. Термины прогрессивный, регрессивный и пропорциональный используются для описания того, как скорость прогрессирует от низкого к высокому, от высокого к низкому или пропорционально. Эти термины описывают эффект распределения, который можно применять к любому типу налоговой системы (доходу или потреблению), соответствующему определению.

Прогрессивный налог – это налог, взимаемый таким образом, что эффективная налоговая ставка увеличивается по мере увеличения суммы, к которой применяется ставка.
Противоположностью прогрессивному налогу является регрессивный налог , при котором эффективная ставка налога уменьшается по мере увеличения суммы, к которой применяется ставка. Этот эффект обычно возникает, когда проверка нуждаемости используется для отмены налоговых льгот или государственных пособий.
Промежуточным является пропорциональный налог , при котором эффективная ставка налога фиксирована, а сумма, к которой применяется ставка, увеличивается.
Паушальный налог — это налог, который представляет собой фиксированную сумму, независимо от изменения обстоятельств облагаемого налогом лица. На самом деле это регрессивный налог, поскольку люди с более низкими доходами должны использовать более высокий процент своего дохода, чем люди с более высокими доходами, и, следовательно, эффект налога снижается в зависимости от дохода.

Эти термины также можно использовать для придания значения налогообложению избранного потребления, например, налог на предметы роскоши , а освобождение от налога на предметы первой необходимости может быть описано как имеющее прогрессивный эффект, поскольку оно увеличивает налоговое бремя на элитное потребление и снижает налог. нагрузка на низкое потребление. ^[25]^[26]^[27]

Прямое и косвенное

Налоги иногда называют «прямыми налогами» или «косвенными налогами». Значение этих терминов может различаться в разных контекстах, что иногда может привести к путанице. Экономическое определение Аткинсона гласит, что «...прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, тогда как косвенные налоги взимаются со сделок независимо от обстоятельств покупателя или продавца». ^[28] Согласно этому определению, например, подоходный налог является «прямым», а налог с продаж — «косвенным».

В законодательстве эти термины могут иметь разное значение. В конституционном праве США, например, прямые налоги относятся к подушным налогам и налогам на недвижимость , которые основаны на простом существовании или владении. Косвенные налоги взимаются с событий, прав, привилегий и деятельности. ^[29] Таким образом, налог на продажу собственности будет считаться косвенным налогом, тогда как налог на простое владение собственностью будет прямым налогом.

Тарифы и эффективность

Правительства могут взимать плату с пользователей , пошлины или другие виды сборов в обмен на определенные товары, услуги или использование собственности. Обычно они не считаются налогами, поскольку взимаются в качестве оплаты за прямую выгоду для платящего человека. ^[30] Такие сборы включают в себя:

Пошлины: плата, взимаемая за проезд по дороге , мосту , туннелю , каналу , водному пути или другим транспортным средствам. Исторически дорожные сборы использовались для оплаты проектов общественных мостов, дорог и туннелей. Они также использовались в частных транспортных сообщениях. Плата за проезд, скорее всего, будет фиксированной, возможно, в зависимости от типа транспортного средства или расстояния на длинных маршрутах.
Плата за пользование, например, плата за пользование парками или другими государственными объектами.
Плата за вынесение решения, взимаемая государственными учреждениями за принятие решений в конкретных ситуациях.

Некоторые ученые называют определенные экономические эффекты налогами, хотя они не являются сборами, взимаемыми правительством. К ним относятся:

Инфляционный налог : экономический ущерб, от которого страдают держатели денежных средств и их эквивалентов в одной деноминации валюты из-за последствий экспансионистской денежно-кредитной политики. ^[31]
Финансовые репрессии : государственная политика, такая как ограничение процентных ставок по государственному долгу, финансовые правила, такие как резервные требования и контроль за капиталом, а также барьеры для входа на рынки, где правительство владеет или контролирует предприятия. ^[32]

История

Первая известная система налогообложения существовала в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н.э., во времена Первой династии Древнего Египетского царства . ^[3] Самыми ранними и наиболее распространенными формами налогообложения были барщина и десятина . Барщина — это принудительный труд, предоставляемый государству крестьянами, слишком бедными, чтобы платить другие формы налогов ( труд в древнем Египте — синоним налогов). ^[33] Записи того времени документально подтверждают, что фараон раз в два года совершал поездку по королевству, собирая десятину с народа. Другие записи представляют собой амбарные квитанции на отщепах известняка и папирусе. ^[34] Раннее налогообложение также описано в Библии . В Бытии (глава 47, стих 24 – Новая международная версия ) говорится: «А когда соберется урожай, отдайте пятую часть его фараону . Остальные четыре пятых вы можете оставить себе как семена для полей и как пищу для себя, своих домашних и своих детей». Самгаритри — это имя Сборщика налогов, упомянутое в ведических текстах. ^[35] В Хаттусе , столице Хеттской империи , зерно собиралось в качестве налога с окрестных земель и хранилось в зернохранилищах как демонстрация богатства царя. ^[36]

В Персидской империи регулируемая и устойчивая налоговая система была введена Дарием I Великим в 500 г. до н. э.; ^[37] персидская . система налогообложения была адаптирована для каждой сатрапии (территории, управляемой сатрапом или губернатором провинции) В разное время в Империи существовало от 20 до 30 сатрапий, и каждая оценивалась в соответствии с ее предполагаемой производительностью. В обязанность сатрапа входило собрать причитающуюся сумму и отправить ее в казну после вычета своих расходов (расходы и право точно решать, как и у кого получать деньги в провинции, предоставляют максимальные возможности для богатых сборы). Объемы, требуемые от различных провинций, давали яркую картину их экономического потенциала. Например, Вавилон был оценен на самую высокую сумму и за поразительное сочетание товаров; 1000 талантов серебра и четырехмесячный запас продовольствия для армии. Индия , провинция, прославившаяся своим золотом, должна была поставлять золотой песок, равный по стоимости очень большому количеству — 4680 талантов серебра. Египет был известен богатством своих урожаев; он должен был стать житницей Персидской империи (а позже и Римская империя ) и должен был предоставить 120 000 мер зерна в дополнение к 700 талантам серебра. ^[38] Этот налог взимался исключительно с сатрапий в зависимости от их земель, производственных мощностей и уровня дани. ^[39]

Розеттский камень , налоговая льгота, выданная Птолемеем V в 196 г. до н. э. и написанная на трех языках, «привела к самой знаменитой расшифровке в истории — расшифровке иероглифов». ^[40]

В республике Римской налоги взимались с физических лиц по ставке от 1% до 3% от оценочной стоимости их общей собственности. Однако, поскольку облегчить сбор налога было крайне сложно, правительство каждый год продавало его с аукциона. Выигравшие налоговые фермеры (называемые пабликанами ) заранее выплачивали налоговые поступления правительству, а затем сохраняли налоги, собранные с частных лиц. Публиканы средства выплачивали налоговые поступления монетами, но собирали налоги, используя другие обмена , тем самым освобождая правительство от работы по самостоятельному осуществлению конвертации валюты. Выплата доходов по существу работала как кредит правительству, которое платило по нему проценты. Хотя эта схема была прибыльным предприятием как для правительства, так и для публиканов , позже она была заменена системой прямых налогов императором Августом ; после чего каждая провинция была обязана платить налог на богатство в размере 1% и фиксированную ставку на каждого взрослого. Это привело к проведению регулярной переписи населения и сместило налоговую систему в сторону налогообложения доходов человека, а не богатства. ^[41]

Исламские правители ввели закят (налог на мусульман) и джизью ( подушный налог на завоеванных немусульман). В Индии эта практика началась в 11 веке.

Тенденции

Многочисленные записи о сборе государственных налогов в Европе, по крайней мере, с 17 века, доступны и сегодня. Но уровни налогообложения трудно сравнивать с размером и потоком экономики, поскольку данные о производстве не так легко доступны. Государственные расходы и доходы во Франции в 17 веке выросли примерно с 24,30 миллиона ливров в 1600–1010 годах до примерно 126,86 миллиона ливров в 1650–1659 годах и примерно до 117,99 миллиона ливров в 1700–1710 годах, когда государственный долг достиг 1,6 миллиарда ливров . В 1780–89 годах он достиг 421,50 миллиона ливров . ^[42] Налогообложение как процент от производства конечной продукции могло достигать 15–20% в 17 веке в таких местах, как Франция , Нидерланды и Скандинавия . В наполненные войной годы восемнадцатого и начала девятнадцатого века налоговые ставки в Европе резко возросли, поскольку война стала более дорогостоящей, а правительства стали более централизованными и умелыми в сборе налогов. Этот рост был наибольшим в Англии: Питер Матиас и Патрик О'Брайен обнаружили, что налоговое бремя за этот период увеличилось на 85%. Другое исследование подтвердило эту цифру, обнаружив, что налоговые поступления на душу населения выросли почти в шесть раз за восемнадцатый век, но устойчивый экономический рост привел к тому, что реальное бремя, ложащееся на каждого человека, только удвоилось за этот период до промышленной революции. эффективные налоговые ставки В годы, предшествовавшие Французской революции, в Великобритании были выше, чем во Франции , вдвое по сравнению с доходом на душу населения, но в основном они были связаны с международной торговлей. Во Франции налоги были ниже, но бремя в основном лежало на землевладельцах, частных лицах и внутренней торговле, что вызывало гораздо большее недовольство. ^[43]

Налогообложение в процентах от ВВП в 2016 году составило 45,9% в Дании , 45,3% во Франции, 33,2% в Великобритании , 26% в США , а среди всех членов ОЭСР в среднем 34,3%. ^[44]^[45]

Формы

В монетарных экономиках до появления бумажных банков важнейшей формой налогообложения был сеньораж — налог на создание денег.

К другим устаревшим формам налогообложения относятся:

Scutage , который выплачивается вместо военной службы; строго говоря, это замена неналогового обязательства, а не налога как такового, но на практике функционирующего как налог.
Талладж — налог на феодальных иждивенцев.
Десятина — платеж, похожий на налог (одна десятая часть заработка или сельскохозяйственной продукции), выплачиваемый церкви (и, таким образом, слишком специфичный, чтобы быть налогом в строгих технических терминах). Это не следует путать с одноименной современной практикой, которая обычно носит добровольный характер.
(Феодальная) помощь, вид налога или сбора, который вассал платил своему сеньору в феодальные времена.
Данегельд — средневековый земельный налог, первоначально взимавшийся для погашения набегов датчан, а затем использовавшийся для финансирования военных расходов.
Карукаж — налог, пришедший на смену Данегельду в Англии.
Налоговое фермерство — принцип возложения ответственности за сбор налоговых поступлений на частных лиц или группы.
Сокадж — феодальная налоговая система, основанная на земельной ренте.
Бургедж — феодальная налоговая система, основанная на земельной ренте.

Некоторые княжества облагали налогом окна, двери или шкафы, чтобы сократить потребление импортного стекла и фурнитуры. Шкафы, клетки и платяные шкафы использовались, чтобы избежать уплаты налогов на двери и шкафы. В некоторых случаях налоги также используются для обеспечения соблюдения государственной политики, например, взимания платы за пробки (чтобы сократить дорожное движение и стимулировать общественный транспорт) в Лондоне. В царской России налоги на бороды зажимали . Сегодня одна из самых сложных систем налогообложения в мире существует в Германии. Три четверти мировой литературы по налогообложению относятся к немецкой системе. ^{[ нужна ссылка ]} В немецкой системе существует 118 законов, 185 форм и 96 000 постановлений, евро . на сбор подоходного налога тратится 3,7 миллиарда ^{[ нужна ссылка ]} В США IRS имеет около 1177 форм и инструкций . ^[46] 28,4111 мегабайт Налогового кодекса ^[47] который содержал 3,8 миллиона слов по состоянию на 1 февраля 2010 г., ^[48] многочисленные налоговые положения в Своде федеральных правил , ^[49] и дополнительные материалы в Бюллетене Налогового управления США . ^[50] Сегодня правительства стран с более развитой экономикой (т.е. Европы и Северной Америки) склонны больше полагаться на прямые налоги, тогда как правительства развивающихся стран (т.е. некоторых африканских стран) больше полагаются на косвенные налоги.

Экономические эффекты

С экономической точки зрения налогообложение передает богатство от домохозяйств или предприятий правительству страны. Адам Смит в «Богатстве народов» пишет , что

«…экономические доходы частных лиц делятся на три основных типа: рента, прибыль и заработная плата. Обычные налогоплательщики в конечном итоге будут платить налоги по крайней мере из одного из этих источников доходов. Правительство может установить, что конкретный налог должен приходиться исключительно на ренту. , прибыль или заработную плату – и что еще один налог должен падать на все три источника частного дохода вместе. Однако многие налоги неизбежно лягут на ресурсы и людей, которые сильно отличаются от тех, которые предполагались… Хорошие налоги соответствуют четырем основным критериям. Они (1) пропорциональны. к доходам или способности платить (2) определенными, а не произвольными (3) выплачиваемыми в то время и способами, удобными для налогоплательщиков и (4) дешевыми в управлении и сборе». ^[51]

Побочные эффекты налогообложения (например, экономические искажения) и теории о том, как лучше всего облагать налогом, являются важным предметом микроэкономики . Налогообложение почти никогда не является простой передачей богатства. Экономические теории налогообложения подходят к вопросу о том, как максимизировать экономическое благосостояние посредством налогообложения.

Исследование 2019 года, посвященное влиянию снижения налогов на группы с различными доходами, показало, что именно снижение налогов для групп с низкими доходами оказало наибольшее положительное влияние на рост занятости. ^[52] Снижение налогов для 10% самых богатых людей оказало незначительное влияние. ^[52]

Заболеваемость

Закон устанавливает, с кого взимается налог. Во многих странах предприятия взимаются налоги (например, корпоративные налоги или часть налогов на заработную плату ). Однако тот, кто в конечном итоге платит налог («налоговое «бремя»), определяется рынком, поскольку налоги включаются в издержки производства. Экономическая теория предполагает, что экономический эффект налога не обязательно падает на тот момент, когда он взимается по закону. Например, налог на занятость, уплачиваемый работодателями, повлияет на работника, по крайней мере, в долгосрочной перспективе. Наибольшая доля налогового бремени обычно приходится на самый неэластичный фактор — ту часть сделки, на которую меньше всего влияет изменение цены. Так, например, налог на заработную плату в городе (по крайней мере, в долгосрочной перспективе) повлияет на владельцев собственности в этом районе.

В зависимости от того, как объемы спроса и предложения меняются в зависимости от цены («эластичности» спроса и предложения), налог может быть уплачен продавцом (в форме более низких цен до уплаты налогов) или покупателем (в форме более высоких цен после уплаты налогов). Если эластичность предложения низкая, большую часть налога будет платить поставщик. Если эластичность спроса низкая, покупатель будет платить больше; и, наоборот, в случаях, когда эта эластичность высока. Если продавец является конкурентной фирмой, налоговое бремя распределяется по факторам производства в зависимости от их эластичности; сюда входят рабочие (в форме более низкой заработной платы), инвесторы в капитал (в форме убытков для акционеров), землевладельцы (в форме более низкой арендной платы), предприниматели (в форме более низкой заработной платы за надзор) и клиенты (в форме более низкой заработной платы) и клиенты (в форме более низкой заработной платы). форме более высоких цен).

Чтобы продемонстрировать эту взаимосвязь, предположим, что рыночная цена продукта составляет 1,00 доллара США и что на продукт взимается налог в размере 0,50 доллара США, который по закону должен взиматься с продавца. Если спрос на товар эластичен, большая часть налога будет покрыта продавцом. Это связано с тем, что товары с эластичным спросом вызывают значительное снижение объема спроса при небольшом росте цены. Поэтому, чтобы стабилизировать продажи, продавец берет на себя большую часть дополнительной налоговой нагрузки. Например, продавец может снизить цену продукта до 0,70 доллара, так что после добавления налога покупатель заплатит в общей сложности 1,20 доллара, или на 0,20 доллара больше, чем он платил до введения налога в 0,50 доллара. В этом примере покупатель заплатил 0,20 доллара США из налога в размере 0,50 доллара США (в форме цены после уплаты налога), а продавец заплатил оставшиеся 0,30 доллара США (в форме более низкой цены до налогообложения). ^[53]

Рост экономического благосостояния

Государственные расходы

Целью налогообложения является обеспечение государственных расходов без инфляции . Предоставление общественных благ, таких как дороги и другая инфраструктура , школы , система социальной защиты , системы общественного здравоохранения , национальная оборона, правоохранительная деятельность и судебная система , увеличивает экономическое благосостояние общества, если выгоды перевешивают связанные с этим затраты.

Пиговиан

существование налога может повысить В некоторых случаях экономическую эффективность. Если с товаром связан негативный внешний эффект (это означает, что он имеет негативные последствия, не ощущаемые потребителем), то на свободном рынке будет продаваться слишком много этого товара. Облагая налогом товары, правительство может увеличить доходы для решения конкретных проблем, одновременно повышая общее благосостояние.

Цель состоит в том, чтобы облагать налогом людей, когда они создают социальные издержки в дополнение к своим личным издержкам. Облагая налогом товары с отрицательными внешними эффектами, правительство пытается повысить экономическую эффективность, одновременно увеличивая доходы.

Этот тип налога называется налогом Пигова в честь экономиста Артура Пигу , который написал об этом в своей книге 1920 года «Экономика благосостояния». ^[54]

Пиговские налоги могут быть нацелены на нежелательное производство парниковых газов , вызывающих изменение климата (а именно налог на выбросы углерода ), загрязняющее топливо (например, бензин ), загрязнение воды или воздуха (а именно эконалог ), товары, которые влекут за собой расходы на общественное здравоохранение (например, алкоголь или табак ) и избыточный спрос на определенные общественные блага (например, плата за пробки на дорогах ). превышающий средний уровень Идея состоит в том, чтобы направить налоги на людей, которые причиняют обществу вред, , чтобы свободный рынок включал в себя все затраты , а не только личные издержки, с выгодой от снижения общего налогового бремени для людей, которые причиняют меньший общественный вред.

Сокращение неравенства

Прогрессивное налогообложение в целом снижает экономическое неравенство , даже если налоговые поступления не перераспределяются от лиц с более высокими доходами к лицам с более низкими доходами. ^[55]^[56] Однако в весьма специфических условиях прогрессивное налогообложение увеличивает экономическое неравенство , когда люди с низкими доходами потребляют товары и услуги, производимые людьми с более высокими доходами, которые, в свою очередь, потребляют только у других людей с более высокими доходами ( эффект просачивания вверх ). ^[57]

Снижение экономического благосостояния

Большинство налогов (см . ниже ) имеют побочные эффекты , которые снижают экономическое благосостояние либо за счет обязательного использования непроизводительного труда (затраты на соблюдение требований), либо за счет искажения экономических стимулов ( безвозвратные потери и порочные стимулы ). ^{[ нужна ссылка ]}

Стоимость соответствия

Хотя правительства должны тратить деньги на деятельность по сбору налогов, некоторые расходы, особенно на ведение учета и заполнение форм, несут предприятия и частные лица. В совокупности они называются затратами на соблюдение требований. Более сложные налоговые системы, как правило, требуют более высоких затрат на соблюдение требований. Этот факт можно использовать в качестве основы для практических или моральных аргументов в пользу упрощения налогообложения (например, FairTax или OneTax, а также некоторых предложений по фиксированному налогу ).

Собственные затраты

В отсутствие отрицательных внешних эффектов введение налогов на рынок снижает экономическую эффективность , вызывая безвозвратные потери . На конкурентном рынке цена конкретного экономического товара корректируется таким образом, чтобы обеспечить осуществление всех сделок, приносящих выгоду как покупателю, так и продавцу товара. Введение налога приводит к тому, что цена, полученная продавцом, оказывается меньше, чем стоимость товара для покупателя на сумму налога. Это приводит к меньшему количеству транзакций, что снижает экономическое благосостояние ; участвующие в этом частные лица или предприятия менее обеспечены, чем до введения налога. Налоговое бремя и величина безвозвратных затрат зависят от эластичности спроса и предложения на облагаемый налогом товар.

Большинство налогов, включая подоходный налог и налог с продаж , могут иметь значительные чистые затраты. Единственный способ избежать безвозвратных издержек в экономике, которая в целом конкурентоспособна, – это воздерживаться от налогов, которые меняют экономические стимулы . К таким налогам относятся налог на стоимость земли , ^[58] где налог взимается с товара с совершенно неэластичным предложением. Облагая налогом стоимость неулучшенной земли по сравнению с тем, что на ней построено, налог на стоимость земли не увеличивает налоги для землевладельцев за улучшение своей земли. Это противоречит традиционным налогам на недвижимость, которые вознаграждают за заброшенность земель и дестимулируют строительство, обслуживание и ремонт. Другим примером налога с небольшими чистыми затратами является единовременный налог, такой как подушный налог (подушный налог), который платят все взрослые независимо от их выбора. Вероятно, налог на непредвиденную прибыль в эту категорию также может попасть совершенно непредвиденный .

Безвозвратные потери не учитывают влияние налогов на выравнивание правил игры в бизнесе. Предприятия, у которых больше денег, лучше приспособлены для отражения конкуренции. Обычно отрасль с небольшим количеством очень крупных корпораций имеет очень высокий входной барьер для новых участников, выходящих на рынок. Это связано с тем, что чем крупнее корпорация, тем лучше ее положение на переговорах с поставщиками. Кроме того, более крупные компании могут иметь возможность работать с низкой или даже отрицательной прибылью в течение длительных периодов времени, тем самым подавляя конкуренцию. Однако более прогрессивное налогообложение прибыли уменьшит такие барьеры для новых участников рынка, тем самым усилив конкуренцию и в конечном итоге принеся пользу потребителям. ^[59]

Извращенные стимулы

Сложность налогового кодекса в развитых странах создает порочные налоговые стимулы . Чем больше деталей налоговой политики , тем больше возможностей для законного уклонения от уплаты налогов и незаконного уклонения от уплаты налогов . Это не только приводит к потере доходов, но и влечет за собой дополнительные расходы: например, платежи за консультации по налогам, по сути, являются безвозвратными затратами, поскольку они не добавляют благосостояния экономике. Порочные стимулы также возникают из-за необлагаемых налогом «скрытых» операций; например, продажа одной компанией другой может облагаться налогом с продаж , но если одни и те же товары были отправлены из одного филиала корпорации в другой, налог не будет уплачиваться.

Для решения этих проблем экономисты часто предлагают простые и прозрачные налоговые структуры, не оставляющие лазеек. Например, налог с продаж можно заменить налогом на добавленную стоимость , который не учитывает промежуточные операции.

В развивающихся странах

Согласно исследованию Николаса Калдора, государственные финансы в развивающихся странах тесно связаны с потенциалом государства и финансовым развитием. По мере развития государственного потенциала государства повышают не только уровень налогообложения, но и структуру налогообложения. С увеличением налоговой базы и уменьшением значения торгового налога подоходный налог приобретает все большее значение. ^[60]Согласно аргументации Тилли, потенциал государства развивается как реакция на возникновение войны. Война является стимулом для штатов повышать налоги и укреплять потенциал штатов. Исторически сложилось так, что многие налоговые прорывы происходили во время войны. Введение подоходного налога в Великобритании было связано с Наполеоновской войной в 1798 году. США впервые ввели подоходный налог во время Гражданской войны. ^[61] Налогообложение ограничивается финансовыми и правовыми возможностями страны. ^[61] Фискальные и юридические возможности также дополняют друг друга. Хорошо продуманная налоговая система может минимизировать потери эффективности и стимулировать экономический рост. Благодаря лучшему соблюдению требований и лучшей поддержке финансовых учреждений и индивидуальной собственности правительство сможет собирать больше налогов. Хотя более богатые страны имеют более высокие налоговые поступления, экономический рост не всегда приводит к увеличению налоговых поступлений. Например, в Индии увеличение количества льгот приводит к стагнации доходов от подоходного налога на уровне около 0,5% ВВП с 1986 года. ^[62]

Исследователи EPS PEAKS ^[63] заявил, что основной целью налогообложения является мобилизация доходов, обеспечение ресурсов для национальных бюджетов и формирование важной части макроэкономического управления. Они сказали, что экономическая теория сосредоточена на необходимости «оптимизировать» систему путем балансирования эффективности и справедливости, понимания влияния на производство и потребление, а также на распределение, перераспределение и благосостояние .

Они заявляют, что налоги и налоговые льготы также использовались в качестве инструмента для изменения поведения, чтобы влиять на инвестиционные решения, предложение рабочей силы , модели потребления , а также положительные и отрицательные экономические побочные эффекты (внешние эффекты) и, в конечном итоге, на содействие экономическому росту и развитию. Налоговая система и ее администрирование также играют важную роль в государственном строительстве и управлении как основная форма «социального контракта» между государством и гражданами, которые, как налогоплательщики, могут, как следствие, нести ответственность перед государством.

Исследователи пишут, что внутренние доходы составляют важную часть государственного финансирования развивающейся страны, поскольку они более стабильны и предсказуемы, чем помощь зарубежному развитию , и необходимы для того, чтобы страна была самодостаточной. Они обнаружили, что потоки внутренних доходов в среднем уже намного превышают ОПР, при этом помощь составляет менее 10% от собранных налогов в Африке в целом.

Однако в четверти африканских стран помощь в целях развития зарубежных стран превышает сбор налогов. ^[64] причем это, скорее всего, страны, не богатые ресурсами. Это говорит о том, что страны, добившиеся наибольшего прогресса в замене помощи налоговыми поступлениями, как правило, получают непропорционально большую выгоду от роста цен на энергоносители и сырьевые товары.

Автор ^[63] обнаружили, что налоговые поступления в процентах от ВВП сильно варьируются в пределах среднего мирового показателя в 19%. ^[65] Эти данные также указывают на то, что страны с более высоким ВВП, как правило, имеют более высокое соотношение налогов к ВВП, демонстрируя, что более высокий доход связан с более чем пропорционально более высокими налоговыми поступлениями. В среднем в странах с высоким уровнем дохода налоговые поступления составляют около 22% ВВП по сравнению с 18% в странах со средним уровнем дохода и 14% в странах с низкими доходами.

В странах с высоким уровнем дохода самое высокое соотношение налогов к ВВП наблюдается в Дании – 47%, а самое низкое – в Кувейте – 0,8%, что отражает низкие налоги, обусловленные высокими доходами от нефти. Долгосрочные средние показатели налоговых поступлений как доли ВВП в странах с низкими доходами в основном оставались на прежнем уровне, хотя в большинстве из них в последние годы наблюдалось некоторое улучшение. В среднем страны, богатые ресурсами, добились наибольшего прогресса, увеличившись с 10% в середине 1990-х годов до примерно 17% в 2008 году. Страны, не богатые ресурсами, добились определенного прогресса: средние налоговые поступления увеличились с 10% до 15%. за тот же период. ^[66]

Во многих странах с низкими доходами соотношение налогов к ВВП составляет менее 15%, что может быть связано с низким налоговым потенциалом, например, с ограниченной налогооблагаемой экономической деятельностью или низкими налоговыми усилиями из-за выбора политики, несоблюдения или административных мер. ограничения.

Некоторые страны с низкими доходами имеют относительно высокое соотношение налогов к ВВП из-за поступлений от налогов на природные ресурсы (например, Ангола ) или относительно эффективного налогового администрирования (например, Кения , Бразилия ), тогда как некоторые страны со средним уровнем дохода имеют более низкое соотношение налогов к ВВП (например, Малайзия ), что отражает выбор более благоприятной для налогообложения политики.

Хотя общие налоговые поступления остались в целом неизменными, глобальная тенденция показывает, что доля торговых налогов в общем объеме доходов снижается (IMF, 2011), при этом доля доходов смещается от налогов на приграничную торговлю к налогам с продаж, взимаемым внутри страны, на товары и услуги. . Страны с низкими доходами, как правило, имеют более высокую зависимость от торговых налогов и меньшую долю налогов на прибыль и потребление по сравнению со странами с высокими доходами. ^[67]

Один из показателей опыта уплаты налогов был отражен в исследовании «Ведение бизнеса». ^[68] который сравнивает общую ставку налога, время, затраченное на соблюдение налоговых процедур, и количество платежей, необходимых в течение года, в 176 странах. Самые «легкие» страны для уплаты налогов расположены на Ближнем Востоке, причем первое место занимают ОАЭ , за ними следуют Катар и Саудовская Аравия , что, скорее всего, отражает низкие налоговые режимы в этих странах. Страны Африки к югу от Сахары входят в число стран с самыми «трудными» платежами, а Центральноафриканская Республика , Республика Конго , Гвинея и Чад входят в пятерку последних, что отражает более высокие общие налоговые ставки и большее административное бремя, связанное с соблюдением требований.

Ключевые факты

Приведенные ниже факты были собраны исследователями EPS PEAKS: ^[63]

Либерализация торговли привела к снижению доли торговых налогов в общих доходах и ВВП. ^[63]^[69]
Богатые ресурсами страны, как правило, получают больше доходов в виде доли от ВВП, но этот показатель более волатильен. Страны Африки к югу от Сахары, богатые ресурсами, собирают налоги лучше, чем страны, не богатые ресурсами, но доходы из года в год более нестабильны. ^[69] Укрепление управления доходами открывает огромные возможности для инвестиций в развитие и рост. ^[63]^[70]
В развивающихся странах неформальный сектор составляет в среднем около 40%, а в некоторых – до 60%. ^[71] В неформальных секторах присутствует множество мелких неформальных торговцев, которые могут оказаться неэффективными в привлечении налогов в сеть, поскольку стоимость сбора налогов высока, а потенциальные доходы ограничены (хотя существуют более широкие выгоды для управления). Существует также проблема компаний, не соответствующих требованиям, которые «трудно облагать налогом», уклоняются от уплаты налогов и должны быть включены в налоговую сеть. ^[63]^[72]
Во многих странах с низкими доходами большая часть доходов собирается за счет узкой налоговой базы, иногда из-за ограниченного круга налогооблагаемой экономической деятельности. Таким образом, существует зависимость от небольшого количества налогоплательщиков, часто транснациональных корпораций, которые могут усугубить проблему с доходами, сводя к минимуму свои налоговые обязательства, в некоторых случаях злоупотребляя недостатком возможностей налоговых органов, а иногда и путем злоупотребления трансфертным ценообразованием . ^{[ нужны дальнейшие объяснения ]}^[63]^[72]
Развивающиеся и развитые страны сталкиваются с огромными проблемами в налогообложении транснациональных корпораций и иностранных граждан. Оценки потерь налоговых поступлений в результате уклонения от уплаты налогов в развивающихся странах ограничены из-за нехватки данных и методологических недостатков, но некоторые оценки значительны. ^[63]^[73]
Страны используют стимулы для привлечения инвестиций, но это может привести к неоправданному отказу от доходов, поскольку данные свидетельствуют о том, что на инвесторов в большей степени влияют экономические основы, такие как размер рынка, инфраструктура и навыки, и лишь незначительно – налоговые стимулы (опросы инвесторов IFC). ^[63] Например, несмотря на то, что правительство Армении поддерживает сектор ИТ и стремится улучшить инвестиционный климат, небольшой размер внутреннего рынка, низкие заработные платы, низкий спрос на инструменты повышения производительности, финансовые ограничения, высокий уровень пиратства в области программного обеспечения и другие факторы. сделать рост в этом секторе медленным процессом. Это означает, что налоговые льготы не способствуют развитию сектора в той степени, в какой это считается. ^[74] Поддержка ИТ-индустрии и налоговые льготы были созданы в Армении в 2000-х годах , и этот пример показывает, что такая политика не является гарантией быстрого экономического роста. ^[75]
В странах с низкими доходами затраты на соблюдение требований высоки, это длительные процессы, частые налоговые платежи, взятки и коррупция. ^[63]^[72]^[76]
Администрациям часто не хватает ресурсов, ресурсы не направляются эффективно на области наибольшего воздействия, а руководство среднего звена слабое. Координация между внутренней и таможенной службами слабая, что особенно важно для НДС. Слабое администрирование, управление и коррупция, как правило, связаны с низкими сборами доходов (IMF, 2011). ^[63]
Данные о влиянии помощи на налоговые поступления неубедительны. Налоговые поступления более стабильны и устойчивы, чем помощь. Хотя можно ожидать отрицательного воздействия помощи на доходы, что подтверждается некоторыми ранними исследованиями, недавние данные не подтверждают этот вывод, а в некоторых случаях указывают на более высокие налоговые поступления после поддержки мобилизации доходов. ^[63]
Из всех регионов Африка имеет самые высокие общие налоговые ставки, которые несет бизнес, в среднем 57,4% от прибыли, но она снизилась больше всего с 2004 года, с 70%, отчасти из-за введения НДС, и это, вероятно, окажет благотворное влияние на экономику. привлечение инвестиций. ^[63]^[77]
Хрупкие государства менее способны увеличить налоговые поступления в процентах от ВВП, и любые выгоды труднее сохранить. ^[78] Налоговое администрирование имеет тенденцию к краху, если конфликт сокращает территорию, контролируемую государством, или снижает производительность. ^[79] По мере восстановления экономики после конфликтов может быть достигнут хороший прогресс в разработке эффективных налоговых систем. В Либерии этот показатель увеличился с 10,6% ВВП в 2003 году до 21,3% в 2011 году. В Мозамбике этот показатель увеличился с 10,5% ВВП в 1994 году примерно до 17,7% в 2011 году. ^[63]^[80]

Краткое содержание

Меры по оказанию помощи в сфере доходов могут поддержать мобилизацию доходов для роста, улучшить структуру налоговой системы и административную эффективность, а также усилить управление и соблюдение требований. ^[63] Автор «Справочника по экономическим темам» обнаружил, что лучшие формы помощи для получения доходов зависят от ситуации в стране, но должны быть направлены на то, чтобы соответствовать интересам правительства и способствовать эффективному планированию и осуществлению деятельности в рамках научно обоснованной налоговой реформы. Наконец, она обнаружила, что определение областей для дальнейших реформ требует диагностической оценки с учетом специфики страны: широкие области для развивающихся стран, определенные на международном уровне (например, МВФ), включают, например, налогообложение собственности для местных доходов, усиление управления расходами и эффективное налогообложение добывающих отраслей и транснациональные корпорации. ^[63]

Просмотры

Поддерживать

Однако всякий налог является для того, кто его платит, знаком не рабства, а свободы .- Адам Смит (1776), Богатство народов ^[81]

Согласно большинству политических философий , налоги оправданы, поскольку они финансируют деятельность, необходимую и приносящую пользу обществу . Кроме того, прогрессивное налогообложение может использоваться для уменьшения экономического неравенства в обществе. Согласно этой точке зрения, налогообложение в современных национальных государствах приносит пользу большинству населения и социальному развитию . ^[82] Распространенная версия этой точки зрения, перефразирующая различные высказывания Оливера Венделла Холмса-младшего, звучит так: «Налоги — это цена цивилизации». ^[83]

Можно также утверждать, что в условиях демократии , поскольку правительство является стороной, выполняющей акт введения налогов, общество в целом решает, как должна быть организована налоговая система. ^[84] Лозунг Американской революции « Нет налогообложения без представительства » подразумевал эту точку зрения. Для традиционных консерваторов уплата налогов оправдана как часть общих обязательств граждан подчиняться закону и поддерживать существующие институты. Консервативная позиция выражена, пожалуй, в самой известной поговорке о государственных финансах : «Старый налог — хороший налог». ^[85] Консерваторы отстаивают «фундаментальную консервативную предпосылку о том, что никто не должен быть освобожден от оплаты услуг правительства, иначе они поверят, что правительство для них бесполезно, с определенными последствиями, что они потребуют большего количества государственных «услуг». ^[86] Социал-демократы обычно выступают за более высокие уровни налогообложения для финансирования государственного предоставления широкого спектра услуг, таких как всеобщее здравоохранение и образование, а также предоставление ряда социальных пособий . ^[87] Как утверждают Энтони Кросланд и другие, возможность облагать налогом доходы от капитала является центральным элементом социал-демократической аргументации в пользу смешанной экономики в отличие от марксистских аргументов в пользу всеобъемлющей государственной собственности на капитал. ^[88] Американские либертарианцы рекомендуют минимальный уровень налогообложения, чтобы максимизировать защиту свободы . ^{[ нужна ссылка ]}

Обязательное налогообложение физических лиц, такое как подоходный налог , часто оправдывается такими причинами, как территориальный суверенитет и общественный договор . Защитники налогообложения бизнеса утверждают, что это эффективный метод налогообложения доходов, которые в конечном итоге передаются физическим лицам, или что отдельное налогообложение бизнеса оправдано на том основании, что коммерческая деятельность обязательно предполагает использование созданной и поддерживаемой государством экономической инфраструктуры, и что предприятия фактически взимается плата за это использование. ^[89] Экономисты- грузисты утверждают, что вся экономическая рента , полученная от природных ресурсов (земли, добычи полезных ископаемых, квот на вылов рыбы и т. д.), представляет собой нетрудовой доход и принадлежит сообществу, а не какому-либо отдельному человеку. Они выступают за высокий налог («единый налог») на землю и другие природные ресурсы, чтобы вернуть этот нетрудовой доход государству, но не за другие налоги.

Против

Поскольку уплата налогов является обязательной и обеспечивается правовой системой, а не добровольной, как краудфандинг , некоторые политические философии рассматривают налогообложение как воровство, вымогательство, рабство, нарушение прав собственности или тиранию, обвиняя правительство в взимании налогов с помощью силы и принудительные средства. ^[90] Объективисты , анархо-капиталисты и правые либертарианцы рассматривают налогообложение как агрессию правительства через призму принципа ненападения . Мнение о том, что демократия узаконивает налогообложение, отвергается теми, кто утверждает, что все формы правления, включая законы, избранные демократическими средствами, по своей сути являются репрессивными. По мнению Людвига фон Мизеса , «общество в целом» не должно принимать подобных решений в силу методологического индивидуализма . ^[91] Либертарианские противники налогообложения утверждают, что государственная защита, такая как полиция и силы обороны, может быть заменена рыночными альтернативами, такими как частные оборонные агентства , арбитражные агентства или добровольные пожертвования . ^[92]

Мюррей Ротбард утверждал в «Этике свободы» в 1982 году, что налогообложение — это воровство и поэтому сопротивление налогообложению является законным: может быть морально обязан отвечать правдиво на аналогичные вопросы, задаваемые государством, например, при заполнении деклараций о подоходном налоге». ^[93]^[94]

Многие рассматривают государственные расходы как неэффективное использование капитала, и что те же проекты, которые правительство стремится развивать, могут быть реализованы частными компаниями с гораздо меньшими затратами. Эта линия аргументации утверждает, что государственные служащие не так лично заинтересованы в эффективности проектов, поэтому перерасход средств происходит на каждом этапе пути. В то же время, многие государственные чиновники избираются не за их навыки управления проектами, поэтому проекты могут быть неправильно реализованы. В Соединенных Штатах президент Джордж Буш предложил в своем бюджете на 2009 год «прекратить или сократить 151 дискреционную программу», которые были неэффективными или неэффективными. ^[95]

Кроме того, критики налогообложения отмечают, что процесс налогообложения не только несправедливо отнимает у граждан деньги, но и несправедливо отнимает у граждан значительное время. Например, по оценкам Американского форума действий, американцы ежегодно тратят 6,5 миллиардов часов на подготовку своих налогов. ^[96]^[97] Это эквивалентно примерно 741 501 году жизни, потерянному каждый год на заполнение налоговых форм и другой соответствующей документации.

Социализм

Карл Маркс предполагал, что налогообложение станет ненужным после прихода коммунизма, и с нетерпением ждал « отмирания государства ». В социалистических экономиках, таких как Китай, налогообложение играло второстепенную роль, поскольку большая часть государственных доходов была получена от владения предприятиями, и некоторые утверждали, что денежное налогообложение не является необходимым. ^[98] Хотя моральность налогообложения иногда подвергается сомнению, большинство споров о налогообложении вращаются вокруг степени и метода налогообложения и связанных с ним государственных расходов , а не самого налогообложения.

Выбор

Выбор налогов — это теория, согласно которой налогоплательщики должны иметь больше контроля над распределением своих индивидуальных налогов. Если бы налогоплательщики могли выбирать, какие государственные организации будут получать налоги, решения об альтернативных издержках включали бы их частичные знания . ^[99] Например, налогоплательщик, который тратил больше налогов на государственное образование, имел бы меньше средств на государственное здравоохранение . Сторонники утверждают, что разрешение налогоплательщикам демонстрировать свои предпочтения поможет гарантировать, что правительство преуспеет в эффективном производстве общественных благ , которые действительно ценят налогоплательщики. ^[100] Это положило бы конец спекуляциям недвижимостью , деловым циклам , безработице и распределило бы богатство гораздо более равномерно. Стиглица Джозефа Теорема Генри Джорджа предсказывает ее достаточность, потому что, как также заметил Джордж, государственные расходы повышают стоимость земли.

геоизм

Геоисты (грузисты и геолибертарианцы ) заявляют, что налогообложение должно в первую очередь собирать экономическую ренту , в частности стоимость земли , как по причинам экономической эффективности, так и по соображениям морали. Эффективность использования экономической ренты для налогообложения (по мнению экономистов) ^[101]^[102]^[103]) в связи с тем, что такое налогообложение не может быть передано другому лицу и не создает каких-либо безвозвратных потерь , а также устраняет стимулы для спекуляций землей. ^[104] Его мораль основана на геоистов предпосылке , согласно которой частная собственность оправдана на продукты труда, но не на землю и природные ресурсы . ^[105]

Экономист и социальный реформатор Генри Джордж выступал против налогов с продаж и защитных тарифов из-за их негативного воздействия на торговлю. ^[106] Он также верил в право каждого человека на плоды своего труда и производительных инвестиций. Следовательно, доходы от наемного труда и собственного капитала должны оставаться необлагаемыми налогом. По этой причине многие геоисты, особенно те, которые называют себя геолибертарианцами , разделяют мнение либертарианцев о том, что эти виды налогообложения (но не все) аморальны и даже являются воровством . Джордж заявил, что должен быть один единственный налог : налог на стоимость земли , который считается одновременно эффективным и моральным. ^[105] Спрос на конкретную землю зависит от природы, но в еще большей степени от наличия сообществ, торговли и государственной инфраструктуры, особенно в городских условиях. Следовательно, экономическая рента на землю не является продуктом одного конкретного человека и может быть востребована для покрытия общественных расходов. По словам Джорджа, это положит конец пузырям на рынке недвижимости , экономическим циклам , безработице и распределит богатство гораздо более равномерно. ^[105] Стиглица Джозефа Теорема Генри Джорджа предсказывает его достаточность для финансирования общественных благ, поскольку они повышают стоимость земли. ^[107]

Джон Локк заявил, что всякий раз, когда труд смешивается с природными ресурсами, как в случае с улучшенной землей, частная собственность оправдана при условии , что должно быть достаточно других природных ресурсов того же качества, доступных другим. ^[108] Геологи утверждают, что оговорка Локка нарушается везде, где стоимость земли превышает ноль. Следовательно, согласно предполагаемому принципу равных прав всех людей на природные ресурсы, пользователь любой такой земли должен компенсировать остальной части общества сумму этой стоимости. По этой причине геоисты обычно считают, что такие выплаты не могут рассматриваться как настоящий «налог», а скорее как компенсация или плата . ^[109] Это означает, что, хотя геоисты также рассматривают налогообложение как инструмент социальной справедливости , в отличие от социал-демократов и социальных либералов они рассматривают его не как инструмент перераспределения , а скорее как «предраспределение» или просто правильное распределение общего блага . ^[110]

Современные геоисты отмечают, что земля в классическом экономическом понимании этого слова относится ко всем природным ресурсам и, таким образом, включает в себя также такие ресурсы, как месторождения полезных ископаемых , водные объекты и электромагнитный спектр , привилегированный доступ к которым также генерирует экономическую ренту , которая должна быть компенсирована. По тем же причинам большинство из них также считают налоги Пигу в качестве компенсации за экологический ущерб или привилегии приемлемыми и даже необходимыми. ^[111]^[112]

Теории

Кривая Лаффера

В экономике кривая Лаффера представляет собой теоретическое представление взаимосвязи между государственным доходом, полученным за счет налогообложения, и всеми возможными ставками налогообложения. Он используется для иллюстрации концепции эластичности налогооблагаемого дохода (облагаемый налогом доход будет меняться в ответ на изменения ставки налогообложения). Кривая построена путем мысленного эксперимента . Сначала учитывается сумма налоговых поступлений, полученных при крайних налоговых ставках 0% и 100%. Ясно, что ставка налога в размере 0% не приносит доходов, но гипотеза кривой Лаффера состоит в том, что ставка налога в 100% также не будет приносить дохода, поскольку при такой ставке у рационального налогоплательщика больше нет стимула получать какой-либо доход. таким образом, полученный доход будет на 100% нулевым. следует Если и ставка 0%, и ставка 100% не приносят дохода, из теоремы о крайних значениях , что должна существовать хотя бы одна промежуточная ставка, при которой налоговые поступления будут максимальными. Кривая Лаффера обычно представляется в виде графика, который начинается с налога в размере 0%, нулевого дохода, возрастает до максимальной ставки дохода, полученного при промежуточной ставке налогообложения, а затем снова падает до нулевого дохода при ставке налога 100%.

Одним из потенциальных результатов кривой Лаффера является то, что повышение налоговых ставок сверх определенной точки станет контрпродуктивным для дальнейшего увеличения налоговых поступлений. Гипотетическую кривую Лаффера для любой конкретной экономики можно только оценить, и такие оценки иногда противоречивы. В Экономическом словаре Нового Пэлгрейва сообщается, что оценки налоговых ставок, максимизирующих доходы, сильно различаются, со средним значением около 70%. ^[113]

Оптимальный

Большинство правительств получают доходы, превышающие те, которые могут быть получены за счет неискажающих налогов или налогов, которые дают двойной дивиденд. Теория оптимального налогообложения — это раздел экономики, который рассматривает, как можно структурировать налоги, чтобы обеспечить наименьшие чистые издержки или обеспечить наилучшие результаты с точки зрения социального благосостояния . Задача Рэмси связана с минимизацией безвозвратных затрат. Поскольку чистые затраты связаны с эластичностью спроса и предложения на товар, из этого следует, что применение самых высоких ставок налога на товары, спрос и предложение на которые наиболее неэластичны, приведет к наименьшим общим чистым затратам. Некоторые экономисты стремились объединить теорию оптимального налогообложения с функцией социального благосостояния , которая является экономическим выражением идеи о том, что равенство ценно в большей или меньшей степени. Если доходы отдельных людей уменьшаются , то оптимальное распределение доходов для общества предполагает введение прогрессивного подоходного налога. Оптимальный подоходный налог Миррлиса представляет собой подробную теоретическую модель оптимального прогрессивного подоходного налога в этом направлении. В последние годы обоснованность теории оптимального налогообложения обсуждалась многими политэкономами. ^[114]

Цены

Налоги чаще всего взимаются в процентах, называемых налоговой ставкой . Когда речь идет о налоговых ставках, важным различием является различие между предельной ставкой и эффективной ставкой налога . Эффективная ставка представляет собой общую сумму уплаченного налога, деленную на общую сумму, с которой уплачивается налог, а предельная ставка — это ставка, выплачиваемая со следующего доллара полученного дохода. Например, если доход облагается налогом по формуле: 5% от 0 до 50 000 долларов США, 10% от 50 000 до 100 000 долларов США и 15% свыше 100 000 долларов США, налогоплательщик с доходом 175 000 долларов США заплатит в общей сложности 18 750 долларов США налогов.

Расчет налога

(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750

«Эффективная ставка» составит 10,7%:

18,750/175,000 = 0.107

«Предельная ставка» составит 15%.

См. также

По стране или региону

Ссылки

^ Чарльз Э. Маклюр младший «Налогообложение» . Британская энциклопедия . Проверено 3 марта 2015 г.
^ HMRC, О проверках соответствия , CC/FS1a, по состоянию на 31 января 2022 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б Налоги в древнем мире , Альманах Пенсильванского университета, Том. 48, № 28, 2 апреля 2002 г.
^ Скиаудоне, Кристиана; Нисер, Лиза (24 октября 2022 г.). «Почему мы платим налоги?» . Бизнес-инсайдер . Проверено 31 октября 2022 г.
^ «Почему это важно при уплате налогов – ведение бизнеса – Группа Всемирного банка» . subnational.doingbusiness.org . Проверено 31 октября 2022 г.
^ «Почему налоги имеют значение» . Пропаганда налоговой справедливости . Проверено 31 октября 2022 г.
^ «Важность налогов» . Проверено 31 октября 2022 г.
^ «Совокупные налоговые поступления» . Наш мир в данных . Проверено 7 марта 2020 г.
^ См., например, раздел 26 USC § 7203 в случае федеральных налогов США.
^ Бердсли, Рамл. «Налоги на доходы устарели» (PDF) . Американские дела . VIII (1). Архивировано из оригинала (PDF) 14 марта 2017 года.
^ «Определение налогов (записка председателя), 1996 г.» (PDF) . Проверено 22 января 2013 г.
^ «Программы социального обеспечения по всему миру на веб-сайте социального обеспечения США, где есть ссылки на описания программ для отдельных стран» . Ssa.gov . Проверено 22 января 2013 г.
^ Напротив, некоторые страны, такие как Новая Зеландия , финансируют программы за счет других налогов.
^ См., например, обзор социального обеспечения Индии. Архивировано 23 июня 2011 г. на Wayback Machine.
^ См., например, Федеральный закон США о налоге на безработицу .
^ Вольф, Эдвард Н. (1996). «Пришло время ввести налог на богатство?» . Boston Review (февраль – март 1996 г.) . Архивировано из оригинала 12 мая 2008 г. (рекомендуется налог на чистое имущество в США в размере от 0,05% для первых 100 000 долларов США в активах до 0,3% для активов более 1 000 000 долларов США).
^ Налоги на чистое богатство корпораций часто называют корпоративным налогом .
^ Маккласки, Уильям Дж.; Францсен, Риэль, компакт-диск (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Ашгейт Паблишинг, ООО с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6 .
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д «Налоговые темы TPC | Федеральный бюджет» . Taxpolicycenter.org . Проверено 27 марта 2009 г.
^ «26 USC 877» . Law.cornell.edu . Проверено 22 января 2013 г.
^ Хотя в Техасе нет индивидуального подоходного налога, штат взимает налог на франшизу , который вскоре будет заменен маржинальным налогом, на деловую деятельность, который, хотя и не выражен как подоходный налог, по сути является своего рода подоходным налогом.
^ «Экономист.com» . Экономист . 12 февраля 2009 года . Проверено 27 марта 2009 г.
^ Быстрее, Джон; Гарран, Роберт (1 января 1901 г.). Аннотированная Конституция Австралийского Содружества . Австралия: Ангус и Робертсон. п. 837.
^ «Налоговые факты | Список налоговых фактов» . Taxpolicycenter.org . Проверено 27 марта 2009 г.
^ «Служба внутренних доходов» . irs.gov. Архивировано из оригинала 16 августа 2007 года . Проверено 27 марта 2009 г.
^ «Налог на роскошь — Интернет-энциклопедия Britannica» . Краткий.britanica.com. Архивировано из оригинала 7 июля 2012 года . Проверено 27 марта 2009 г.
^ Шефер, Джеффри М. (1 января 1969 г.). «Освобождение от одежды и регрессивность налога с продаж». Американский экономический обзор . 59 (4): 596–99. JSTOR 1813222 .
^ Аткинсон, AB (1977). «Оптимальное налогообложение и споры о прямых и косвенных налогах». Может. Дж. Экон . 590 : 592.
^ «В чем разница между прямым и косвенным налогом?» . Руководство инвестора. Архивировано из оригинала 22 июня 2013 года . Проверено 28 октября 2011 г.
^ «Налоги против сборов» . Ncsu.edu. 2 мая 2007 г. Архивировано из оригинала 8 октября 2012 г. Проверено 22 января 2013 г.
^ Некоторые экономисты ^{[ ВОЗ? ]} считают, что инфляционный налог влияет на низшие и средние классы больше, чем на богатых, поскольку они держат большую часть своего дохода в наличных деньгах, у них гораздо меньше шансов получить вновь созданные деньги до того, как рынок приспособится к завышенным ценам, и более часто имеют фиксированные доходы, заработную плату или пенсии . Некоторые утверждают, что инфляция – это регрессивный налог на потребление . См. также Андрес Эроса и Густаво Вентура, « Об инфляции как регрессивном потребительском налоге. Архивировано 10 сентября 2008 г. в Wayback Machine ». Некоторый ^{[ ВОЗ? ]} утверждают, что экспансионистская денежно-кредитная политика имеет системные последствия, которые также неизбежно облагают налогом, налагая на некоторых финансовые расходы в результате этой политики. Поскольку последствия денежной экспансии или фальшивомонетничества никогда не бывают одинаковыми для всей экономики, такая политика влияет на перемещение капитала на рынке, создавая экономические пузыри там, где впервые вводятся новые деньги. Экономические пузыри усиливают нестабильность рынка и, следовательно, увеличивают инвестиционный риск, создавая условия, характерные для рецессии . Можно понимать, что этот конкретный налог взимается с будущих поколений, которые выиграли бы от экономического роста, и он имеет 100%-ную стоимость трансферта (до тех пор, пока люди не действуют против своих интересов, увеличения выгоды от неопределенности, ни для кого). Одним из примеров решительного сторонника этого налога был бывший Федеральной резервной системы председатель Бердсли Рамл .
^ См., например, Рейнхарт, Кармен М. и Рогофф, Кеннет С., « На этот раз все по-другому» . Принстон и Оксфорд: Princeton University Press, 2008 (стр. 143), Ликвидация государственного долга, Рейнхарт, Кармен М. и Сбрансия, М. Белен, стр. 19 , Джованнини, Альберто; де Мело, Марта (1993). «Государственные доходы от финансовых репрессий». Американский экономический обзор . 83 (4): 953–963.
^ Дэвид Ф. Бург (2004). Всемирная история налоговых бунтов . Тейлор и Фрэнсис. стр. VI – VIII. ISBN 9780415924986 .
^ Ольмерт, Майкл (1996). Зубы Мильтона и зонтик Овидия: все более любопытные и любопытные приключения в истории , с. 41. Саймон и Шустер, Нью-Йорк. ISBN 0-684-80164-7 .
^ Прасад, Россия (6 октября 2020 г.). Ригведическое и постригведическое государство (1500–500 гг. до н. э.) . Вернон Пресс. ISBN 978-1-64889-001-7 .
^ «Древние сборщики налогов накопили состояние – пока оно не сгорело» . Природа . 585 (7826): 485. 14 сентября 2020 г. Бибкод : 2020Natur.585Q.485. . дои : 10.1038/d41586-020-02630-9 . S2CID 221720764 .
^ «Дарий I (Дарий Великий), царь Персии (с 521 г. до н. э.)» . 1902encyclepedia.com . Проверено 22 января 2013 г.
^ «История Ирана (Персии)» . Historyworld.net . Проверено 22 января 2013 г.
^ Теократическая идеология летописца - Джонатан Э. Дайк - с. 96 – Брилл, 1998 г.
^ Британский музей. «История мира в 100 предметах: Розеттский камень» . Би-би-си.
^ «Римские налоги - Налогообложение в Римской империи | UNRV» . unrv.com . Проверено 3 апреля 2022 г.
^ Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Фискальные кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789 , стр. 238.
^ Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Фискальные кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789 , стр. 300 .
^ «Статистика доходов 2020 | ru | ОЭСР» . oecd.org .
^ Налоговое/расходное бремя , журнал Forbes, 24 мая 2004 г.
^ «Список выбора IRS» . Налоговое управление США . Проверено 21 января 2013 г.
^ «Название 26 Кодекса США» . Палата представителей США . Проверено 21 января 2013 г.
^ Кэрон, Пол Л. (28 октября 2011 г.). «Сколько слов в Налоговом кодексе?» . Проверено 21 января 2013 г.
^ «26 CFR – Содержание» . Gpo.gov. 1 апреля 2012 года . Проверено 22 января 2013 г.
^ «Бюллетень внутренних доходов: 2012–23 годы» . Служба внутренних доходов. 4 июня 2012 года . Проверено 7 июня 2012 г.
^ Смит, Адам (2015). Богатство народов: перевод на современный английский язык . Исследования промышленных систем. п. 429. ИСБН 978-0-906321-70-6 .
^ Перейти обратно: ^а ^б Зидар, Оуэн (30 октября 2018 г.). «Снижение налогов для кого? Неоднородное влияние изменений подоходного налога на экономический рост и занятость» (PDF) . Журнал политической экономии . 127 (3): 1437–1472. дои : 10.1086/701424 . ISSN 0022-3808 . S2CID 158844554 .
^ Паркин, Майкл (2006), Принципы микроэкономики , стр. 134.
^ Фрэнк, Роберт Х. (5 января 2013 г.). «Орёл, ты выиграешь. Решка, ты тоже выиграешь» . Нью-Йорк Таймс . ISSN 0362-4331 . Проверено 10 сентября 2021 г.
^ «Как налоги влияют на неравенство доходов?» . Центр налоговой политики . Май 2020 года . Проверено 22 сентября 2021 г.
^ Реформы экономической политики 2012: На пути к росту . ОЭСР. 24 февраля 2012 г. doi : 10.1787/growth-2012-en . ISBN 978-92-64-16825-1 . Архивировано из оригинала 18 октября 2023 года.
^ Джексон, Лаура; Отрок, Кристофер; Оуян, Майкл Т. (19 мая 2020 г.). «Могут ли более прогрессивные налоги увеличить неравенство доходов?» . Федеральный резервный банк Сент-Луиса . Проверено 22 сентября 2021 г.
^ Уильям Дж. Маккласки; Риэль CD Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Эшгейт. п. 73. ИСБН 978-0-7546-1490-6 .
^ Ави-Йона, Реувен С.; Слемрод, Джоэл Б. (апрель 2002 г.). «Зачем облагать налогом богатых? Эффективность, справедливость и прогрессивное налогообложение» . Йельский юридический журнал . 111 (6): 1391–416. дои : 10.2307/797614 . JSTOR 797614 . S2CID 47005504 .
^ Стерн, Николас; Бёрджесс, Робин. «Налогообложение и развитие». Журнал экономической литературы .
^ Перейти обратно: ^а ^б Бесли, Тимоти ; Перссон, Торстен (сентябрь 2009 г.). «Истоки государственного потенциала: права собственности, налогообложение и политика» (PDF) . Американский экономический обзор . 99 (4): 1218–1244. дои : 10.1257/aer.99.4.1218 . ISSN 0002-8282 .
^ Пикетти, Томас ; Цянь, Нэнси (апрель 2009 г.). «Неравенство доходов и прогрессивное подоходное налогообложение в Китае и Индии, 1986–2015 гг.». Американский экономический журнал: Прикладная экономика . 1 (2): 53–63. дои : 10.1257/app.1.2.53 . S2CID 27331525 .
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж ^к ^л ^м ^н ^тот ^п Хейзел Грейнджер (2013). «Справочник по экономике: Налогообложение и доходы» . ЭПС ПИКС.
^ Экономический прогноз Африки 2010, Часть 2: Мобилизация государственных ресурсов и помощь в Африке, АфБР / ОЭСР (2010)
^ Согласно данным МВФ за 2010 год, из данных о доходах стран-членов МВФ по состоянию на 2011 год (неопубликовано).
^ МВФ FAD (2011), Мобилизация доходов в развивающихся странах
^ МВФ WP/05/112, Налоговые поступления и (или?) Либерализация торговли, Томас Баунсгаард и Майкл Кин
^ «Ведение бизнеса 2013», Всемирный банк / IFC (2013).
^ Перейти обратно: ^а ^б Увлеченный; Мансур (2010). «Мобилизация доходов в странах Африки к югу от Сахары: вызовы глобализации I – торговая реформа». Обзор политики развития . 28 (5): 553–71. дои : 10.1111/j.1467-7679.2010.00498.x . S2CID 153915109 .
^ См., например, Пол Кольер (2010), Политическая экономия природных ресурсов, социальные исследования, том 77: № 4: зима 2010 г.
^ Шнайдер, Бюн и Черногория (2010), Теневая экономика во всем мире: новые оценки для 162 стран с 1999 по 2007 год.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с МВФ, 2011 г., Мобилизация доходов в развивающихся странах, Департамент по бюджетным вопросам.
^ См. раздел 3 «Международное налогообложение», например, Торвик, 2009 г., в Комиссии по бегству капитала из развивающихся стран, 2009 г.: Налоговые убежища и развитие.
^ [1] , Армения – Информационные технологии
^ [2] , Отчет о состоянии отрасли ИКТ Армении.
^ «Ведение бизнеса 2013», Всемирный банк / IFC, 2013 г.
^ Уплата налогов в 2013 году: общая ставка налога представляет собой составной показатель, включающий налог на прибыль корпораций, налоги на занятость, социальные отчисления, косвенные налоги, налоги на имущество и более мелкие налоги, например экологический налог.
^ Рабочий документ МВФ 108/12 (2012 г.), Мобилизация доходов в странах Африки к югу от Сахары: эмпирические нормы и ключевые определяющие факторы.
^ Экономический прогноз Африки (2010)
^ Данные о доходах МВФ, 2011 г.: Общие налоговые поступления в процентах от ВВП.
^ Смит, Адам (1776). «Исследование о природе и причинах богатства народов» (PDF) . Серия Penn State Electronic Classics (опубликовано в 2005 г.). п. 704. Архивировано из оригинала (PDF) 20 октября 2013 года.
^ Секция народонаселения и социальной интеграции (PSIS) , Социально-экономическая комиссия Организации Объединенных Наций для Азии и Тихого океана.
^ Юджин К. Герхарт (1998). Цитируйте полностью!: Всемирный справочный справочник по более чем 5500 памятным цитатам из права и литературы . В. С. Хейн. п. 1045. ИСБН 978-1-57588-400-4 .
^ Лог, Даниэль (2009). «Движение политики вперед: «утечка мозгов» как серьезная проблема». Глобализация, общество и образование . 7 (1): 41–50. дои : 10.1080/14767720802677366 . S2CID 145794119 .
^ «Проект налоговой истории – Депрессия и реформа – Рузвельт ищет возможность пересмотра налоговой системы в Нью-Йорке» Taxhistory.org .
^ «Есть ли у консерваторов консервативная налоговая программа?» . Heritage.org. Архивировано из оригинала 22 мая 2009 года . Проверено 22 января 2013 г.
^ Руис дель Портал, X. 2009. «Общая настройка принципал-агент с недифференцируемыми механизмами: некоторые примеры». Математические социальные науки 57, вып. 2: 262–78. Премьер академического поиска, EBSCOhost.
^ Чатурведи, Сканд (2009). Финансовый менеджмент: планирование на будущее . Глобальные публикации Индии. п. 77. ИСБН 978-93-80228-56-3 .
^ Ван дер Грааф, Рике и Йоханнес Дж. М. Ван Делден. 2009. Разъяснение призывов к достоинству в медицинской этике с исторической точки зрения . Биоэтика 23, вып. 3: 151–60. Премьер академического поиска, EBSCOhost.
^ Обзор классической либеральной точки зрения на налогообложение см. «Налоги и правосудие» . ИРЭФ . Архивировано из оригинала 5 декабря 2009 года.
^ Человеческая деятельность, глава II. Разд. 4. Принцип методологического индивидуализма Людвига фон Мизеса.
^ Спенсер Хит МакКаллум (12 сентября 2007 г.). «Верховенство права без государства» . Институт Людвига фон Мизеса . Проверено 16 августа 2008 г.
^ Мюррей Н. Ротбард (май 1998 г.). «Моральный статус отношений к государству», глава 24 «Этики свободы» . Humanities Press 1982, New York University Press 1998. ISBN 978-0-8147-7506-6 . Проверено 2 сентября 2012 г.
^ Мюррей Н. Ротбард. « Государство против свободы», отрывок из глав 22–25 книги « Этика свободы» (LewRockwell.com, 2007)» . Проверено 2 сентября 2012 г.
^ «Крупная экономия и реформы президентского бюджета на 2009 год» (PDF) . говинфо . Февраль 2008 года . Проверено 21 ноября 2021 г.
^ «Трекер: Стоимость оформления налогового документа» . 14 апреля 2022 г.
^ «Американцы в этом году потратят 6,5 миллиардов часов на уплату подоходного налога» . 15 апреля 2022 г.
^ Ли, Цзинььян (1991). Налогообложение в Китайской Народной Республике . Нью-Йорк: Прегер. ISBN 978-0-275-93688-4 .
^ Фрей, Бруно С.; Торглер, Бенно (2007). «Налоговая мораль и условное сотрудничество» (PDF) . Журнал сравнительной экономики . 35 : 136–59. дои : 10.1016/j.jce.2006.10.006 . Архивировано из оригинала (PDF) 20 января 2013 года . Проверено 3 января 2013 г.
^ «Увеличивают ли целевые взносы пожертвования правительству?» (PDF) . Cbees.utdallas.edu. Архивировано из оригинала (PDF) 3 марта 2013 года . Проверено 3 января 2013 г.
^ Адам Смит , Книга V «Богатство народов» , Глава 2 , Часть 2, Статья I: Налоги на аренду домов
^ Маккласки, Уильям Дж.; Францсен, Риэль, компакт-диск (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Ашгейт Паблишинг, ООО с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6 .
^ «Интервью Милтона Фридмана – 1978» . Архивировано из оригинала 29 марта 2015 года . Проверено 29 марта 2015 г.
^ Уильям Дж. Маккласки; Риэль CD Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Эшгейт. п. 73. ИСБН 978-0-7546-1490-6 .
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с Джордж, Генри (1879). Прогресс и бедность: исследование причин промышленных депрессий и роста нужды с ростом благосостояния .
^ Джордж, Генри (1886). Протекционизм или свободная торговля .
^ Арнотт, Ричард Дж.; Джозеф Э. Стиглиц (ноябрь 1979 г.). «Совокупная арендная плата за землю, расходы на общественные блага и оптимальный размер города» (PDF) . Ежеквартальный экономический журнал . 93 (4): 471–500. дои : 10.2307/1884466 . JSTOR 1884466 . S2CID 53374401 .
^ Локк, Джон. «5» . Второй трактат о правительстве .
^ «Что такое ЛВТ?» . Landvaluetax.org . Архивировано из оригинала 26 марта 2015 года . Проверено 29 марта 2015 г.
^ Керр, Гэвин (10 марта 2015 г.). « Предраспределение», собственническая демократия и налогообложение стоимости земли» . Политика, философия и экономика .
^ Дэвис, Линди. «Наука политической экономии: что Джордж «упустил» » . политическая экономия.org . Проверено 16 июня 2014 г.
^ Батт, Х. Уильям. «Совместимость грузинской экономики и экологической экономики» . Проверено 9 июня 2014 г.
^ Фуллертон, Дон (2008). Кривая Лаффера . Новый экономический словарь Пэлгрейва, второе издание. Пэлгрейв Макмиллан . Проверено 5 июля 2011 г. Средний диапазон этой эластичности составляет около 0,4 с пиком дохода около 70 процентов.
^ «Либертарианские и консервативные новости» . Слова свободы. Архивировано из оригинала 22 января 2013 года . Проверено 22 января 2013 г.

Дальнейшее чтение

Ресурсы библиотеки о
Налог

Ресурсы в вашей библиотеке

Куда идут мои налоги? Как страны тратят ваши деньги (17 февраля 2015 г.), BBC
Минарик, Джозеф Дж. (2008). «Налогообложение» . В Дэвиде Р. Хендерсоне (ред.). Краткая экономическая энциклопедия (2-е изд.). Библиотека экономики и свободы . ISBN 978-0865976658 . OCLC 237794267 .
Геншель, Филипп; Зилкопф, Лаура, ред. (2022). Глобальное налогообложение: как современные налоги завоевали мир . Издательство Оксфордского университета.
Зилкопф Л., Бубек М., Эйхманис Э. и др. Рост современного налогообложения: новый комплексный набор данных о введении налогов во всем мире . Преподобный Международный орган (2019).

Внешние ссылки

База данных о введении налогов – набор данных о введении налогов в 220 странах, 1750–2018 гг.
Налоговая статистика ОЭСР
ICTD/UNU-WIDER, Набор данных о государственных доходах, подборка налоговых данных, в основном полученных от ОЭСР и МВФ.

[1] Чарльз Э. Маклюр младший «Налогообложение» . Британская энциклопедия . Проверено 3 марта 2015 г.

[2] HMRC, О проверках соответствия , CC/FS1a, по состоянию на 31 января 2022 г.

[:1-3] Перейти обратно: ^а ^б Налоги в древнем мире , Альманах Пенсильванского университета, Том. 48, № 28, 2 апреля 2002 г.

[4] Скиаудоне, Кристиана; Нисер, Лиза (24 октября 2022 г.). «Почему мы платим налоги?» . Бизнес-инсайдер . Проверено 31 октября 2022 г.

[5] «Почему это важно при уплате налогов – ведение бизнеса – Группа Всемирного банка» . subnational.doingbusiness.org . Проверено 31 октября 2022 г.

[6] «Почему налоги имеют значение» . Пропаганда налоговой справедливости . Проверено 31 октября 2022 г.

[7] «Важность налогов» . Проверено 31 октября 2022 г.

[8] «Совокупные налоговые поступления» . Наш мир в данных . Проверено 7 марта 2020 г.

[9] См., например, раздел 26 USC § 7203 в случае федеральных налогов США.

[10] Бердсли, Рамл. «Налоги на доходы устарели» (PDF) . Американские дела . VIII (1). Архивировано из оригинала (PDF) 14 марта 2017 года.

[11] «Определение налогов (записка председателя), 1996 г.» (PDF) . Проверено 22 января 2013 г.

[12] «Программы социального обеспечения по всему миру на веб-сайте социального обеспечения США, где есть ссылки на описания программ для отдельных стран» . Ssa.gov . Проверено 22 января 2013 г.

[13] Напротив, некоторые страны, такие как Новая Зеландия , финансируют программы за счет других налогов.

[14] См., например, обзор социального обеспечения Индии. Архивировано 23 июня 2011 г. на Wayback Machine.

[15] См., например, Федеральный закон США о налоге на безработицу .

[EWBR-16] Вольф, Эдвард Н. (1996). «Пришло время ввести налог на богатство?» . Boston Review (февраль – март 1996 г.) . Архивировано из оригинала 12 мая 2008 г. (рекомендуется налог на чистое имущество в США в размере от 0,05% для первых 100 000 долларов США в активах до 0,3% для активов более 1 000 000 долларов США).

[17] Налоги на чистое богатство корпораций часто называют корпоративным налогом .

[18] Маккласки, Уильям Дж.; Францсен, Риэль, компакт-диск (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Ашгейт Паблишинг, ООО с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6 .

[taxpolicycenter1-19] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д «Налоговые темы TPC | Федеральный бюджет» . Taxpolicycenter.org . Проверено 27 марта 2009 г.

[20] «26 USC 877» . Law.cornell.edu . Проверено 22 января 2013 г.

[21] Хотя в Техасе нет индивидуального подоходного налога, штат взимает налог на франшизу , который вскоре будет заменен маржинальным налогом, на деловую деятельность, который, хотя и не выражен как подоходный налог, по сути является своего рода подоходным налогом.

[22] «Экономист.com» . Экономист . 12 февраля 2009 года . Проверено 27 марта 2009 г.

[Quick-23] Быстрее, Джон; Гарран, Роберт (1 января 1901 г.). Аннотированная Конституция Австралийского Содружества . Австралия: Ангус и Робертсон. п. 837.

[24] «Налоговые факты | Список налоговых фактов» . Taxpolicycenter.org . Проверено 27 марта 2009 г.

[25] «Служба внутренних доходов» . irs.gov. Архивировано из оригинала 16 августа 2007 года . Проверено 27 марта 2009 г.

[26] «Налог на роскошь — Интернет-энциклопедия Britannica» . Краткий.britanica.com. Архивировано из оригинала 7 июля 2012 года . Проверено 27 марта 2009 г.

[27] Шефер, Джеффри М. (1 января 1969 г.). «Освобождение от одежды и регрессивность налога с продаж». Американский экономический обзор . 59 (4): 596–99. JSTOR 1813222 .

[28] Аткинсон, AB (1977). «Оптимальное налогообложение и споры о прямых и косвенных налогах». Может. Дж. Экон . 590 : 592.

[29] «В чем разница между прямым и косвенным налогом?» . Руководство инвестора. Архивировано из оригинала 22 июня 2013 года . Проверено 28 октября 2011 г.

[30] «Налоги против сборов» . Ncsu.edu. 2 мая 2007 г. Архивировано из оригинала 8 октября 2012 г. Проверено 22 января 2013 г.

[31] Некоторые экономисты ^{[ ВОЗ? ]} считают, что инфляционный налог влияет на низшие и средние классы больше, чем на богатых, поскольку они держат большую часть своего дохода в наличных деньгах, у них гораздо меньше шансов получить вновь созданные деньги до того, как рынок приспособится к завышенным ценам, и более часто имеют фиксированные доходы, заработную плату или пенсии . Некоторые утверждают, что инфляция – это регрессивный налог на потребление . См. также Андрес Эроса и Густаво Вентура, « Об инфляции как регрессивном потребительском налоге. Архивировано 10 сентября 2008 г. в Wayback Machine ». Некоторый ^{[ ВОЗ? ]} утверждают, что экспансионистская денежно-кредитная политика имеет системные последствия, которые также неизбежно облагают налогом, налагая на некоторых финансовые расходы в результате этой политики. Поскольку последствия денежной экспансии или фальшивомонетничества никогда не бывают одинаковыми для всей экономики, такая политика влияет на перемещение капитала на рынке, создавая экономические пузыри там, где впервые вводятся новые деньги. Экономические пузыри усиливают нестабильность рынка и, следовательно, увеличивают инвестиционный риск, создавая условия, характерные для рецессии . Можно понимать, что этот конкретный налог взимается с будущих поколений, которые выиграли бы от экономического роста, и он имеет 100%-ную стоимость трансферта (до тех пор, пока люди не действуют против своих интересов, увеличения выгоды от неопределенности, ни для кого). Одним из примеров решительного сторонника этого налога был бывший Федеральной резервной системы председатель Бердсли Рамл .

[32] См., например, Рейнхарт, Кармен М. и Рогофф, Кеннет С., « На этот раз все по-другому» . Принстон и Оксфорд: Princeton University Press, 2008 (стр. 143), Ликвидация государственного долга, Рейнхарт, Кармен М. и Сбрансия, М. Белен, стр. 19 , Джованнини, Альберто; де Мело, Марта (1993). «Государственные доходы от финансовых репрессий». Американский экономический обзор . 83 (4): 953–963.

[burg-33] Дэвид Ф. Бург (2004). Всемирная история налоговых бунтов . Тейлор и Фрэнсис. стр. VI – VIII. ISBN 9780415924986 .

[34] Ольмерт, Майкл (1996). Зубы Мильтона и зонтик Овидия: все более любопытные и любопытные приключения в истории , с. 41. Саймон и Шустер, Нью-Йорк. ISBN 0-684-80164-7 .

[35] Прасад, Россия (6 октября 2020 г.). Ригведическое и постригведическое государство (1500–500 гг. до н. э.) . Вернон Пресс. ISBN 978-1-64889-001-7 .

[36] «Древние сборщики налогов накопили состояние – пока оно не сгорело» . Природа . 585 (7826): 485. 14 сентября 2020 г. Бибкод : 2020Natur.585Q.485. . дои : 10.1038/d41586-020-02630-9 . S2CID 221720764 .

[37] «Дарий I (Дарий Великий), царь Персии (с 521 г. до н. э.)» . 1902encyclepedia.com . Проверено 22 января 2013 г.

[38] «История Ирана (Персии)» . Historyworld.net . Проверено 22 января 2013 г.

[39] Теократическая идеология летописца - Джонатан Э. Дайк - с. 96 – Брилл, 1998 г.

[40] Британский музей. «История мира в 100 предметах: Розеттский камень» . Би-би-си.

[41] «Римские налоги - Налогообложение в Римской империи | UNRV» . unrv.com . Проверено 3 апреля 2022 г.

[42] Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Фискальные кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789 , стр. 238.

[43] Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Фискальные кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789 , стр. 300 .

[44] «Статистика доходов 2020 | ru | ОЭСР» . oecd.org .

[45] Налоговое/расходное бремя , журнал Forbes, 24 мая 2004 г.

[46] «Список выбора IRS» . Налоговое управление США . Проверено 21 января 2013 г.

[47] «Название 26 Кодекса США» . Палата представителей США . Проверено 21 января 2013 г.

[48] Кэрон, Пол Л. (28 октября 2011 г.). «Сколько слов в Налоговом кодексе?» . Проверено 21 января 2013 г.

[49] «26 CFR – Содержание» . Gpo.gov. 1 апреля 2012 года . Проверено 22 января 2013 г.

[50] «Бюллетень внутренних доходов: 2012–23 годы» . Служба внутренних доходов. 4 июня 2012 года . Проверено 7 июня 2012 г.

[51] Смит, Адам (2015). Богатство народов: перевод на современный английский язык . Исследования промышленных систем. п. 429. ИСБН 978-0-906321-70-6 .

[:0-52] Перейти обратно: ^а ^б Зидар, Оуэн (30 октября 2018 г.). «Снижение налогов для кого? Неоднородное влияние изменений подоходного налога на экономический рост и занятость» (PDF) . Журнал политической экономии . 127 (3): 1437–1472. дои : 10.1086/701424 . ISSN 0022-3808 . S2CID 158844554 .

[53] Паркин, Майкл (2006), Принципы микроэкономики , стр. 134.

[54] Фрэнк, Роберт Х. (5 января 2013 г.). «Орёл, ты выиграешь. Решка, ты тоже выиграешь» . Нью-Йорк Таймс . ISSN 0362-4331 . Проверено 10 сентября 2021 г.

[55] «Как налоги влияют на неравенство доходов?» . Центр налоговой политики . Май 2020 года . Проверено 22 сентября 2021 г.

[56] Реформы экономической политики 2012: На пути к росту . ОЭСР. 24 февраля 2012 г. doi : 10.1787/growth-2012-en . ISBN 978-92-64-16825-1 . Архивировано из оригинала 18 октября 2023 года.

[57] Джексон, Лаура; Отрок, Кристофер; Оуян, Майкл Т. (19 мая 2020 г.). «Могут ли более прогрессивные налоги увеличить неравенство доходов?» . Федеральный резервный банк Сент-Луиса . Проверено 22 сентября 2021 г.

[58] Уильям Дж. Маккласки; Риэль CD Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Эшгейт. п. 73. ИСБН 978-0-7546-1490-6 .

[59] Ави-Йона, Реувен С.; Слемрод, Джоэл Б. (апрель 2002 г.). «Зачем облагать налогом богатых? Эффективность, справедливость и прогрессивное налогообложение» . Йельский юридический журнал . 111 (6): 1391–416. дои : 10.2307/797614 . JSTOR 797614 . S2CID 47005504 .

[60] Стерн, Николас; Бёрджесс, Робин. «Налогообложение и развитие». Журнал экономической литературы .

[Besley_&_Persson-61] Перейти обратно: ^а ^б Бесли, Тимоти ; Перссон, Торстен (сентябрь 2009 г.). «Истоки государственного потенциала: права собственности, налогообложение и политика» (PDF) . Американский экономический обзор . 99 (4): 1218–1244. дои : 10.1257/aer.99.4.1218 . ISSN 0002-8282 .

[62] Пикетти, Томас ; Цянь, Нэнси (апрель 2009 г.). «Неравенство доходов и прогрессивное подоходное налогообложение в Китае и Индии, 1986–2015 гг.». Американский экономический журнал: Прикладная экономика . 1 (2): 53–63. дои : 10.1257/app.1.2.53 . S2CID 27331525 .

[Economics_Topic_Guide_Taxation_and_Revenue-63] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж ^к ^л ^м ^н ^тот ^п Хейзел Грейнджер (2013). «Справочник по экономике: Налогообложение и доходы» . ЭПС ПИКС.

[64] Экономический прогноз Африки 2010, Часть 2: Мобилизация государственных ресурсов и помощь в Африке, АфБР / ОЭСР (2010)

[65] Согласно данным МВФ за 2010 год, из данных о доходах стран-членов МВФ по состоянию на 2011 год (неопубликовано).

[66] МВФ FAD (2011), Мобилизация доходов в развивающихся странах

[67] МВФ WP/05/112, Налоговые поступления и (или?) Либерализация торговли, Томас Баунсгаард и Майкл Кин

[68] «Ведение бизнеса 2013», Всемирный банк / IFC (2013).

[Revenue_Mobilisation_in_Sub_Saharan_Africa_Challenges_from_Globalisation_I_Trade_Reform-69] Перейти обратно: ^а ^б Увлеченный; Мансур (2010). «Мобилизация доходов в странах Африки к югу от Сахары: вызовы глобализации I – торговая реформа». Обзор политики развития . 28 (5): 553–71. дои : 10.1111/j.1467-7679.2010.00498.x . S2CID 153915109 .

[70] См., например, Пол Кольер (2010), Политическая экономия природных ресурсов, социальные исследования, том 77: № 4: зима 2010 г.

[71] Шнайдер, Бюн и Черногория (2010), Теневая экономика во всем мире: новые оценки для 162 стран с 1999 по 2007 год.

[IMF_2011-72] Перейти обратно: ^а ^б ^с МВФ, 2011 г., Мобилизация доходов в развивающихся странах, Департамент по бюджетным вопросам.

[73] См. раздел 3 «Международное налогообложение», например, Торвик, 2009 г., в Комиссии по бегству капитала из развивающихся стран, 2009 г.: Налоговые убежища и развитие.

[74] [1] , Армения – Информационные технологии

[75] [2] , Отчет о состоянии отрасли ИКТ Армении.

[76] «Ведение бизнеса 2013», Всемирный банк / IFC, 2013 г.

[77] Уплата налогов в 2013 году: общая ставка налога представляет собой составной показатель, включающий налог на прибыль корпораций, налоги на занятость, социальные отчисления, косвенные налоги, налоги на имущество и более мелкие налоги, например экологический налог.

[78] Рабочий документ МВФ 108/12 (2012 г.), Мобилизация доходов в странах Африки к югу от Сахары: эмпирические нормы и ключевые определяющие факторы.

[79] Экономический прогноз Африки (2010)

[80] Данные о доходах МВФ, 2011 г.: Общие налоговые поступления в процентах от ВВП.

[Smith-81] Смит, Адам (1776). «Исследование о природе и причинах богатства народов» (PDF) . Серия Penn State Electronic Classics (опубликовано в 2005 г.). п. 704. Архивировано из оригинала (PDF) 20 октября 2013 года.

[82] Секция народонаселения и социальной интеграции (PSIS) , Социально-экономическая комиссия Организации Объединенных Наций для Азии и Тихого океана.

[83] Юджин К. Герхарт (1998). Цитируйте полностью!: Всемирный справочный справочник по более чем 5500 памятным цитатам из права и литературы . В. С. Хейн. п. 1045. ИСБН 978-1-57588-400-4 .

[84] Лог, Даниэль (2009). «Движение политики вперед: «утечка мозгов» как серьезная проблема». Глобализация, общество и образование . 7 (1): 41–50. дои : 10.1080/14767720802677366 . S2CID 145794119 .

[urlTax_History_Project:_The_Depression_and_Reform:_FDRs_Search_for_Tax_Revision_in_N.Y._(Copyright,_2003,_Tax_Analysts)-85] «Проект налоговой истории – Депрессия и реформа – Рузвельт ищет возможность пересмотра налоговой системы в Нью-Йорке» Taxhistory.org .

[86] «Есть ли у консерваторов консервативная налоговая программа?» . Heritage.org. Архивировано из оригинала 22 мая 2009 года . Проверено 22 января 2013 г.

[87] Руис дель Портал, X. 2009. «Общая настройка принципал-агент с недифференцируемыми механизмами: некоторые примеры». Математические социальные науки 57, вып. 2: 262–78. Премьер академического поиска, EBSCOhost.

[88] Чатурведи, Сканд (2009). Финансовый менеджмент: планирование на будущее . Глобальные публикации Индии. п. 77. ИСБН 978-93-80228-56-3 .

[89] Ван дер Грааф, Рике и Йоханнес Дж. М. Ван Делден. 2009. Разъяснение призывов к достоинству в медицинской этике с исторической точки зрения . Биоэтика 23, вып. 3: 151–60. Премьер академического поиска, EBSCOhost.

[90] Обзор классической либеральной точки зрения на налогообложение см. «Налоги и правосудие» . ИРЭФ . Архивировано из оригинала 5 декабря 2009 года.

[91] Человеческая деятельность, глава II. Разд. 4. Принцип методологического индивидуализма Людвига фон Мизеса.

[92] Спенсер Хит МакКаллум (12 сентября 2007 г.). «Верховенство права без государства» . Институт Людвига фон Мизеса . Проверено 16 августа 2008 г.

[93] Мюррей Н. Ротбард (май 1998 г.). «Моральный статус отношений к государству», глава 24 «Этики свободы» . Humanities Press 1982, New York University Press 1998. ISBN 978-0-8147-7506-6 . Проверено 2 сентября 2012 г.

[94] Мюррей Н. Ротбард. « Государство против свободы», отрывок из глав 22–25 книги « Этика свободы» (LewRockwell.com, 2007)» . Проверено 2 сентября 2012 г.

[95] «Крупная экономия и реформы президентского бюджета на 2009 год» (PDF) . говинфо . Февраль 2008 года . Проверено 21 ноября 2021 г.

[96] «Трекер: Стоимость оформления налогового документа» . 14 апреля 2022 г.

[97] «Американцы в этом году потратят 6,5 миллиардов часов на уплату подоходного налога» . 15 апреля 2022 г.

[isbn0-275-93688-0-98] Ли, Цзинььян (1991). Налогообложение в Китайской Народной Республике . Нью-Йорк: Прегер. ISBN 978-0-275-93688-4 .

[99] Фрей, Бруно С.; Торглер, Бенно (2007). «Налоговая мораль и условное сотрудничество» (PDF) . Журнал сравнительной экономики . 35 : 136–59. дои : 10.1016/j.jce.2006.10.006 . Архивировано из оригинала (PDF) 20 января 2013 года . Проверено 3 января 2013 г.

[100] «Увеличивают ли целевые взносы пожертвования правительству?» (PDF) . Cbees.utdallas.edu. Архивировано из оригинала (PDF) 3 марта 2013 года . Проверено 3 января 2013 г.

[101] Адам Смит , Книга V «Богатство народов» , Глава 2 , Часть 2, Статья I: Налоги на аренду домов

[102] Маккласки, Уильям Дж.; Францсен, Риэль, компакт-диск (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Ашгейт Паблишинг, ООО с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6 .

[103] «Интервью Милтона Фридмана – 1978» . Архивировано из оригинала 29 марта 2015 года . Проверено 29 марта 2015 г.

[McCluskey_and_Franzsen-104] Уильям Дж. Маккласки; Риэль CD Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Эшгейт. п. 73. ИСБН 978-0-7546-1490-6 .

[pnp-105] Перейти обратно: ^а ^б ^с Джордж, Генри (1879). Прогресс и бедность: исследование причин промышленных депрессий и роста нужды с ростом благосостояния .

[106] Джордж, Генри (1886). Протекционизм или свободная торговля .

[107] Арнотт, Ричард Дж.; Джозеф Э. Стиглиц (ноябрь 1979 г.). «Совокупная арендная плата за землю, расходы на общественные блага и оптимальный размер города» (PDF) . Ежеквартальный экономический журнал . 93 (4): 471–500. дои : 10.2307/1884466 . JSTOR 1884466 . S2CID 53374401 .

[108] Локк, Джон. «5» . Второй трактат о правительстве .

[109] «Что такое ЛВТ?» . Landvaluetax.org . Архивировано из оригинала 26 марта 2015 года . Проверено 29 марта 2015 г.

[110] Керр, Гэвин (10 марта 2015 г.). « Предраспределение», собственническая демократия и налогообложение стоимости земли» . Политика, философия и экономика .

[111] Дэвис, Линди. «Наука политической экономии: что Джордж «упустил» » . политическая экономия.org . Проверено 16 июня 2014 г.

[112] Батт, Х. Уильям. «Совместимость грузинской экономики и экологической экономики» . Проверено 9 июня 2014 г.

[113] Фуллертон, Дон (2008). Кривая Лаффера . Новый экономический словарь Пэлгрейва, второе издание. Пэлгрейв Макмиллан . Проверено 5 июля 2011 г. Средний диапазон этой эластичности составляет около 0,4 с пиком дохода около 70 процентов.

[114] «Либертарианские и консервативные новости» . Слова свободы. Архивировано из оригинала 22 января 2013 года . Проверено 22 января 2013 г.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]

[22]

[23]

[24]

[25]

[26]

[27]

[28]

[29]

[30]

[31]

[32]

[33]

[34]

[35]

[36]

[37]

[38]

[39]

[40]

[41]

[42]

[43]

[44]

[45]

[46]

[47]

[48]

[49]

[50]

[51]

[52]

[53]

[54]

[55]

[56]

[57]

[58]

[59]

[60]

[61]

[62]

[63]

[64]

[65]

[66]

[67]

[68]

[69]

[70]

[71]

[72]

[73]

[74]

[75]

[76]

[77]

[78]

[79]

[80]

[81]

[82]

[83]

[84]

[85]

[86]

[87]

[88]

[89]

[90]

[91]

[92]

[93]

[94]

[95]

[96]

[97]

[98]

[99]

[100]

Базы данных авторитетного контроля
National	France BnF data Germany Israel United States Japan Czech Republic Poland
Other	Historical Dictionary of Switzerland

Обзор

Цели и эффекты

Типы

Подоходное налогообложение

Налог на прибыль

Отрицательный подоходный налог

Прирост капитала

Корпоративный

Взносы на социальное обеспечение

Заработная плата или рабочая сила

Богатство

Свойство

Налоги на недвижимость

Наследование

Эмигрант

Передача

Богатство (чистая стоимость)

Товары и услуги

Добавленная стоимость

Продажи

Акцизы

Тариф

Другой

Лицензионные сборы

Голосование

Другой

Описательные этикетки

Адвалорная и за единицу

Потребление

Относящийся к окружающей среде

Пропорциональная, прогрессивная, регрессивная и единовременная выплата

Прямое и косвенное

Тарифы и эффективность

История

Тенденции

Формы

Экономические эффекты

Заболеваемость

Рост экономического благосостояния

Государственные расходы

Пиговиан

Сокращение неравенства

Снижение экономического благосостояния

Стоимость соответствия

Собственные затраты

Извращенные стимулы

В развивающихся странах

Ключевые факты

Краткое содержание

Просмотры

Поддерживать

Против

Социализм

Выбор

геоизм

Теории

Кривая Лаффера

Оптимальный

Цены

См. также

По стране или региону

Ссылки

Дальнейшее чтение

Внешние ссылки